Содержание ВведениеГлава 1. Обзор литературы по теме «Трудовые ресурсы предприятия» Глава 2. Характеристика системы планирования, учета, контроля и анализ затрат на оплату труда, применяемых на ОАО «Энергостройсервис»Глава 3. Анализ издержек производства и их зависимости от воздействующих на них факторов. Анализ производительности труда и использования фонда заработной платы на ОАО «Энергостройсервис» 3.1 Анализ основных ТЭП3.2 Анализ производительности труда3.3 Анализ использования фонда заработной платыГлава 4. Построение графика зависимости затрат от количества объектов строительства. Анализ зависимости «затраты-объём производства Глава 5. Рекомендаций по совершенствованию системы управления затратами на оплату труда на предприятии ОАО «Энергостройсервис», сокращению издержек и повышению эффективности производства
Список
литературы
ВВЕДЕНИЕ
Создание
производства всегда связано с людьми, которые работают на предприятии.
Правильные принципы организации производства, оптимальные системы и процедуры
играют, конечно же, важную роль, но производственный успех зависит от
конкретных людей, их знаний, компетентности, квалификации, дисциплины,
мотивации, способности решать проблемы, восприимчивости к обучению. Ведь
человеческий ресурс  —  единственный, который производит больше, чем стоит.
Заработная плата представляет собой
один из основных факторов социально-экономической жизни страны, коллектива, и
каждого человека. В системе стимулирования труда она так же занимает ведущее
место. Поскольку зарплата составляет от 30 до 70% доходов трудящихся, это
главный источник повышения их благосостояния. По этим причинам  — управление
расходами на оплату труда — важнейший инструмент для выявления проблем
управления затратами организации. 
Целью курсовой работы
является совершенствование управления трудозатратами. Объектом исследования
является ОАО «Энергостройсервис», специализирующееся на строительстве
высоковольтных линий электропередач и трансформаторных подстанций. Задачи
курсовой работы – рассмотрение теоретических аспектов темы, изучение
применяемой предприятием технологии учёта, планирования и анализа затрат на
оплату труда, проведение анализ производительности труда, использования фонда
заработной платы, фонда рабочего времени. На основе проведенного анализа
необходимо выработать рекомендации к совершенствованию управления затратами на
рабочую силу.
					







Глава 1. Обзор литературы по теме:
трудовые ресурсы
предприятия
Трудовые
отношения – едва ли не самая сложная проблема предпринимательства, особенно
когда коллектив предприятия насчитывает десятки, сотни и тысячи человек.
Трудовые отношения охватывают широкий круг проблем, связанных с организацией
трудового процесса, подготовкой и набором кадров, выбором оптимальной системы
заработной платы, созданием отношений социального партнерства на предприятии. 
Состав кадров предприятия
Трудовой
персонал предприятия – основной состав квалифицированных работников
предприятия, фирмы, организации. Обычно трудовой персонал предприятия
подразделяют на производственный персонал и персонал, занятый в
непроизводственных подразделениях. Производственный персонал – работники,
занятые в производстве и его обслуживании, – составляет основную часть трудовых
ресурсов предприятия.
Самая многочисленная и
основная категория производственного персонала – это рабочие предприятия –
работники, непосредственно занятые созданием материальных ценностей или
работами по оказанию производственных услуг и перемещению грузов. Рабочие
подразделяются на основных и вспомогательных. 
Специалисты — работники,
имеющие высшее или среднее специальное образование, а также работники, не
имеющие специального образования, но занимающие определенную должность.
Служащие – работники,
осуществляющие подготовку и оформление документов, учет и контроль,
хозяйственное обслуживание (агенты, кассиры, делопроизводители, секретари,
статистики и др.).
Соотношение различных
категорий работников в их общей численности характеризует структуру кадров
предприятия, цеха, участка.
Структура кадров также
может определяться по таким признакам, как возраст, пол, уровень образования,
стаж работы, квалификация, степень выполнения норм и т.п. 
Под
влиянием научно-технического прогресса происходит изменение численности и
удельного веса отдельных профессий и профессиональных групп производственного
персонала. Численность инженерно-технических работников и специалистов
увеличивается более быстрыми темпами по сравнению с ростом численности рабочих
при относительной стабильности удельного веса руководителей и технических
исполнителей. Рост числа этих категорий работников обусловлен расширением и
совершенствованием производства, его технической оснащенности, изменением
отраслевой структуры, появлением рабочих мест, на которых необходима инженерная
подготовка, а также возрастающей сложностью выпускаемой продукции. Очевидно,
что подобная тенденция сохранится и в будущем.
планирование затрата
оплата труд издержки
Планирование численности
работников
Потребность
в кадрах планируется раздельно по группам и категориям работающих. При
планировании численности персонала на предприятии различают явочный и списочный
состав.
Явочный
состав – число работников, которые в течение суток фактически являются на
работу. В списочный состав входят все постоянные и временные работники, и том
числе находящиеся в командировках, отпусках, на военных сборах.
Явочное
число работников рассчитывается, а списочное их число определяется путем
корректировки явочного числа с помощью коэффициента, учитывающего планируемые
неявки на работу.
На
практике применяют два метода определения необходимой численности рабочих:
1) по
трудоемкости производственной программы;
2) по нормам
обслуживания.
Первый
метод используют при определении численности рабочих, занятых на нормируемых
работах, второй – при определении численности рабочих, занятых на ненормируемых
работах, в основном вспомогательных рабочих. Численность ИТР и служащих
определяется по штатному расписанию.
Производительность труда
Под производительностью
труда понимается эффективность (или результативность) труда в процессе производства
продукции.
Уровень
производительности труда выражается количеством продукции, производимой в
единицу времени, причем можно брать отношение количества производимой продукции
к затратам живого труда.
Производительность труда
является важнейшим экономическим показателем, который служит для определения
результативности (продуктивности) трудовой деятельности, как отдельного
работника, так и коллектива предприятия.
Практике известны
различные методы и показатели измерения производительности труда, что связано с
особенностями производства, применяемой техники, сырья и т.п. и с целями
экономического исследования.
Измерение
производительности труда осуществляется путем сопоставления результатов труда в
виде объема произведенной продукции с затратами труда (среднесписочной
численностью промышленно-производственного персонала). В зависимости от прямого
или обратного отношения этих величин существует два показателя: выработка и
трудоемкость.
Наиболее распространенным
и универсальным показателем является выработка, которая может быть часовой,
дневной, месячной (квартальной, годовой).
Выработка представляет
собой количество продукции (Q), производимое в единицу рабочего времени (Т),
или приходящееся на одного среднесписочного работника в месяц, квартал, год.
Она определяется отношением количества производимой продукции к затратам
рабочего времени на производство этой продукции: Q/T.
Наряду с выработкой
широко используется показатель трудоемкости продукции. Под трудоемкостью
продукции понимается сумма всех затрат труда на производство единицы продукции
на данном предприятии (T/Q).
В зависимости от состава
трудовых затрат, их роли в процессе производства учитываются следующие виды
трудоемкости, которые являются составными частями полной трудоемкости
изготовления продукции: технологическая трудоемкость обслуживания производства,
производственная трудоемкость, трудоемкость управления производством.
По характеру и назначению
затрат труда различают нормированную, фактическую и плановую трудоемкость.
По объекту исчисления
различают трудоемкость на операцию, деталь, изделие, товарную и валовую
продукцию.
По месту приложения труда
выделяют трудоемкость заводскую, цеховую, участковую, бригадную и рабочего
места.
Методы измерения
производительности труда различаются в зависимости от способов определения
объемов вырабатываемой продукции. Для исчисления объема производства
(продукции, работ, услуг) и соответственно производительности труда (по
выработке) различаются три метода определения выработки: натуральный,
стоимостный (денежный) и трудовой.
Натуральный метод – самый
простой и достоверный метод, когда объем выработанной продукции, исчисляется в
натуральном выражении (тоннах, метрах, штуках и т.д.).
Натуральные показатели
позволяют видеть состав произведенной продукции по видам, сортам и т.п.
Достоинством этого метода является непосредственная сравнимость показателей
производительности труда. Однако с помощью натуральных показателей можно
измерять производительность труда лишь в рамках отдельных видов продукции или
видов работ.
Стоимостный метод.
Сущность его заключается в том, что показатель производительности труда
определяется как соотношение произведенной продукции, выраженной в денежных
единицах, к затратам рабочего времени.
Для исчисления
производительности труда в стоимостном выражении могут быть использованы
различные показатели оценки объема выпускаемой продукции: валовая продукция,
товарная продукция, валовой оборот, нормативная стоимость обработки,
нормативная чистая и чистая продукция, валовой доход. Каждый из этих показателей
имеет свои положительные и отрицательные стороны.
Трудовой метод. На
рабочих местах, в бригадах, на производственных участках и в цехах при выпуске
разнообразной незавершенной продукции производительность труда определяется в
нормо-часах. При научно обоснованных нормах этот метод точно характеризует
динамику производительности труда.
При изучении вопросов
производительности труда необходимо рассмотреть факторы роста
производительности труда.

Факторы роста производительности труда – это движущие силы или причины, под
влиянием которых изменяется ее уровень. В качестве таких факторов выступают:
технический прогресс, совершенствование организации производства, управления и
труда и др.
Системы оплаты труда
Под системой оплаты труда понимается
определенная взаимосвязь между показателями, характеризующими меру (норму)
труда и меру его оплаты в пределах и сверх норм труда, гарантирующая получение
работником заработной платы в соответствии с фактически достигнутыми
результатами труда (относительно нормы) и согласованной между работодателем и
работником ценой его рабочей силы.
Форма заработной платы – это тот или
иной класс систем оплаты, сгруппированных по признаку основного показателя
учета результатов труда при оценке выполненной работником работы с целью его
оплаты.
Наибольше распространение на
предприятиях получили две формы оплаты труда: сдельная и повременная.
Сдельная оплата труда основана на
определении сдельных расценок с учётом разряда выполняемой работы и тарифной
ставки первого разряда.
Сдельная форма оплаты труда, как
правило, применяется при следующих условиях:
1. Наличие количественных показателей
работы, непосредственно зависящих от конкретного работника или бригады.
2. 
Возможность
точного учета объемов (количества выполняемых работ).
3. 
Возможность у
рабочих конкретного участка увеличить выработку или объем выполняемых работ.
4. 
Необходимость на
конкретном производственном участке стимулировать рабочих в дальнейшем
увеличении выработки продукции или объемов выполняемых работ.
5. 
Возможность
технического нормирования труда (применение технически обоснованных норм
труда).
Сдельная форма оплаты труда
подразделяется на системы по способам:
— 
определения
сдельной расценки (прямая, косвенная, прогрессивная, аккордная, подрядная);
— 
расчётов с
работниками (индивидуальная или коллективная);
— 
материального
поощрения (с премиальными выплатами или без них).
При прямой индивидуальной сдельной системе заработной платы
заработок рабочего определяется по следующей формуле:
    
где ЗПпис – общий
заработок рабочего, руб.; Р – штучная сдельная расценка, руб.; Q – количество обработанных изделий,
натур. ед.
   или  ,
где m – часовая тарифная ставка разряда выполняемой работы,
руб.;
Нвр, Нвыр – соответственно нормы времени на
обработку единицы продукции и выработки за определенный промежуток времени.
При прямой коллективной сдельной системе заработок рабочих
определяется аналогичным образом с использованием коллективной сдельной
расценки и общего объема произведенной продукции (выполненной работы) бригады в
целом.
При сдельно-премиальной системе
рабочему-сдельщику или бригаде выплачивается премия за выполнение и
перевыполнение установленных количественных и качественных показателей,
предусмотренных положением о премировании. Заработок рабочего по
сдельно-премиальной системе (ЗПсп) определяется по следующей формуле
  
где р – размер премии в
процентах к тарифной ставке за выполнение установленных показателей и условий
премирования; к – размер премии за каждый процент перевыполнения
установленных показателей и условий премирования, %; n  — процент перевыполнения
установленных показателей и условий премирования.
При сдельно-прогрессивной системе
труд рабочего в пределах выполнения норм оплачивается по прямым сдельным
расценкам, а при выработке сверх этих исходных норм – по повышенным расценкам.
Предел выполнения норм выработки, сверх которого работа оплачивается по
повышенным расценкам, устанавливается, как правило, на уровне фактического
выполнения норм за последние три месяца, но не ниже действующих норм. Размер увеличения
сдельных расценок в зависимости от степени перевыполнения исходной базы
определяется в каждом конкретном случае специальной шкалой. К основным
требованиям при использовании сдельно-прогрессивной системы относится:
правильное установление исходной базы; разработка эффективных шкал повышения
расценок; точный учет выработки продукции и фактически отработанного каждым
рабочим времени. Применение данной системы оплаты труда на практике оправдано
лишь на «узких» участках производства, там где нужно стимулировать ускоренный
выпуск продукции.
При косвенно-сдельной системе оплаты
труда размер заработка рабочего ставится в прямую зависимость от результатов
труда обслуживаемых им рабочих-сдельщиков. Эта система, как правило,
применяется для оплаты вспомогательных рабочих.
Аккордная система заработной платы – это такая система, при
которой заработок рабочего (группы рабочих) определяется за весь объем
качественно произведенной ими работы. Размер аккордной оплаты определяется на
основе действующих норм времени (выработки) и расценок, а при их отсутствии –
на основе норм и расценок на аналогичные работы. Обычно за выполнение задания в
срок при качественном выполнении работ рабочим выплачивается премия. Такая
система оплаты труда применяется обычно при разовых и договорных работах, как
правило, ремонтных, отделочных.
Повременной называется такая форма
оплаты труда, при которой заработок работнику начисляется по установленной
тарифной ставке или окладу за фактически отработанное им время.
По этой системе размер оплаты труда
за определенный период времени зависит только от вида требований, предъявляемых
к работнику на данном рабочем месте. При этом исходят из того, что в рабочее
время работник добивается в среднем нормальных результатов.
Применяется повременная оплата труда,
прежде всего там, где:
— 
затраты на
определение планового  и учет произведенного количества продукции относительно
высоки;
— 
количественный
результат труда уже определен ходом рабочего процесса (например, работа на
конвейере с заданным ритмом движения);
— 
количественный
результат труда не может быть измерен и не является определяющим;
— 
качество труда
важнее его количества;
— 
работа является
опасной;
— 
работа
неоднородна по своему характеру и нерегулярна по нагрузке.
При использовании повременной оплаты труда необходимо
соблюдение ряда требований. К числу наиболее общих из них относятся:
строгий учёт и контроль за фактически
отработанным временем каждым работником;
правильно присвоение
рабочим-повременщикам тарифных разрядов (или окладов в тех случаях, когда их
труд оплачивается по месячным окладам) в строгом соответствии с их
квалификацией и с учетом действительной сложности выполняемых ими работ, а
также присвоение специалистам и служащим должностных окладов в строгом
соответствии с действительно выполняемыми ими должностными обязанностями и с
учетом личных деловых качеств каждого работника;
разработка и правильное применение
обоснованных норм обслуживания, нормированных заданий и нормативов численности
по каждой категории работников, исключающих различную степень загрузки, а
следовательно, и различный уровень затрат труда в течение рабочего дня;
оптимальная организация труда на
каждом рабочем месте, обеспечивающая эффективное использование рабочего
времени.
Повременная форма оплаты труда имеет
две разновидности: простая повременная и повременно-премиальная.
При простой повременной системе заработная плата работнику
начисляется по присвоенной ему тарифной ставке или окладу за фактически
отработанное время и рассчитывается по формуле: 
  
где m – часовая (дневная) тарифная ставка рабочего
соответствующего разряда, руб.; Т – фактически отработанное на
производстве время, часов (дней).
При повременно-премиальной системе
рабочим сверх оплаты  отработанного времени по тарифным ставкам устанавливается
премия за обеспечение определенных количественных и качественных показателей.
Эффективное применение премирования возможно при строгом закреплении рабочих
повременщиков за оборудованием, рабочими местами, при правильном выборе
показателей премирования.
Система оплаты труда должна быть
гибкой, стимулировать повышение производительности труда, обладать достаточным
мотивационным эффектом. Рост оплаты труда не должен опережать темпов роста
производительности, эффективности. Гибкость системы оплаты труда заключается в
том, что определенная часть заработка ставится в зависимость от общей
эффективности работы предприятия.
Глава 2. Характеристика системы планирования,
учета, планирования, контроля и анализ затрат на оплату труда, применяемая на
ОАО «Энергостройсервис»
Специализация предприятия
ОАО «Энергостройсервис» — строительство — строительство подстанций и
высоковольтных линий электропередач.
В соответствие с действующим законодательством
предприятия сами определяют общую численность работников, их профессиональный и
квалификационный состав, утверждают штаты. 
Заработная
плата рабочих в строительстве административно не регулируются и верхним
пределом не ограничено. Законодательно устанавливается только нижний уровень
заработной платы, который в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст.133) не
может быть ниже минимального размера оплаты труда в Российской Федерации.
В
строительстве установлен порядок, зафиксированный в 3-х стороннем соглашении
(работодатели, профсоюзы, правительство РФ), по которому заработная плата 1-го
рабочего-строителя, выполняющего работы 1 разряда за нормальную
продолжительность рабочего времени (на 2004 год — 168 час в месяц), не может
быть ниже уровня прожиточного минимума трудоспособного населения на данной
территории.
Сметные
тарифы заработной платы (цена труда) в рыночной системе ценообразования
устанавливаются договором сторон для среднего уровня заработной платы 1-го
рабочего по конкретному объекту, при выполнении работ в нормальных условиях
строительства.
В основе
организации оплаты труда на ОАО «Энергостройсервис» лежат:
¾ 
тарифная система;
¾ 
нормы времени и расценки на строительные, монтажные и ремонтно-строительные
работы;
¾ 
сдельная и повременная системы оплаты труда.
Тарифная система в строительстве представляет
собой совокупность нормативов, при помощи которых осуществляются дифференциация
и регулирование уровня заработной платы различных категорий
работников в зависимости от квалификационного уровня, условий,
тяжести, интенсивности выполняемых ими работ. Тарифная система
включает в себя: тарифную сетку; тарифные ставки; тарифно-квалификационный
справочник; районные коэффициенты.
Для тарификации работ, определения
уровня квалификации работника и присвоения ему соответствующего разряда
используется тарифно-квалификационный справочник. При организации оплаты
труда осуществляется тарификация как работников, так и работ. Основным
критерием для присвоения тому или иному работнику определенного тарифного
разряда служит наличие у него профессиональных и трудовых навыков,
необходимых для выполнения работ, отнесенных к данному тарифному разряду. 
На
ОАО «Энергостройсервис» существуют две формы оплаты труда — сдельная и повременная.
Сдельная система оплаты труда установлена для основных рабочих, повременная
Оклады применяются для оплаты туда
административно-управленческого персонала. Обычно оклады устанавливаются
на основании схемы должностных окладов или штатного расписания.
Расчёт средств на оплату
труда на плановый период (год) осуществляется укрупнённым методом путём
умножения плановой численности работников на среднюю заработную плату по
соответствующей категории работников (сдельщики, повременщики). При этом
средняя заработная плата берется либо на уровне прошлогодней зарплаты по
предприятию с корректировкой на качество и индивидуальные результаты
деятельности работников данного предприятия, а также с учетом ожидаемых
инфляционных процессов.
Методика
анализа расходов на оплату труда заключается в определении абсолютного и
относительного их изменения. При абсолютном изменении определяются отклонение
показателей фактического фонда оплаты труда от базисного (фактических данных
прошлого периода, плановыми и нормативными показателями, наилучшими данными прошедших
периодов, другими данными привлекаемыми для анализа). 
Относительный
анализ показывает влияние фонда оплаты труда на динамику объемных показателей
деятельности организации, в том числе и на динамику производства продукции. При
проведении этого анализа учитывается процент выполнения объемов производства
продукции, а за основу берется прямая пропорциональная зависимость между
объемами и средствами фонда оплаты труда. Базисный фонд оплаты труда
корректируется на процент изменения объемов производства.
Глава 3. Анализ издержек производства и их
зависимости от воздействующих на них факторов. Анализ производительности труда
и использования фонда заработной платы на ОАО «Энергостройсервис»
3.1. Основные технико-экономические
показатели
Таблица 1
Основные
технико-экономические показатели ОАО “”Энергостройсервис” 
















































































№
Наименование показателя
Ед. изм.
2004
2005

Темп
роста, %



1
Затраты на производство работ
тыс. руб.
148494
194367
130,9


2

Выполнение программы строительно-монтажных
работ
— генподряд
— собств.силами

тыс. руб.

166983
156471


203202
198113


121,7
126,6



3
Количество объектов
Шт.
16
19
118,75


4

Ввод в действие мощностей
— ВЛ 35 кВ и выше
— ПС 35 кВ и выше


Км
т.кВ


151,48
12,6


153,78
48,6


101,52
385,7



5

Среднесписочная численность
— всего
— в т.ч. рабочих на СМР 

чел.

533
393


439
353


82,36
89,82



6

Среднегодовая выработка 1 работника
-рабочего

тыс. руб.

293,5
398,2


451,3
561,2


153,76
140,1



7

Расходование ФОТ
— всего
— в т.ч. СМР

тыс. руб.

35764,7
33555,4


49601,5
49042,1


138,7
146,15



8
Среднемес. зарплата 1 раб-щего
руб.
6013
9639
160,3


9
Прибыль от выполнен.работ
тыс. руб.
7977
3746
47


10
Балансовая прибыль
тыс. руб.
7424
5073
68,3


11
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия
тыс. руб.
6023
3641
60,45


12
Рентабельность работ
%
5,1
1,89
37,06




По данным таблицы 1, на предприятии наблюдается
перевыполнение плана по объёму работ собственными силами  —  на 24,4 %; по
сравнению с 2004 годом – рост на 26,6%. Среднесписочная численность работников
в 2005 году против 2004 года сократилась на  17,64 %, что связано со
структурными изменениями предприятия. Среднемесячная зарплата работающих
выросла с 2004 годом на 60,3 % (в 2005 году расходование ФОТ в целом на
предприятии увеличилось на 38,7 %). Уменьшение прибыли от выполненных работ
наблюдается вследствие увеличения затрат на их производство (более
затратоёмкие), из-за чего уменьшилась и чистая прибыль. Рост отвлечённых
средств произошёл из-за уплаты штрафов и пени за несвоевременную уплату
налогов. Рентабельность выполненных работ упала по сравнению с 2004 годом из-за
меньшей суммы прибыли от их выполнения.
3.2 Анализ производительности труда
Производительность
труда – эффективность затрат живого труда в материальном производстве,
выражающаяся либо количеством продукции, изготовленным в единицу времени, либо
временем, необходимым для изготовления единицы продукции. Этому показателю
должно уделяться немало внимания, поскольку именно от него зависят такие
показатели, как объём выработанной продукции, уровень её себестоимости, расход
фонда заработной платы и др.
Наиболее
обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая
выработка продукции одним рабочим (ГВ). Величина её зависит не только от
выработки рабочих, но и от удельного веса последних (Уд.) в общей численности
промышленно-производственного персонала (ЧППП), а также от
количества отработанных ими дней (Д) и продолжительности рабочего дня (Т).
Расчёт влияния этих факторов производится способами цепной подстановки,
абсолютных и относительных разниц и интегральным методом.
ГВ ППП= Уд.* Д * Т* Ч ППП
На
основании данных таблицы 12 проведём анализ влияния этих факторов способом
абсолютных разниц (см.табл.13).
Таблица 2
Показатели
производительности труда













































































Показатель
2004
2005
Откл. D
Рост, %


Объём выполненных
работ (соб/с.), т.р.
156471
198113
+41642
126,6


ССЧ ППП, чел.
465
424
 — 94
91,2


          в т.ч.
рабочих
393
353
 — 41
89,82


Удельный вес рабочих
в ССЧ ППП, %
84,52
83,25
 — 1,27
98,5


Отработано дней 1
рабочим
193,5
204,1
+10,6
105,5


Отработано дней
всеми рабочими
76045,5
72047,3
 — 3998,2
94,74


Отработано часов 1
рабочим (Ч”)
1547,8
1632,7
+ 84,9
105,5


Отработано часов всеми рабоч, (Ч)
608302
576347
 — 33360
94,74


Средняя прод-ть рабочего дня, ч.
8
8
—
—


Непроизводительные затраты рабочего
времени, ч/час.
10265,8
9549,8
 — 716
93


Среднегодовая
выработка 1 работника ППП, т.руб. (ГВ)
336,5
467,25
+130,75
138,86


Выработка рабочего,
руб.


— среднегодовая
(ГВ”)
398145
561227
+ 163082
140,96


— среднедневная (ДВ”)
2058
2750
+692
133,62


— среднечасовая (СВ”),
257
344
+87
133,85




Таблица 3
Влияние факторов на изменение среднегодовой выработки 1
работника 


















Фактор


Алгоритм
расчета


DГВ, т. руб.




Изменение:
1) доли рабочих в общей численности ППП (Уд.)


DГВУд.= DУд* ГВ 2004=
 =
— 0,0127 * 398,145 =



 — 5,1



2)  количества отработанных дней одним рабочим (Д)

DГВ Д= Уд2005* D Д * ДВ 2004 =
 =0,
8325*(+10,6)*2,058=


+17,6



4) среднечасовой выработки (СВ)

DГВ ЧВ= Уд2005* Д2005 * Т2005
* DСВ =
=0,8325*204,1*8*(+0,087)=


+118,26




Итого:


 —
5,1+17,6+118,26@


+130,75





По
проведённым расчётам видим, что среднегодовая выработка одного работника
увеличилась в основном за счёт увеличения среднечасовой выработки работников на
118,26 т. руб. Влияние уменьшения удельного веса рабочих в общей численности 
здесь совсем незначительное.
Аналогичным
образом анализируем изменение среднегодовой выработки одного рабочего, которая
зависит от количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности
рабочего дня и часовой выработки одного рабочего:   ГВ”=  Д * Т * ЧВ.
Таблица 4
Влияние факторов на изменение среднегодовой выработки 1
рабочего















Фактор


Алгоритм
расчета


DГВ”, т. руб.




Изменение:
1) количества отработан-ных дней одним рабочим (Д)


DГВ”Д= DД* Т2004 *СВ
2004=
=
+10,6*8*0,257=



+21,032



2)  среднечасовой выработки (ЧВ)

DГВ”ЧВ=  Д2005 * Т2005 * DСВ =
=204,1*8*(+0,087)=


+142,05




Итого:


21,032+142,05=


+ 163,082





На изменение, в данном
случае увеличение, среднегодовой выработки одного рабочего на 163,082 т.р.
здесь также по большей части повлиял рост среднечасовой выработки рабочих на
142,05 т.р., а  увеличение количества отработанных дней  — на 21,032 т.р.  
Особое внимание уделяется анализу изменения среднечасовой
выработки как одного из основных показателей производительности труда,
определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина
этого показателя зависит от  факторов, связанных с изменением трудоёмкости
продукции и её стоимостной оценки: степени механизации производственных
процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации
труда и его мотивации, техники и технологии производства, непроизводительные
затраты рабочего времени и пр. К факторам,
связанным с изменением объёма производства относится структура выполняемых
работ, уровень кооперированных поставок. 
Чтобы провести анализ
динамики среднечасовой выработки, необходи-мо рассчитать её фактическую 
величину в условиях, сопоставимых с предыдущим годом.
СВ=V± DVСТРУК. /Ч- НЗРВ ± Эк(НТП),
DVСТРУК –
изменение объёма производства под влиянием структурных сдвигов -в 2005 году оно
составило 3933 т.р.;
 Ч – количество часов,
отработанных всеми рабочими за год; НЗРВ – непроизводительные затраты рабочего
времени; 
Эк (НТП) – экономия
рабочего времени за счёт введения мероприятий по научно-техническому прогрессу.
Влияние  интенсивности
труда показывает сравнение среднечасовой выработки 2005 года с её уровнем в
2004 году: 344 — 257=+87 руб.
Первый условный
показатель: корректируем V2005 на DVСТРУК: 
СВ1 усл=(198300-3933)/ 576347= 337 р.
Сравнивая полученный
результат с уровнем 2004 года, получаем изменение среднечасовой выработки за
счёт увеличения интенсивности труда: 
DСВ (Инт.)= 337-257=+80 р.
Второй условный
показатель  отличается от первого тем, что при его расчёте отработанное
рабочими время корректируются на величину НЗРВ: 
СВ2 усл=(198300-3933)/ (576347-9549,8)
= 343 р.
Разность между первым и
вторым условными показателями  показывает DСВ под
влиянием непроизводительных затрат рабочего времени: 
DСВ (НЗРВ) =СВ1
усл — СВ2 усл =337-343= — 6 р.
Третий условный
показатель  — это фактическая среднечасовая выработка, скорректированная на
величину НЗРВ без учёта структурных сдвигов: 
СВ 3 усл=198300/ (576347-9549,8) = 350 р.
DСВ за счёт
структурных сдвигов=СВ 3усл – СВ 1усл=350-337=+13
р.
Проверяем баланс
отклонений: +80-6+13=+87.
Большую
роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют
приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную
модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы:
фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих
высшую квалификацию, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного
оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной
регрессии показывают, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при
изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. 
Для
того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка
рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на
фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:  
DГВ”xi = D CВxi* Д ф*
Т ф =D CВxi* Ч”ф
Проанализируем
влияние таких факторов, как интенсивность труда,  непроизводительные затраты
рабочего времени и изменение структуры выполненных работ.
DГВ”(инт.)
= DСВ (инт.)*  Ч”2005 =+80 р.*1632,7 ч/ч=+130,62
т.р.
DГВ”(НЗРВ)
= DСВ (НЗРВ) * Ч”2005 = — 6 р.*1632,7 ч/ч = — 9,8
т.р. 
труда, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой
выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от  факторов, связанных с
изменением трудоёмкости продукции и её стоимостной оценки: степени механизации
производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и
возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства,
непроизводительные затраты рабочего времени и пр.
К факторам, связанным с изменением объёма производства относится структура
выполняемых работ, уровень кооперированных поставок. 
Чтобы провести анализ
динамики среднечасовой выработки, необходи-мо рассчитать её фактическую 
величину в условиях, сопоставимых с предыдущим годом.
СВ=V± DVСТРУК. /Ч- НЗРВ ± Эк(НТП),
DVСТРУК –
изменение объёма производства под влиянием структурных сдвигов -в 2005 году оно
составило 3933 т.р.;
 Ч – количество часов,
отработанных всеми рабочими за год; НЗРВ – непроизводительные затраты рабочего
времени; 
Эк (НТП) – экономия
рабочего времени за счёт введения мероприятий по научно-техническому прогрессу.
Влияние  интенсивности
труда показывает сравнение среднечасовой выработки 2005 года с её уровнем в
2004 году: 344 — 257=+87 руб.
Первый условный
показатель: корректируем V2005 на DVСТРУК: 
СВ1 усл=(198300-3933)/ 576347= 337 р.
Сравнивая полученный
результат с уровнем 2004 года, получаем изменение среднечасовой выработки за
счёт увеличения интенсивности труда: 
DСВ (Инт.)= 337-257=+80 р.
Второй условный
показатель  отличается от первого тем, что при его расчёте отработанное
рабочими время корректируются на величину НЗРВ: 
СВ2 усл=(198300-3933)/ (576347-9549,8)
= 343 р.
Разность между первым и
вторым условными показателями  показывает DСВ под
влиянием непроизводительных затрат рабочего времени: 
DСВ (НЗРВ) =СВ1
усл — СВ2 усл =337-343= — 6 р.
Третий условный
показатель   — это фактическая среднечасовая выработка, скорректированная на
величину НЗРВ без учёта структурных сдвигов: 
СВ 3 усл=198300/ (576347-9549,8) = 350
р.
DСВ за счёт
структурных сдвигов=СВ 3усл – СВ 1усл=350-337=+13
р.
Проверяем баланс
отклонений: +80-6+13=+87.
Большую
роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют
приемы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную
модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы:
фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих
высшую квалификацию, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного
оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной
регрессии показывают, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при
изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. 
Для
того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка
рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на
фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:
DГВ”xi = D CВxi* Д ф*
Т ф =D CВxi* Ч”ф
Проанализируем
влияние таких факторов, как интенсивность труда,  непроизводительные затраты
рабочего времени и изменение структуры выполненных работ.
DГВ”(инт.)
= DСВ (инт.)*  Ч”2005 =+80 р.*1632,7 ч/ч=+130,62
т.р.
DГВ”(НЗРВ)
= DСВ (НЗРВ) * Ч”2005 = — 6 р.*1632,7 ч/ч = — 9,8
т.р. 
таблицы
16, трудоёмкость работ в 2005 году против 2004, снизилась, что также повлияло
на рост производительности труда.
Таблица 6
Динамика  трудоёмкости работ


























Показатель
2004
2005
Откл., ±
Рост, %


Объём
выполненных работ, т.руб.
156471
198113
+38702
123,53


Отработано
всеми рабочими, ч/час.
608302
576347
 — 33360
94,74


Удельная
трудоемкость на 1 тыс. руб., ч.
3,89
2,91
 — 0,98
74,8


Среднечасовая
выработка, руб.
257
344
+87
133,8



3.3 Анализ
использования фонда заработной платы
С ростом производительности труда создаются реальные
предпосылки для повышения уровня его оплаты. 
Приступая
к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо
рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от
плановой.
Абсолютное отклонение
(DФЗПабс)
определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф)
с фондом заработной платы предыдущего года (ФЗПпр) в целом по
предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
DФЗПабс  = ФЗПф — ФЗПпр
DФЗПабс  =22647423 – 15596148=+
7051275 т. р.
Однако
нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует
использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета
динамики производства продукции.
Относительное отклонение
рассчитывается как, абсолютное отклонение, скорректированное на процент роста
объёма производства продукции. 
Процент
роста составляет 
(198113 т.р. : 156471 т.р.) *100% =124,4 %.
Необходимо
также учитывать, что корректируется  только переменная часть фонда зарплаты,
которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата
рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за
производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной
зарплаты (таблица 7). 
Постоянная
часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства
(зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды
доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им
сумма отпускных):
DФЗПотн  = ФЗП2005  — ФЗПск=
ФЗП2005 – (ФЗП2004 (перем).*Кроста+
ФЗП2004(пост))
DФЗПотн  = 22647423- (7122335*
1,244 + 8473813)= +5313425,26 т.р.
ФЗПск –
фонд зарплаты 2004 года, скорректированный на коэффициент роста объёма
выполненных работ; ФЗП2004 (перем). и ФЗП2004(пост)
– соответственно переменная и постоянная величина фонда зарплаты 2004 года; Кроста
– коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При
расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так
называемый поправочный коэффициент Кп, который отражает
удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю
процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент прироста
объема выполненных работ (DВП%):
DФЗПотн  = ФЗП2005 — ФЗПск=
ФЗП2005 – (ФЗП2004 *(100+DВП%*Кп)/100)
DФЗПотн  = 22647423 –
(15596148*(100+24,4%*0,457)/100)=+5313600 т.р.
Отсюда
делаем вывод, что на данном предприятии в 2005 году имеется относительный
перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 5313600 т.р.
Абсолютное же увеличение фонда оплаты труда в 2005 году по сравнению с 2004
составило + 7051275 т. р. Но ростом объёма выполненных работ
обусловлено  увеличение лишь на  (7051275 — 5.313.600)= 1.737.675 т.р.
Таблица 7
Исходные данные для анализа фонда заработной платы











































Вид оплаты
Сумма ФЗП, 
руб.
Рост, %


2004
2005
Абс.откл.±



1. Переменная часть оплаты труда рабочих
1.1. 
По
сдельным расценкам
1.2. 
 Премия 


5077077
3618376
1458701


7746281
5449831
2296450


+2669204
+ 1831455
+837749


152,6
150,6
157,4




2. Постоянная часть оплаты труда рабочих
2.1. 
Повременная
оплата труда по тарифным ставкам
2.2. 
Премия
2.3. 
Доплаты
2.3.1. за совмещение
2.3.2. за ночные выходы
2.3.3. бригадирские  
2.3.4. за классность
2.3.5. подросткам
2.3.6. выходн. и праздники


3983749
2038064
1723973
221702
98917
31706
12492
68660
1226
8701


7128734
5580162
1291954
264437
113408
34958
20898
86492
1636
7045


+3144985
+3542098
 — 432019
+42735
+14491
+3252
+8406
+ 17832
+410
 — 1656


178,95
273,8
75
119,3
114,7
110,3
167,3
126
133,4
80,9



3. Всего оплата труда без отпускн.

9060826


14875015

+5814189
164,17



4.Оплата отпусков 
4.1 переменной части
4.2 постоянной части


2955794
2045258
910536


2914408
1914510
999898


 — 41386
 — 130748
+89362


98,6
93,6
109,8




5. Оплата труда служащих
5.1 по окладам
5.2 премия
5.3 доплаты
5.3.1 совмещение
5.3.2 вых. и праздничные


3579528
1442124
2131606
5798
5798
—


4858000
2445185
2384843
27972
27098
874


+1278472
+1003061
+253237
+22174
+21300
+874


135,72
169,55
111,88
482,44
467,37
—




6.Общий фонд зарплаты
переменная часть
постоянная часть


15596148
7122335
8473813


22647423
9660791
12986632


+7051275
+ 2538456
+4512819


147,37
135,6
153,3




8. Удельный вес в общем ФЗП, %
переменной части
постоянной части


45,7 
54,3


42,6
57,4 


 — 3,1
+3,1


93,2
105,7





Далее
необходимо определить какие факторы оказали влияние на абсолютное и
относительное изменение фонда заработной платы.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры,
удельной трудоёмкости и уровня среднечасовой оплаты труда.
Сперва
проведём анализ влияния на переменный ФЗП таких факторов, как ССЧ сдельщиков, 
количество отработанных ими дней, и среднечасовой оплаты труда.
Таблица 8
Данные для анализа 
переменной части фонда заработной платы



























Показатель


2004


2005


Откл.±



ССЧ
рабочих-сдельщиков
258
225
 — 33


Количество
отработанных дней одним рабочим в среднем за год, (Д)
193,5
204,1
+10,6


Средняя
продолжительность рабочей смены, ч (Т)
8
8
—


Переменная
часть фонда заработной платы, руб.
7122335
9660791
+ 2538456



Зарплата
одного работника,  руб.
среднегодовая
среднедневная
среднечасовая


27606
142,67
17,85


42937
210,4
26,31


+15331
+67,73
+8,46





При данном анализе используется следующая модель: 
ФЗП = Ч*Д*Т*ЗПчас ,
т.е. в зависимости  от их численности, отработанного времени и среднечасовой
зарплаты.  
Таблица 9
 Расчет
влияния факторов 
на величину ФЗП рабочих-сдельщиков



















Фактор


Алгоритм
расчета


DЗПгод



Изменение:


Численности
сдельщиков

D ЗПЧ = DЧ* Д2004* Т 2004*
ЗПчас 2004 =
=( — 33)*193,5*8*17,85@

 — 911850



Количества
отработанного времени (Д)


D ЗПД = Ч2005*DД* Т 2004*
ЗПчас 2004 =
=225*(+10,6)*8*17,85@

+340580



Среднечасовой
зарплаты (ЗПчас)


D ЗПЗПчас= Ч2005 * Д2005*
Т 2005*D ЗПчас=
=225*204,1*8*(+8,46)@

+ 3109726


Итого:

 — 911850+340580+
3109726@

+ 2538456




Как видно по таблице, на увеличение фонда заработной платы
рабочих-сдельщиков на 2.538.456. т.р. в большей степени оказал влияние  рост
среднечасовой оплаты труда за один человеко-час на 3.109.726 т.р. Сокращение
численности рабочих уменьшило ФЗП по сравнению с прошлым годом на 340.580т.р. 
Используя
данные таблицы 20 проанализируем причины изменения постоянной части фонда
оплаты труда, который зависит от численности повременщиков (Ч), количества
отработанных дней в среднем одним рабочим за год (Д),  продолжительности
рабочего дня (Т) и среднечасового заработка.
ФЗППОВРЕМЕН.=Ч*Д*Т*ЗПчас.
Таблица 10
Исходные данные для
анализа 
повременного фонда
заработной платы


























Показатель


2004


2005


Откл.±



Среднесписочная численность рабочих повременщиков
196
142
 — 54


Количество отработанных дней одним рабочим
193,5
204,1
+10,6


Средняя продолжительность рабочей смены, ч.
8
8
—


Фонд повременной оплаты труда по тарифным ставкам, т. руб.
2038064
5580162
+3542098



Зарплата одного повременщика, руб. 
-среднегодовая
-среднедневная
-среднечасовая


10400
53,75
6,72


39300
192,55
24,07


+28900
+138,8
+17,35




Расчет влияния факторов на повременный фонд оплаты труда
определяется методом абсолютных разниц (таблица 11).


Таблица 11 
Расчет влияния факторов 
на уровень повременного
фонда оплаты труда


















Фактор


Алгоритм
расчета


DФЗППОВР



Изменение:


Численности рабочих-повременщиков

DФЗПповр.(Ч)=DЧ*Д2004*Т2004*ЗПчас.2004
=
= ( — 54)*193,5*8*6,72=

 — 561550


Количества отработанных дней одним рабочим

DФЗПповр.=Ч 2005 *DД* Т
2004* ЗПчас 2004=
=142* (+10,6)*8*6,72=

+80920


Среднечасовой зарплаты одного рабочего

DФЗПповр.(ЗПчас)=Ч2005*Д2005*
Т2005*DЗПчас =
=142*204,1*8*(+17,35)=

+4022730


Итого:

 — 561550+80920+4022730=

+3542100



Таким образом, рост
повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения
среднечасовой зарплаты рабочих на 4022730 руб., что в свою очередь связано с
повышением тарифных ставок. 
Фонд заработной платы
служащих также увеличился – на 1278472 р., т.е. почти на треть. По таблице 7
заметим, что почти в 5 раз увеличились доплаты служащим, и в основном за
совмещение. Данные для анализа фонда заработной платы служащих приведены в 
таблице 12.
Таблица 12
Данные для анализа 
фонда заработной платы
служащих



























Показатель


2004


2005


Откл.±



Среднесписочная численность рабочих служащих
79
72
 — 7


Количество отработанных дней одним служащим
193,5
204,1
+10,6


Средняя продолжительность рабочего дня, ч.
8
8
—


Фонд оплаты труда служащих, т. руб.
3579528
4858000
+1278472



Зарплата одного служащего, руб. 
-среднегодовая
-среднедневная
-среднечасовая


45310,5
234,2
29,3


67472,2
330,6
41,32


+22161,7
+96,4
+12,02





Таблица 13 
Расчет влияния факторов
на уровень ФЗП служащих

















Фактор
Алгоритм
расчета
DФЗПсл


D Численности служащих

DФЗПсл.(Ч)=DЧ*ЗПгод.2004
=
=( — 7)* 45310,5@

 — 317180


D Количества отработанных дней

DФЗПсл.=Ч 2005 *DД*
ЗПдн 2004=
=72 * (+10,6)
* 234,2@

+178750


D Среднечасовой зарплаты одного служащего

DФЗПсл.(ЗПчас)=Ч2005*Д2005*
Т2005*DЗПчас =
=72* 204,1* 8 *(+12,02)@

+1413100


Итого:

 — 317180
+178750+1413100=

+1278472




Здесь
также налицо использование интенсивного фактора повышения производительности
труда – изменение среднечасовой выработки явилось основной причиной
По таблице 13 видим, что рост среднегодовой
зарплаты вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь
зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром
норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок,разными
доплатами и премиями. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана
мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм
выработок и расценок, правильность начисления доплат за стаж работы,
сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.
Изменение среднего заработка работающих за тот
или иной период характеризуется его индексом Iсзп (год, день, час),
который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗП2004)
к средней зарплате прошлого года (СЗП2005). Индекс
производительности труда Iгв (в данном случае годовой выработки) рассчитывается
аналогично.
Iсзп = СЗП2005 /
СЗП2004 
Iгв = ГВ2005/ГВ2004
Для установления соответствия между темпами роста
средней заработной платы и производительности труда рассчитаем коэффициент
опережения, который равен отношению индекса среднегодовой зарплаты Iсзп к индексу
производительности труда Iгв (см. табл. 15):
Коп= Iгв:Iсзп.
Приведенные в таблице 15
расчёты показывают, что на предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы
роста производительности труда у сдельщиков на 9 %;  у повременщиков на 62%.
Причём отметим, что у повременщиков такая большая разница в росте оплаты туда и
производительностью объясняется повышением тарифных ставок.
Таблица 15
Соответствие темпов роста
 годовой
выработки и производительности труда

















Показатель
Значение


Индекс годовой
выработки

Iгв= ГВ2005 / ГВ2004 =561227:
398145=1 ,41




Индекс ЗПЛГОД





для сдельщиков

Iсзп(СД) = 42937:27606= 1,56 



для 
повременщиков

Iсзп(ПОВР) = 39300: 10400= 3,78



Коэффициент
опережения

= Iгв:Iсзп



для сдельщиков

Коп=1 ,41: 1,56=0,91



для 
повременщиков

Коп =1 ,41: 3,78=0,38




Для определения суммы относительной экономии
(-Эк) или перерасхода (+Эк) фонда заработной платы в связи с изменением
соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно
использовать следующую формулу:
±Эк = ФЗП2005*(Iсзп – Iгв)/Iсзп 
1) ±Эк (перем.ФЗП)= 9660791*( 1,56-1,41)/ 1,56= + 928922  руб.
2) ±Эк (повр.ФЗП)= 7128734*( 3,78-1,41)/ 3,78= + 4469603  руб.
Итого +5.398.525 р.
Как видно, более высокие темпы роста заработной
платы по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали
перерасходу фонда заработной платы в размере 5398525 тыс. руб. Причём, главную
роль здесь сыграл перерасход повременного фонда заработной платы (в свою
очередь, на его увеличение повлиял рост часовой оплаты труда, т.е. тарифных
ставок).  


Глава 4. Построение графика
зависимости затрат от колличества объектов строительства. Анализ зависимости
«затраты-объём производства»





















































№
Наименование

Ед.
изм.

2004
2005


На все объекты
В среднем на 1
объект
На все объекты
В среднем на 1
объект


1.
Затраты на производство работ
тыс.р.
148494
9281
194367
10230


2.
Выручка от выполненных работ
тыс.р.
156471
9779
198113
10427


3.
Переменные затраты
тыс.р.
103946
6497
136057
7161


4.
Маржинальная
прибыль
тыс.р.
52525
3283
62056
3266


5.
Постоянные затраты
тыс.р.
44548
3214
58310
3069


6.
Прибыль
тыс.р.
7977
69
3746
197




Исходные данные для
анализа безубыточности
Маржинальная прибыль
– это разность между выручкой от реализации и переменными затратами, т.е. это
сумма, достаточная для покрытия постоянных затрат и получения прибыли.
Отношение маржинальной
прибыли к сумме выручки от реализации называется коэффициентом покрытия
(маржинального дохода). Она рассчитывается следующим образом: 
  
  ;
  .
Этот коэффициент
показывает, какая доля в объёме реализации может быть использована для покрытия
постоянных издержек и формирования прибыли.  Полученный результат говорит о
том, что увеличение выручки от реализации выполненных работ на 1 рубль приведёт
к увеличению маржинальной прибыли в 2004г. на 33,6 копеек,   в 2005 г. на 31,3 копейки. 
Точка
безубыточности определяет, сколько продукции должно быть
реализовано, для покрытия постоянных затрат (величина покрытия в натуральном
выражении). Соотношение между постоянными издержками и КМД определяет
бесприбыльный оборот (величина покрытия) – это стоимостное выражение
безубыточного объёма производства. 
  
  
  
  ;
  
  
Влияние структуры затрат
на прибыль в зависимости от объёмов производства устанавливается через операционный
рычаг. Он значителен на тех предприятиях, где высока доля постоянных затрат
по отношению к переменным. Если уровень операционного рычага высок, прибыль
предприятия чувствительна к изменениям объёма продаж и даже его незначительное
приводит к значительному изменению прибыли. Он показывает, на сколько процентов
изменится прибыль, при изменении объема продаж на 1%.
  
  
  
При увеличении объёма 
строительно-монтажных работ на 1%, прибыль ОАО «ЭНЕРГОСТРОЙСЕРВИС»  увеличится
в 2004 на 656,5 %, в 2005 году – на 1656,6%. Такое большое значение показателя
объясняется тем, что количество объектов строительства незначительно (16 и 19).
Безубыточный объём
выполнения строительно-монтажных работ  можно определить и графическим способом
(2005 год):


Глава 5. Рекомендаций по совершенствованию системы
управления затратами на оплату труда на предприятии ОАО «Энергостройсервис»,
сокращению издержек и повышению эффективности производства
По
итогам проведённого анализа использования фонда заработной платы и
производительности труда на ОАО «Энергостройсервис» выяснилось, что темпы роста заработной платы опережают
темпы роста производительности труда. Это вызвало перерасход фонда заработной
платы в размере 5398525 руб. 
Из
этого следует вывод о том, что применяемая система оплаты труда на предприятии 
не является оптимальной. 
Основным
направлением совершенствования всей системы организации заработной платы
является обеспечение прямой и жесткой зависимости оплаты труда от конечных
результатов хозяйственной деятельности трудовых коллективов. В решении этой
задачи важную роль играет правильный выбор и рациональное применение форм и
систем заработной платы.
Целесообразнее было бы использовать вместо
сдельно-премиальной аккордную оплату труда, особенностью которой является
то, что сумма заработной платы определяется не на отдельную разновидность работ, а сразу на весь
комплекс работ. Аккордные задания устанавливаются для бригад, звеньев и отдельных рабочих или на весь объём работ в целом по
объекту, по очереди, этапу, или по виду работ. Нормативное время, полагающееся на выполнение аккордного задания, а также
сумма заработной платы определяются на
основе калькуляций затрат труда и
заработной платы, составленных по укрупненным нормам и расценкам. 
Аккордная система оплаты стимулирует внедрение в
коллективе рациональной организации труда, ликвидацию потерь
рабочего времени, повышение производительности труда.
По результатам проведённого анализа также выяснилось, что
фонд заработной платы служащих намного превосходит ФЗП рабочих. В этом случае
необходимо пересмотреть штатное расписание и провести сокращение работников
аппарата управления.
Особенность строительного предприятия состоит в том, что
доля переменных затрат достаточна высока. Зарплата рабочих также включается в
переменные затраты. Для оптимизации этих затрат следует оплачивать труд рабочих
только в течение времени строительства, т.е. внедрить систему срочных трудовых
контрактов —  на определенный срок (но не более 5 лет), либо на время
выполнения определенной работы.
Вместо трудового договора можно
заключить с работником гражданско-правовой договор (подряда,
поручения, и т.п.). Выгодность подобных договоров в том, что при заключении,
исполнении и расторжении таких договоров применяется гражданское
законодательство, где принцип свободы сторон проводится
наиболее последовательно. Другими словами, в такой договор работодатель
может заложить любые условия. Для предприятия выгоды очевидны.


Список
литературы
1. 
Баканов     М.И.,
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 3-е изд., перераб. – М.:
Финансы и статистика, 1996. – 228 с.;  
2. 
Друри К. Введение
в управленческий и производственный учет. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994 г. — 560с.;
3. 
Кондратова И.Г.
Основы управленческого учета. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 144 с.;
4. 
Лебедев В.Г.,
Дроздова Т.Г., Кустарёв В.П. Управление затратами на предприятии: Учеб.
пособие. — СПб.: СПбГИЭА, 1999. – 132 с.;
5. 
Лукичев
Ф.А. Анализ хозяйственной деятельности строительной организации. –
Волго-Вятское книжное издательство, 1992. – 120 с.;
6. 
Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ИНФРА-М, 2002. – 336
с;
7. 
Савчук
В.П. Управление издержками предприятия и анализ безубыточности. —  Киев: Издательский дом «Максимум»,
2001;
8. 
Управленческий
учёт: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ФБК-Пресс, 1999. – 512
с.;
9. 
Управление
затратами. Методические указания по выполнению курсовых работ/ Сост. Е.И.
Рубинштейн. – Сургут.: Изд-во СурГУ, 2004; 
10. 
Экономика строительства / Под ред. И.С. Степанова.- М.:
Юрайт, 1997. – 416 с.