Лабораторная работа
Цель работы: определение финансовых результатов деятельности предприятия и оценка рентабельности деятельности предприятия
Задачи :
— проанализировать формирование прибыли от различных видов деятельности;
— проанализировать систему показателей рентабельности и определить доходность предприятия от различных видов деятельности.
Для выполнения данной работы, основным информационным обеспечением является форма №2 “Отчет о финансовых результатах”. Основным результатом деятельности предприятия является прибыль. Его формирование можно исследовать с помощью отчетности предприятия. Данные на конец отчетного периода заносятся в табл. 1 и полученные данные сравниваются по абсолютным и относительным отклонением.
По полученным результатам, необходимо предоставить развернутый вывод относительно формирования финансовых результатов от реализации продукции, операционной деятельности и обычной деятельности), влияния на них расходов от различных видов деятельности и формирования чистой прибыли. Проанализировать динамику изменения прибыли и расходов и определить положительные (отрицательные) тенденции развития предприятия.
Следующим этапом анализа финансовых результатов деятельности предприятия является оценка прибыльности (рентабельности) предприятия. С помощью алгоритма расчета показателей рентабельности от различных видов деятельности, полученные результаты занесем в табл. 2.
По полученным результатам, необходимо сделать развернутое заключение по каждой группе коэффициентов и по предприятию в целом.
|
С/п
|
Показатели | Расчет | Тенденция | Содержание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Расходные показатели | ||||
| 1 | Рентабельность продукции | Ф.2(р.050/р.040)*100% |
|
Показывает сколько получено валовой прибыли приходится на 1грн расходов |
| 2 | Рентабельность операционной деятельности | Ф.2(р.100/(р.040+р.070+р.080+р.090)*100% |
|
Показывает сколько получено прибыли от операционной деятельности по 1грн операционных расходов |
| 3 | Рентабельность обычной деятельности |
Ф.2(р.170/(р.040+р.070+р.080+р.090+р.140+
+р.150+р.160)*100%
|
|
Показывает сколько получено прибыли от обычной деятельности с 1 грн обычных расходов |
| 4 | Коэффициент покрытия производственных расходов |
Ф.2(р.035/р.040)*
100%
|
|
Показывает на какую величину 1грн чистого дохода покрывает производственные расходы |
| 5 | Коэффициент окупаемости производственных затрат |
Ф.2(р.040/р.035)*
100%
|
|
Показывает величину производственных расходов, чтобы получить грн. чистого дохода |
| Доходные показатели | ||||
| 6 | Валовая рентабельность продаж продукции |
Ф.2(р.050/р.035)*
100%
|
|
Размер валовой прибыли по 1грн дохода от продажи продукции |
| 7 | Чистая рентабельность продаж продукции |
Ф.2(р.220/р.035)*
100%
|
|
Размер чистой прибыли по 1грн чистого дохода от реализации продукции |
| 8 | Рентабельность дохода от операционной деятельности |
Ф.2(р.100/(р.035+
+р.060))*100%
|
|
Размер прибыли по 1грн дохода от операционной деятельности |
| Ресурсные показатели | ||||
| 9 | Рентабельность предприятия | Ф.2р.220/(ф.1р.280(гр.3+гр. 4)*0,5)*100% |
|
Величина чистой прибыли, на 1грн активов |
| 10 | Рентабельность внеоборотных активов | Ф.2р.170/(ф.1р.080(гр.3+гр. 4)*0,5)*100% |
|
Величина прибыли, на 1грн необоротных активов |
| 11 | Рентабельность собственного капитала | Ф.2р.170/(ф.1р.380(гр.3+гр. 4)*0,5)*100% |
|
Величина прибыли, на 1грн собственного капитала |
| 12 | Рентабельность привлеченного капитала | Ф.2р.170/((ф.1р.480(гр.3+гр. 4)*0,5)+р.620(гр.3+гр..4)*0,5))*100% |
|
Величина прибыли, на 1грн привлеченного капитала |
Ход работы:
Таблица 1 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, тыс.грн
| Показатель | Годы | Отклонение | |||||
| 1 год | 2 год | 3 год | 2 года до 1 | 3 года до 2 | |||
| +/- | % | +/- | % | ||||
| Чистый доход от реализации продукции | 4091597 | 7407417 | 10419476 | 3315820 | 81,04 | 3012059 | 40,66 |
| Себестоимость реализованной продукции | 2723917 | — 4707479 | — 5954315 | — 1983562 | 72,82 | — 1246836 | 26,49 |
| Валовая прибыль (убыток) | 1367680 | 2699938 | 4465161 | 1332258 | 97,41 | 1765223 | 65,38 |
| Прочие операционные доходы | 1077710 | 389166 | 1133073 | — 688544 | — 63,89 | 743907 | 191,15 |
| Административные расходы | — 32755 | — 49643 | — 44669 | — 16888 | 51,56 | 4974 | — 37,9 |
| Расходы на сбыт | — 134969 | — 127966 | — 207430 | 7003 | — 5,19 | — 79464 | 62,1 |
| Прочие операционные расходы | — 1109381 | — 385156 | — 799553 | 724225 | — 65,28 | — 414397 | 107,59 |
| Прибыль (убыток) от операционной деятельности | 1168285 | 2526339 | 4546582 | 1358054 | 116,24 | 2020243 | 79,97 |
| Доход от участия в капитале | — | — | — | — | — | — | — |
| Прочие финансовые доходы | 22838 | 31914 | 2970 | 9076 | 39,74 | — 28944 | — 90,69 |
| Прочие доходы | 585982 | 241478 | 223641 | — 344504 | — 58,79 | — 17837 | — 7,39 |
| Финансовые расходы | — 54689 | — 107569 | — 44569 | — 52880 | 96,7 | 63000 | — 58,57 |
| Расходы от участия в капитале | — | — | — | — | — | — | — |
| Другие расходы | — 639433 | — 239276 | — 376414 | 400157 | — 62,58 | — 137138 | 57,31 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения | 1082983 | 2452886 | 4352210 | 1369903 | 126,49 | 1899324 | 77,43 |
| Налог на прибыль от обычной деятельности | 4091597 | 7407417 | 10419476 | 3315820 | 81,04 | 3012059 | 40,66 |
| Прибыль от обычной деятельности | — 2723917 | — 4707479 | — 5954315 | — 1983562 | 72,82 | — 1246836 | 26,49 |
| Чрезвычайные доходы (расходы) | 1367680 | 2699938 | 4465161 | 1332258 | 97,41 | 1765223 | 65,38 |
| Налоги с чрезвычайной прибыли | 1077710 | 389166 | 1133073 | — 688544 | — 63,89 | 743907 | 191,15 |
| Чистая прибыль (убыток) | 788361 | 1838090 | 3504367 | 1049729 | 133,15 | 1666277 | 90,65 |
Вывод по табл.1:
Анализ данных табл. 1 показывает, что в 2007 году по сравнению с 2006 чистый доход увеличился на 81,04 % при росте валовой прибыли на 97,41%,т.е. темп прироста затрат на производство реализованной продукции меньший темп прироста дохода предприятия, уменьшились расходы на сбыт на 5,19%.В составе финансовых результатов от других видов деятельности также состоялись как позитивные, так и негативные изменения (увеличение прочих финансовых доходов,уменьшение прочих доходов, увеличение финансовых затрат и т.д.).
ЧП рос быстрее, чем валовая прибыль и прибыль от обычной деятельности(133,15%, 97,41%, 116,24%). Это свидетельствует об использовании предприятием механизма льготного налогообложения.
Анализ данных табл.3.1 свидетельствует, что сумма финансовых результатов по всем видам деятельности в 2008 году по сравнению с 2007 увеличилась. Чистый доход увеличился на 40,66 % при росте валовой прибыли на 65,38%,т.е. темп прироста затрат на производство реализованной продукции меньший темп прироста дохода предприятия. Негативные изменения: увеличение расходов на сбыт на 62,1%.В составе финансовых результатов от других видов деятельности также состоялись как позитивные, так и негативные изменения (уменьшение иных финансовых доходов,других доходов, уменьшение финансовых и других расходов и т.д.).
ЧП рос быстрее, чем валовая прибыль и прибыль от обычной деятельности(90,65%, 65,38%, 77,43%). Это свидетельствует об использовании предприятием механизма льготного налогообложения.
Таблица 2 Анализ показателей рентабельности предприятия
| № п/п | Показатели | Период | Отклонение | |||
| 2006 год | 2007 год | 2008 год | 2007 к 2006 г | 2008 к 2007 г | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Расходные показатели | ||||||
| 1 | Рентабельность продукции | 50,21 | 57,35 | 74,99 | +7,14 | +17,64 |
| 2 | Рентабельность операционной деятельности | 29,19 | 47,94 | 64,89 | +18,75 | +16,95 |
| 3 | Рентабельность обычной деятельности | 23,06 | 43,66 | 58,60 | +20,60 | +14,94 |
| 4 | Коэффициент покрытия производственных расходов | 150,21 | 157,35 | 174,99 | +7,14 | +17,64 |
| 5 | Коэффициент окупаемости производственных затрат | 66,57 | 63,55 | 57,14 | — 3,02 | — 6,41 |
| Доходные показатели | ||||||
| 6 | Валовая рентабельность продаж продукции | 33,42 | 36,44 | 42,85 | +3,02 | +6,41 |
| 7 | Чистая рентабельность продаж продукции | 19,26 | 24,81 | 33,63 | +5,55 | +8,82 |
| 8 | Рентабельность дохода от операционной деятельности | 22,6 | 32,40 | 39,35 | +9,80 | +6,95 |
| Ресурсные показатели | ||||||
| 9 | Рентабельность предприятия | 22,32 | 39,34 | 47,63 | +17,02 | +8,29 |
| 10 | Рентабельность внеоборотных активов | 63,56 | 129,74 | 197,85 | +66,18 | +68,11 |
| 11 | Рентабельность собственного капитала | 55,32 | 99,34 | 92,76 | +44,02 | — 6,58 |
| 12 | Рентабельность привлеченного капитала | 69,49 грн. | 112,36 | 164,52 | +42,87 | +52,16 |
Вывод по табл. 2:
Рентабельность — это относительный показатель прибыли, который отражает отношение полученного эффекта (дохода, прибыли) с имеющимися или использованными ресурсами.
Исходя из данных табл. 2, можно сделать вывод, что за анализируемый период (с 2006-2008гг.) рентабельность по затратным, доходным и ресурсным показателям увеличилась, что является положительной тенденции для существования и дальнейшего развития предприятия.