Влияние основных технико-экономических показателей на себестоимость
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
САНКТ-ПЕТЕРБУРГ
1998Г
СОДЕРЖАНИЕ
1. Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции 3
2. Метод планирования себестоимости продукции по основным технико-
экономическим факторам 2
2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры
продукции 4
2.1.1. Изменение структуры производимой продукции. 4
2.1.2. Относительное уменьшение условно-постоянных расходов 4
2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных
фондов (ОПФ) 5
2.1.4. «Повышение качества продукции» 5
2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня
производства. 8
2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение
передовых технологий 8
2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии 9
2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и
энергии 9
2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства и
труда 11
2.3.1. Совершенствование организации и управления производством 12
2.3.2. Улучшение организации труда 12
2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных
расходов 13
2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния
технико-экономических факторов 15
Заключение 18
Приложение 1 19
Литература 201. Специфика анализа затрат на производство и себестоимости
продукцииПод себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в
денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и
промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых
непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а
также для сохранения и улучшения условий производства и его
совершенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их
классификации по статьям, элементам и другим признакам группировок, а также
методы калькулирования определяются отраслевыми положениями и инструкциями.
Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на
производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, т.
е. самоокупаемости. Себестоимость—один из обобщающих показателей
эффективности потребления ресурсов.
Задачами анализа себестоимости продукции являются:
> оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции,
издержкам производства и обращения;
> установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;
> определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и
выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат
от плановых;
> анализ себестоимости отдельных видов продукции;
> выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей
повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных
ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение
себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню
показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.
Схема анализа факторов и показателей себестоимости товарной и
реализованной продукции представлена на рис. 1.
В системе обобщающих показателей экономической эффективности
общественного производства в отраслях материального производства
планируются и анализируются такие показатели, как производство продукции на
1 руб. затрат, а также снижение затрат на 1 руб. товарной продукции
(работ).
Динамика себестоимости разнородной продукции, работ и услуг лучше
характеризуется показателем снижения себестоимости сравнимой продукции
(работ, услуг). Он представляет собой суммированную по всем видам продукции
экономию, отнесенную ко всей себестоимости этой же продукции в базисном
году и выраженную в процентах. Но в условиях быстрого обновления продукции
для характеристики динамики себестоимости всей (сравнимой и
несравнимой—новой, впервые производимой) продукции используется показатель
затрат на 1 руб. продукции в копейках, исчисляемый путем деления
себестоимости производимой в каждом году продукции на ее объем в
стоимостном выражении.
Задание по себестоимости промышленной продукции устанавливается в планах
экономического и социального развития в виде предельного уровня затрат в
копейках на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах предприятий. Под
предельным уровнем затрат понимается максимально допустимый уровень затрат
на производство продукции (рассчитанный исходя из плановой номенклатуры,
ассортимента и качества продукции), превышение которого не допускается как
за счет абсолютной величины расходов на единицу продукции, так и выпуска
продукции в пропорциях (структуре), не соответствующих 'предусмотренным
планом.
Задание по себестоимости строительно-монтажных работ устанавливается в
планах строительных организаций в виде предельного уровня затрат в копейках
на 1 руб. строительно-монтажных работ. Предельный уровень затрат
определяется отношением плановой себестоимости (без учета затрат,
возмещаемых строительно-монтажным организациям в порядке компенсации)
предусмотренного на планируемый период объема строительно-монтажных работ,
выполняемых собственными силами, к сметной стоимости этих работ.
Показателями себестоимости перевозок являются затраты на условную
единицу транспортной работы: приведенные тонно-километры, 10 тыс. м3
транспортировки газа (нефти) и другие измерители, принятые в расчетах
плана.
Плановая себестоимость продукции растениеводства и животноводства в
совхозах и других государственных сельскохозяйственных предприятиях
рассчитывается по элементам затрат: семена, корма, минеральные удобрения,
горючее и смазочные материалы, амортизация основных фондов, заработная
плата, страховые платежи, прочие затраты. Анализ изменения себестоимости
сельскохозяйственной продукции проводится по элементам затрат и технико-
экономическим факторам. Так, при анализе затрат на семена выявляют влияние
следующих факторов, а именно изменение посевных площадей, нормы высева
семян, стоимости семян.
При планировании и анализе экономии от снижения себестоимости
промышленной продукции рассчитывают экономию по следующим группам факторов:
1. Повышение технического уровня производства. 2. Улучшение организации
производства и труда.
3. Изменение объема, структуры и размещения производства.
4. Улучшение использования природных ресурсов. 5. Развитие производства.,
Пофакторный анализ возможного и достигнутого уровня снижения
себестоимости продукции должен проводиться по методологии планирования
пофакторной экономии.
| |Основные | |
| |элементы затрат| |
| | | |
| | | |
|Затраты | |Затраты | |Заработная | |Прочие |
|предметов | |средств труда | |плата и | |денежные |
|труда | | | |отчисления на | |расходы |
| | | | |социальное | | |
| | | | |страхование | | |
| |
|Затраты, не | |Изменение | |Затрат| |Изменение (+, | |Изменение | |
|включаемые в| |(+, -) | |ы на | |-) остатка | |(+, -) | |
|себестоимост| |остатка по | |произ-| |незавершенного| |остатка | |
|ь | |счету | |водств| |производства, | |предстоящих| |
|(произведенн| |»Расходы | |о | |полуфабрикатов| |расходов | |
|ые за счет | |будущих | | | |собственной | | | |
|единого | |периодов» | | | |выработки, не | | | |
|фонда | | | | | |включаемых в | | | |
|развития | | | | | |валовую | | | |
|науки и | | | | | |продукцию | | | |
|техники и | | | | | | | | | |
|др.) | | | | | | | | | |
| |
|Изменение (+, -) | |Себестоимость | |Изменение (+, -) |
|заделов | |валовой продукции| |остатков |
|незавершенного | | | |инструментов и |
|производства и | | | |приспособлений |
|полуфабрикатов, | | | |собственной |
|включаемых в | | | |выработки, |
|валовую продукцию | | | |включаемых в |
| | | | |валовую продукцию|
| |
| |Производственная | |
| |себестоимость товарной | |
| |продукции | |
| |
| |Статьи | |
| |калькуляции| |
| |
| |Полная себестоимость | |Изменение (+, -) затрат| |
| |товарной продукции | |в остатках продукции на| |
| | | |складах и в отгрузке | |
| |
| |Полная себестоимость | |
| |реализованной продукции | |Рис. 1. Схема формирования и анализа показателей и факторов себестоимости
2. Метод планирования себестоимости продукции по основным технико-
экономическим факторамСущность метода планирования себестоимости продукции по основным
технико-экономическим факторам заключается в определении изменения уровня
затрат, сложившегося в базовом (предплановом) году, под влиянием
мероприятие по повышению эффективности производства, намеченных на плановый
год. Данный метод используется как основной при разработке перспективных
планов и проектов текущих планов, а также как вспомогательный при
составлении окончательных вариантов годовых планов.
Основные исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной
продукции приведены в таблице 1.Таблица 1
Исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции за
счет основных технико-экономических факторов
|№|Показатели |Обозначения |Базовый год |Плановый год |
|1|Товарная продукция в |QTб; QT(б)П, |609360 |649200 |
| |оптовых ценах предприятия,|соответственно| | |
| |сопоставимая с базовым | | | |
| |годом, тыс. руб. | | | |
| |в том числе: |X |X |1200 |
| |увеличение (уменьшение) | | | |
| |товарной продукции в связи| | | |
| |с повышением качества | | | |
| |продукции, изменением | | | |
| |размещения производства и | | | |
| |др. независимым факторам, | | | |
| |тыс. руб. | | | |
|2|Прирост объема товарной |РQT |X |6,5 |
| |продукции, тыс. руб. | | | |
|3|Себестоимость товарной | | | |
| |продукции, исходя из | | | |
| |уровня затрат базового | | | |
| |года | | | |
| |всего, тыс. руб. |СТб; СТ(б)П, |500870 |542180 |
| | |Соответственно| | |
| |в том числе по переменным |СТ пер.б; СТ |42008 |450300 |
| |расходам |пер.(б)П, | | |
| | |соответственно| | |
|4|Затраты на 1 руб. товарной|СРб; СР(б)П, |82,20 |X |
| |продукции, коп./руб. |соответственно| | |
| | | | | |
| |в том числе по переменным |СР пер.б; СР |68,94 |X |
| |расходам, коп./руб. |пер.(б)П, | | |
| | |соответственно| | |
|5|Потери от брака, тыс. руб.|Сбр |2990 |X |
|6|Непроизводительные |Снепр. |450 |X |
| |расходы, | | | |
| |тыс. руб. | | | |
|7|Среднегодовая стоимость |СОПФ |254700 |27936 |
| |основных производственных | | | |
| |фондов (ОПФ), тыс. руб. | | | |
Продолжение таблицы 1
|№ |Показатели |Обозначения |Базовый год |Плановый год |
|8 |Средняя норма |РА |7,1 |11,0 |
| |амортизации, % | | | |
|9 |Изменение цен на товарную|(ЦQT |X |2400 |
| |продукцию, тыс. руб. | | | |
|10|Изменение цен на |(ЦМ |X |+7200 |
| |материалы, топливо, | | | |
| |энергию, тыс. руб. | | | |На снижение себестоимости продукции влияют факторы как зависящие от
самого предприятия, так и не зависящие от него. К числу основных групп
факторов относятся следующие:
1. Изменение объема и структура производства продукции;
2. Повышение технического уровня производства.
3. Улучшение организации производства и труда.
4. Прочие факторы.
Рассмотрим эти группы более подробно.2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры
продукцииВ данную группу включаются следующие факторы:
— изменение структуры (номенклатуры и ассортимента);
— относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме
амортизации), обусловленное ростом объема производимой продукции;
— улучшение использования основных производственных фондов (ОПФ) и
связанное с этим относительное уменьшение амортизационных отчислений;
— повышение качества продукции.2.1.1. Изменение структуры производимой продукции.
Совершенствование производства, как следствие реализации планов
технического и организационного развития, изменение специализации и
кооперирования, колебания спроса и другие причины приводят к изменению
структуры производимой продукции, т.е. к изменению удельного веса отдельных
изделий в общем объеме товарной продукции предприятия.
Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость изделий
производится по форме приведенной в приложении 1.
При этом изменение себестоимости товарной продукции ((Сстр) от изменения
ее структуры определяется по формуле:тыс. руб. (1)
Плановые затраты на рубль товарной продукции в условиях базового года
рассчитываются по формуле:коп. / руб. (2)
Аналогично рассчитывается экономия переменных затрат. Влияние изменения
структуры на изменение себестоимости продукции учитывается только по
переменным расходам.2.1.2. Относительное уменьшение условно-постоянных расходов
С ростом объема продукции происходит относительное уменьшение условно-
постоянных расходов, приходящихся на единицу изделия, в результате чего
снижается полная себестоимость единицы и всей товарной продукции
предприятия.
Экономия себестоимости по данному фактору ((Су.п.) определяется по
формуле:тыс. руб. (3)
где (РQT — прирост объема товарной продукции, %;
СТб — себестоимость товарной продукции в базовом году, тыс. руб.;
( у.п.б — удельный вес условно постоянных расходов в себестоимости товарной
продукции в базовом году.Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных
расходов производится по форме приведенной в таблице 2. При этом необходимо
учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения
объема в связи с вводом в действие новых производств и изменением качества
продукции. Этот же темп прироста товарной продукции должен быть использован
и при расчете экономии по другим факторам.Таблица 2
Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных
расходов (кроме амортизационных отчислений)
|Показатели |Значение показателя |
|Полная себестоимость товарной продукции в базовом |500870 |
|году (ожидаемое выполнение), тыс. руб. | |
|Сумма постоянной части условно-постоянных расходов в|80140 |
|базовом году, тыс. руб. | |
|Относительная экономия в результате увеличения |5209 |
|объема производства в плановом году, тыс. руб. | |
|Удельный вес условно-постоянных расходов |0,16 |2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных
фондов (ОПФ)При определении экономии от улучшения использования ОПФ принимаются все
ОПФ предприятия по их балансовой стоимости за исключением объектов,
находящихся на консервации, и объектов, амортизация которых не относится на
себестоимость товарной продукции. Эта экономия выражается в относительном
снижении амортизационных отчислений.
Расчет экономии за счет данного фактора производится по формуле:тыс. руб. (4)
где А — сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
Пример расчета представлен в таблице 3.2.1.4. «Повышение качества продукции»
В расчете экономии по фактору «повышение качества продукции»
учитывается как изменение затрат на изготовление изделий, так и увеличение
объема товарной продукция в связи с надбавками к оптовым ценам, связанными
с улучшением качества выпускаемой продукции. Мероприятия по повышению
качества продукции могут быть связаны с дополнительными затратами, поэтому
экономия определяется сравнением затрат до и после внедрения мероприятия по
повышению качества продукции.
Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции представлен
в таблице 4.
Таблица 3
Относительное снижение амортизационных отчислений в связи с изменением
использования основных производственных фондов (тыс. руб.)
|Показатели |Шифр |Год, |Базовый год |Плановый|
| |строк|предшествую| |год |
| | |щий | | |
| | |базовому | | |
| | |году | | |
| | | |План |Ожидаемое | |
| | | | |выполнение | |
|Среднегодовая стоимость |01 |24IIOO |254700|254700 |279360 |
|фондов – всего | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
|а) по новым производствам|02 |X |X |X |— |
| |03 |X |X |X |279360 |
|б) без новых производств | | | | | |
|Сумма амортизации — всего|04 |16370,7 |18083,|18083,7 |30729,60|
|(строка 01*строку 14/100)| | |7 | | |
|в том числе | | | | | |
|а) по новым производствам|05 |X |X |X |— |
| |06 |X |X |X |3072960 |
|б) без новых производств | | | | | |
|Амортизация на 1 руб. |07 |2,86 |2,97 |2,97 |4,74 |
|товарной продукции (коп.)| | | | | |
|- всего | | | | | |
|(строка 04/строку 13) | | | | | |
|в том числе | | | | | |
|а) по новым производствам|08 |X |X |X |— |
| |09 |X |X |X |4,74 |
|б) без новых производств | | | | | |
|(строка 04/строку 14) | | | | | |
|Сумма экономии |10 |X |X |X |11490,84|
|(перерасхода) по | | | | | |
|сравнению с базовым годом| | | | | |
|- всего | | | | | |
|в том числе | | | | | |
|а) по новым производствам|11 |X |X |X |— |
| |12 |X |X |X |11490,84|
|б) без новых производств | | | | | |
|Справочно | | | | | |
|Товарная продукция в |13 |572130 |609360|609360 |649200 |
|оптовых ценах — всего | | | | | |
|Товарная продукция в |14 |Х |X |X |648000 |
|оптовых ценах планового | | | | | |
|года без учета новых | | | | | |
|производств и повышения | | | | | |
|качества продукции | | | | | |
|Средняя норма |15 |6,79 |7,1 |7,1 |11,0 |
|амортизации, % | | | | | |Таблица 4
Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции
|Элементы затрат |Затраты на единицу |Экономия на |Экономия на весь |
| |продукции (руб.) |единицу |выпуск продукции в|
| | |продукции |плановом году |
| | |(руб.) |(руб.) |
| |до |после | | |
| |модерниз|модерниза| | |
| |ации |ции | | |
|Сырье и |1581,50 |1421,40 |-160,10 |-544340 |
|материалы | | | | |
|Топливо и | | |— |— |
|энергия |249,00 |249,00 | | |
|Затраты с | | | | |
|отчислением на |291,80 |290,10 |-1,70 |-5780 |
|социальное | | | | |
|страхование | | | | |
|Амортизационные |121,00 |121,00 |— |— |
|отчисления | | | | |
|Прочие денежные |165,90 |159,10 | -6,80 | |
|расходы | | | |-23120 |
|Итого | | | | |
| |2409,20 |2240,60 |-168,60 |-573240 |2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня
производства.Эта группа факторов оказывает влияние на уровень и динамику
себестоимости товарной продукции.
Факторы повышения технического уровня производства группируются
следующим образом:
— механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение
передовых технологий;
— совершенствование применяемое техники и технологий, улучшение
эксплуатации действующего оборудования;
— улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии;
— внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и
энергии.2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и
внедрение передовых технологийСнижение затрат за счет механизации и автоматизации производственных
процессов и внедрения передовой технологии, а также за счет
совершенствования применяемой техники и технологий рассматривается в
таблице 5.Таблица 5
Расчет экономии от внедрения мероприятий то факторам повышения технического
уровня производства
| |Затраты на выпуск |Объем |Экономия от |
|Факторы и |продукции (руб.) |продукции с |проведения |
|мероприятия | |момента |мероприятий до|
| | |проведения |конца |
| | |мероприятий |планового года|
| | |до конца |(тыс. руб.) |
| | |планового |графа 4*графа |
| | |года (шт.) |5 |
| |до |после |уменьшен| | |
| |проведен|провед|ие (-), | | |
| |ия |ения |увеличен| | |
| |мероприя|меропр|ие (+) | | |
| |тия |иятия |затрат | | |
|Механизация и | | | | | |
|автоматизация | | | | | |
|производственных | | | | | |
|процессов и | | | | | |
|внедрение | | | | | |
|передовой | | | | | |
|технологии | | | | | |
|- мероприятие 1 |214,84 |172,92|-41,92 |63000 |-2640,96 |
|- мероприятие 2 |103,49 | |-32,75 |28000 | -917,00 |
| | |70,74 | | | |
|- мероприятие 3 | 66,81 | |-13,10 |25000 | -327,50 |
| | |53,71 | | | |
|Изменение | | | | | |
|конструкции | | | | | |
|технологии изделий| | | | | |
|- мероприятие 1 |188,64 |154,58|-34,06 | 341 | -11,62 |
|- мероприятие 2 |103,49 | |-57,64 | 305 | -17,58 |
| | |45,85 | | | |
|Итого |X |X |X |Х |-3914,66 |2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии
Экономия затрат за счет улучшения использования сырья, материалов,
топлива и энергии в производстве ((СМ ) определяется по следующей формуле:(СМ = (Но – Н1) * ЦМб * NК.Г.П, тыс. руб.
(5)где Но; Н1 — нормы расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу
продукции до и после проведения мероприятия;ЦМб — цена единицы сырья, материалов;
NК.Г.П — количество единиц продукции, выпускаемой с момента внедрения
мероприятия до конца планового года.Расчет экономии от улучшения использования сырья, материалов, топлива
и энергии производится в таблице 6.Таблица 6
Расчет экономил за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива
и энергии
|Факторы и мероприятия |Экономия (-), тыс. руб. |
| | |
| |Всего |Материалов|заработной плати с |
| | | |отчислениями на |
| | | |социальное |
| | | |страхование |
|Улучшение использования сырья и| | | |
|материалов | | | |
|- мероприятие 1 |-31597,20 |-23697,90 |-7899,30 |
|- мероприятие 2 | | | |
| |-352,12 |-264,09 |-88,03 |
|Итого | | | |
| |-31949,32 |-23961,99 |-7987,33 |
|Снижение норм расхода сырья и | | | |
|материалов | | | |
|- мероприятие 1 | | |X |
| |-150,00 |-150,00 | |
|- мероприятие 2 | | |X |
| |-210,00 |-210,00 | |
|- мероприятие 3 | | |X |
| |-40,00 |-40,00 | |
|Итого | | | |
| |-400,00 |-40,00 | |
|Всего экономия в результате |-32349,32 |-24361,99 |-7987,33 |
|улучшения использования сырья и| | | |
|материалов | | | |2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и
энергииЭкономия за счет внедрение новых видов и замены потребляемого сырья,
материалов, топлива и энергии может быть получена за счет внедрения новых
прогрессивных материалов, перехода от потребления энергии собственного
производства на покупную анергию, замены одних видов энергии другими,
применения более экономичных видов топлива и снижение в результате этого
средней стоимости одной тонны условного топлива и так далее.
Например, экономия от изменения структуры потребляемого топлива ((СТ),
определяется по формуле:
(СТ = (ЦУ.Т.б – ЦУ.Т.П) * NУ.Т.П, тыс. руб.
(6)Средняя цена 1 тонны условного топлива при этом рассчитывается путем
деления общей стоимости всех потребляемых видов топлива на суммарное
количество этого топлива.
Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемого сырья,
топлива, материалов и энергии производится в таблице 7 по каждому виду
продукции.Таблица 7
Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемых материалов,
топлива и энергии
|Вид продукции |Ед.|Товарный |Норма |Расход |Цена |Затраты на|
| |изм|выпуск |расхода |материалов|единицы |товарный |
| |. |продукции |сырья на |, сырья, |материалов|выпуск |
| | | |единицу |топлива и |, сырья, |(тыс. |
| | | |продукции |энергии на|топлива и |руб.) |
| | | | |товарный |энергии | |
| | | | |выпуск |(руб.) | |
| | |В |В |В |В |В |В |В |В |В |В |
| | |базо|план|базо|план|базо|план|базо|план|базо|план|
| | |вом |овом|вом |овом|вом |овом|вом |овом|вом |овом|
| | |году|году|году|году|году|году|году|году|году|году|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 |
|Замена | | | | | | | | | | | |
|потребляемого | | | | | | | | | | | |
|топлива, | | | | | | | | | | | |
|наименование | | | | | | | | | | | |
|расходуемого | | | | | | | | | | | |
|сырья, | | | | | | | | | | | |
|материалов по | | | | | | | | | | | |
|видам: | | | | | | | | | | | |
|- уголь |т |Х |Х |0,31|0,15|826,|422,|249,|249,|205,|105,|
| | | | |8 |1 |8 |8 |0 |0 |87 |27 |
|- мазут |т |Х |Х |— |0,89|— |249,|— |232,|— | |
| | | | | |0 | |2 | |0 | |57,8|
| | | | | | | | | | | |1 |
|Итого |тыс|2600|2800|Х |Х |Х |Х |X |Х |205,|163,|
| |. |0 |0 | | | | | | |87 |08 |
| |руб| | | | | | | | | | |
| |. | | | | | | | | | | |
|Затрата на |руб|Х |Х |Х |Х |X |Х |X |X |7,92|5,83|
|сырье, |. | | | | | | | | | | |
|материалы, | | | | | | | | | | | |
|топливо и | | | | | | | | | | | |
|энергию на | | | | | | | | | | | |
|единицу | | | | | | | | | | | |
|продукции | | | | | | | | | | | |
|(гр.11 / гр.3) | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
|(гр.12 / гр.4) | | | | | | | | | | | |
|Уменьшение (-) |руб|Х |Х |Х |Х |X |Х |X |X |Х |-2,0|
|или увеличение |. | | | | | | | | | |9 |
|(+) | | | | | | | | | | | |
|себестоимости в| | | | | | | | | | | |
|планируемом | | | | | | | | | | | |
|году по | | | | | | | | | | | |
|сравнению с | | | | | | | | | | | |
|базисным годом | | | | | | | | | | | |
|Продолжение таблицы 7 |
|Вид продукции |Ед.|Товарный |Норма |Расход |Цена |Затраты на|
| |изм|выпуск |расхода |материалов|единицы |товарный |
| |. |продукции |сырья на |, сырья, |материалов|выпуск |
| | | |единицу |топлива и |, сырья, |(тыс. |
| | | |продукции |энергии на|топлива и |руб.) |
| | | | |товарный |энергии | |
| | | | |выпуск |(руб.) | |
| | |В |В |В |В |В |В |В |В |В |В |
| | |базо|план|базо|план|базо|план|базо|план|базо|план|
| | |вом |овом|вом |овом|вом |овом|вом |овом|вом |овом|
| | |году|году|году|году|году|году|году|году|году|году|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 |
|Всего экономии |тыс|Х |Х |Х |Х |X |Х |X |X |Х |-58,|
|от замены и |. | | | | | | | | | |52 |
|внедрения новых|руб| | | | | | | | | | |
|видов сырья, |. | | | | | | | | | | |
|материалов, | | | | | | | | | | | |
|топлива и | | | | | | | | | | | |
|энергии | | | | | | | | | | | |Примечание: — в гр. 2 и гр. 3 по строке «Итого» проставляется выпуск
данного вида продукции в натуральном выражении или объем
производства в стоимостном выражении, если норма рассчитана на
1000 рублей товарной продукции;
— затраты на сырье, материалы, топливо, энергию в расчете на
единицу продукции получается делением итога гр. 11 и гр. 12
(каждого вида продукции) на гр. 3 и гр. 4,
— под каждым видом продукции понимается наименование материалов,
топлива или энергии, заменяемых и вновь применяемых;
— снижение или повышение себестоимости в плановом году по
сравнению с базовым определяется на единицу данного вида
продукции разностью между данными гр. 11 и гр. 12 по строке
«затраты на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу
продукции», а общая экономия за счет действия данного фактора
— произведением полученной разности на запланированный объем
выпуска данного вида продукции, указанного в гр. 4 по отроке
«итого».2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства
и трудаВ данную группу факторов включаются следующие:
— совершенствование организации и управления производством;
— улучшение организации труда;
— ликвидация непроизводительных расходов;
— сокращение потерь от брака и т. д.2.3.1. Совершенствование организации и управления производством
При определении влияния совершенствования организации и управления
производством на издержки производства учитываются прежде всего мероприятия
по совершенствованию организации производственного процесса (обеспечение
согласованности отдельных звеньев производства, равномерности загрузки
оборудования и рабочих, равномерности нарастания выпуска продукции в
соответствии с установленными графиками, объемами, номенклатурой и сроками)
и мероприятия по совершенствованию систем управления производством.
Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления
производством по отдельным мероприятиям и в целом производится по форме
приведенной в таблице 8.Таблица 8
Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления
производством
|Наименование|Затраты в год (руб.) |Число |Сумма экономии до|
|мероприятия | |месяцев |конца планового |
| | |действия |года (тыс. руб.) |
| | |мероприятия |гр.4 * гр.5 / |
| | |в плановом |р.12 |
| | |году | |
| |До |После |(+ / –) | | |
| |внедрени|внедрени| | | |
| |я |я | | | |
|Мероприятие |542000 |132170 |-409830 |10 |-341,5 |
|1 | | | | | |
|Мероприятие | | | | 7 | -93,0 |
|2 |86 |70 |-16 | | |
|Итого |X |Х |X |X |-434,5 |2.3.2. Улучшение организации труда
Все мероприятия по улучшению организации труда могут рассматриваться по
трем направлениям:
— мероприятия, обеспечивающие снижение трудоемкости продукции, работ или
производственных услуг;
— мероприятия, обеспечивающие экономию рабочего времени за счет
устранения его потерь и нерациональных затрат;
— мероприятия, обеспечивающие повышение производительности труда, как за
счет сокращения трудоемкости, так и за счет устранения потерь рабочего
времени.
Экономия, получаемая в результате улучшения организации труда,
определяется в соответствии с расчетами повышения производительности труда
по факторам и может быть рассчитана по форме представленной в таблице 9.
Таблица 9
Расчет экономии за счет улучшения организации труда
| |Затраты на единицу |Объем продукции |Экономия до |
|Наименовани|продукции, руб. |с момента |конца планового|
|е | |внедрения |года (тыс. |
|мероприятия| |мероприятия до |руб.) |
| | |конца планового |гр.4 * гр.5 |
| | |года | |
| |до |после |(+ /| | |
| |внедрени|внедрени|–) | | |
| |я |я | | | |
| |мероприя|мероприя| | | |
| |тия |тия | | | |
|Совершенств|5,9 |5,7 |-0,2|2934 (н-ч) |-5,87 |
|ование | | | | | |
|организации| | | | | |
|рабочего | | | | | |
|места | | | | | |
|Переход на |109,0 |98,0 |-11,|7900 (шт.) |-86,90 |
|научно-обос| | |0 | | |
|нованные | | | | | |
|нормы | | | | | |
|Итого: |X |Х |X |X |-92,77 |2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация
непроизводительных расходовК факторам, связанным с улучшением организации производства и труда
относятся также сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных
расходов.
В состав непроизводительных расходов включаются потери от простоев
рабочих; от простоев различных видов транспорта; недостачи материалов,
деталей, готовых изделий и других материальных ценностей, выявленные при
инвентаризации, и другие виды непроизводительных расходов. Перечень этих
потерь и их величина наиболее полно отражается в формах годовой отчетности;
эти потери относятся к группе не планируемых.
Потери от брака на одних предприятиях не планируются, на других
планируются в установленном порядке и лишь в отдельных производствах.
Экономия от ликвидации сверхпланового брака ((Сбр.св.б) определяется по
формуле:
(Сбр.св.б = Сбр.св.б * [(1 + ((QТ(б)П / QТ б)], тыс.
руб. (7)Таким же образом определяется экономия за счет ликвидации
непроизводительных расходов, включаемых в фактическую себестоимость
товарной продукции.
Расчет экономики по данной группе факторов определяется по форме
приведенной в таблице 10.Таблица 10
Расчет экономии за счет сокращения потерь от брака и ликвидации
непроизводительных расходов
|Показатели |Шифр|Всего|В том |Непрои|Себест|Удельный вес |
| |стро|потер|числе |зводит|оимост|себестоимости продукции, |
| |к |ь от | |ельные|ь |% |
| | |брака| |расход|товарн| |
| | |, | |ы, |ой | |
| | |тыс. | |тыс. |продук| |
| | |руб. | |руб. |ции, | |
| | | | | |тыс. | |
| | | | | |руб. | |
| | | |Пла|Свер| | | |
| | | |нов|хпла| | | |
| | | |ые |новы| | | |
| | | | |е | | | |
| | | | | | | |Всего|План|Сверх|Непрои|
| | | | | | | | |овые|плано|зводит|
| | | | | | | |потер| |вые |ельные|
| | | | | | | |ь от | | |расход|
| | | | | | | | | | |ы |
| | | | | | | |брака| | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |
|Базовый год |01 |2990 |— |2990|450 |500870|0,60 |— |0,60 |0,09 |
|-ожидаемое | | | | | | | | | | |
|выполнение | | | | | | | | | | |
|Потери от |02 |320 |— |320 |48 |532650|X |X |X |X |
|брака и | | | | | |* | | | | |
|непроизводит| | | | | | | | | | |
|ельные | | | | | | | | | | |
|расходы в | | | | | | | | | | |
|себестоимост| | | | | | | | | | |
|и товарной | | | | | | | | | | |
|продукции | | | | | | | | | | |
|планируемого| | | | | | | | | | |
|года, | | | | | | | | | | |
|определение | | | | | | | | | | |
|исходя из | | | | | | | | | | |
|уровня | | | | | | | | | | |
|потерь от | | | | | | | | | | |
|брака в | | | | | | | | | | |
|базовом году| | | | | | | | | | |
|Планируемые |03 |— |— |X |X |X |— |— |X |X |
|потери от | | | | | | | | | | |
|брака в | | | | | | | | | | |
|плановомгоду| | | | | | | | | | |
|Экономия в |04 |3200 |— |3200|480 |X |X |X |X |X |
|связи с | | | | | | | | | | |
|сокращением | | | | | | | | | | |
|потерь от | | | | | | | | | | |
|брака и | | | | | | | | | | |
|непроизводит| | | | | | | | | | |
|ельных | | | | | | | | | | |
|расходов | | | | | | | | | | |( Себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат
базового года.Примечание: Величина экономии от сокращения потерь от брака и
непроизводительных расходов рассчитывается в следующем порядке:
o определяется удельный вес потерь от брака и
непроизводительных расходов в себестоимости товарной
продукции базового года;
o затем определяются потери от брака и непроизводительные
расходы в себестоимости товарной продукции планового года.
Для этого себестоимость товарной продукции планового года,
исходя из уровня затрат базового года (гр. 7 по ст. 02),
умножается на удельные веса данных потерь в базовом году
(гр. 8 ( 11 по ст. 01);
o экономия по данному фактору определяется разностью данных
потерь в себестоимости товарной продукции планового года,
определенных, исходя из уровня потерь в базовом году (ст.
02) и планируемых потерь (ст. 03). На предприятиях, где
потери от брака не планируются, экономия будет равна
потерям, полученным в стр. 02.2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния
технико-экономических факторовЭкономия от снижения себестоимости продукции по основным факторам
суммируется в сводном расчете снижения затрат на 1 руб. товарной продукции
в таблице 11.
Порядок расчета следующий:1) Определение себестоимости товарной продукции планового года,
исходя из уровня затрат базового года (СТ П(б)) по следующей формуле:
СТ П(б) = СР(б) * QТ(б) П / 100, тыс. руб.
(8)2) Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с
базовым годом ценах и условиях (СТ(б) П) определяется по формуле:
СТ(б) П = СТ П( б) + (С, тыс. руб.
(9)
где (С — суммарная величина экономии от снижения себестоимости товарной
продукция за счет влияния основных технико-экономических факторов,
тыс. руб.3) Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году в
сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (СР(б) П ' ) и изменение этих
затрат к уровню базового года (Р'ср) производится по формулам:
СР(б) П ' = СТ(б) П / QТ( б) П, коп. / руб.
(10)
Р'ср =[(СР(б) П ' – СР б) / СР б] * 100, %
(11)4) Изменение цен и условий в плановом году, влияющих на себестоимость
продукции, включают:
— изменение цен (тарифов) на потребляемое сырье, материалы, топливо и
энергию,
— изменение условий оплаты труда и норм отчислений на социальное
страхование и
др.
Экономия расходов от изменения цен (тарифов) – Эц определяется по
формуле:
Эц = (Ц б – Ц П ) * N П, тыс. руб.
(12)При изменении условий оплаты труда в расчетах принимается во внимание
только прямое повышение оплаты труда:
— увеличение тарифных ставок, должностных окладов, повышение размеров и
введение новых видов премий, включаемых в себестоимость продукции и т. д.
Таблица 11
Сводный расчет снижения затрат на 1 рубль товарной продукции по основным
технико-экономическим факторам (тыс. руб.)
| |Показатели |Шифр |Всего |
| | |строк | |
|1 |2 |3 |4 |
|А. |Товарная продукция планового года в ценах, |01 |649200,|
| |сопоставимых с базовым годом, тыс. руб. | |00 |
|в том числе: | | |
| |увеличение (уменьшение) объема товарной, продукции в |02 |1200,00|
| |связи с повышением качества изделий, изменением | | |
| |размещения производства и т.п., тыс. руб. | | |
|Б. |Товарная продукция без учета повышения качества и |03 |648000,|
| |других изменений (стp.01 – cтр.02) | |00 |
|В. |Затраты на 1 рубль товарной продукции базового года, |04 |82,20 |
| |коп. | | |
|Г. |Себестоимость товарной продукции планового года |05 |532650,|
| |исходя из уровня затрат базового года, тыс. руб. | |00 |
| |(стр.03 * стр.04) | | |
|Д. |Экономия от снижения себестоимости продукции в |06 |-36919,|
| |плановом году за счет влияния основных | |91 |
| |технико-экономических факторов, тыс. руб. | | |
|в том числе: | | |
|1. |Изменение объема и структуры производимой продукции |07 |+9337,4|
| | | |0 |
| в том числе: | | |
|1.1|Изменение структуры (номенклатуры и ассортимента) |08 |+3629,0|
|. |продукции; | |0 |
|1.2|Относительное сокращение условно-постоянных расходов |09 |-5203,0|
|. |(кроме амортизации) | |0 |
|1.3|Использование основных производственных фондов |10 |+11490,|
|. |(относительное снижение амортизационных отчислений) | |84 |
|1.4|Повышение качества продукции |11 |-573,24|
|. | | | |
|2. |Повышение технического уровня производства |12 |-36341,|
| | | |64 |
| в том числе: | | |
|2.1|Механизация и автоматизация производственных |13 |-3902,5|
|. |процессов и внедрение передовой технологии | |0 |
|2.2|Совершенствование применяемой техники и технологии, |14 |-3130,0|
|. |улучшение эксплуатации действующего оборудования | |0 |
|2.3|Улучшение использования сырья, материалов, топлива и |15 |-32349,|
|. |энергии | |32 |
|2.4|Внедрение новых видов и замена потребляемого сырья, |16 |-58,52 |
|. |материалов, топлива и энергии | | |
|3. |Улучшение организации производства и труда |17 |-4207,2|
| | | |7 |
| в том числе: | | |
|3.1|Совершенствование организации и управления |18 |-434,50|
|. |производством | | |
|3.2|Улучшение организации труда |19 |-92,77 |
|. | | | |
|3.3|Ликвидация непроизводительных расходов |20 |-480,00|
|. | | | |
|3.4|Сокращение потерь от брака |21 |-3200,0|
|. | | |0 |
|4. |Прочие факторы |22 |— |
|Е. |Себестоимость товарной продукции в плановом году в |23 |495730,|
| |сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (стр.05| |09 |
| |+ стр.06) | | |
|Продолжение таблицы 11 |
| |Показатели |Шифр |Всего |
| | |строк | |
|1 |2 |3 |4 |
|Ж. |Затраты на 1 рубль товарной продукции в плановом году|24 |76,36 |
| |в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях, коп.| | |
| |(стр.23 / стр.01) | | |
| |Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, в % к |25 |-7,10 |
| |итогу | | |
|3. |Изменение цен и условий в планируемом году, влияющих |26 |+7200,0|
| |на себестоимость – всего | |0 |
|И. |Себестоимость товарной продукции в ценах и условиях |27 |502930,|
| |планового года (стр.23 – стр.26), тыс. руб. | |09 |
|К. |Изменение цен в плановом году на производимую |28 |-2400,0|
| |продукцию | |0 |
|Л. |Товарная продукция в ценах планового года, тыс. руб. |29 |646800,|
| |(cтp.01 ( cтp.28) | |00 |
| | | | |
| |Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и |30 |77,75 |
| |условиях планового года, коп. (стр.27 / стр.29 * 100)| | |
| |Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции в целях|31 |-5,40 |
| |и условиях планового года, в % | | |5) Определение себестоимости товарной продукции (СТ П ) и объема
товарной продукции (QТ П ) планового года в ценах и условиях этого года
производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение
цен и условий производства:
СТ П = С( б) П + (ЦМ , тыс. руб.
(13)
QТ П = Q( б) П + (ЦQТ , тыс. руб.
(14)6) Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продукции планового
года в сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию (С»Р( б)) и
изменение этих затрат по сравнению с базовым годом (Р»ср ) определяется по
формулам:
С»Р( б) = С»Т / QТ( б) П, коп. / руб.
(15)
Р»ср = [(С»Р( б) – СР б) / СР б] * 100, %
(16)7) Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового
года определяются по формуле:
СР П = СТ П / QТ П, коп. / руб.
(17)8) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по
сравнению с базовым производится по формуле:
Рср = [(СР П — СР б) / СР б] * 100, %
(18)Заключение
Приложение 1
Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость товарной
продукции
|Показатели |Шифр|Количество |Базовый год |Плановый год |
| | |изделий |(ожидаемое выполнение) |(тыс. руб.) |
| |стро|товарного | | |
| |ки |выпуска | | |
| | |Базовы|Планов|Оптовая|Себесто|Затраты|В том |На выпуск продукции (тыс. |Товарна|Себесто|В том |
| | |й год |ый |цена |имость | |числе |руб.) |я |имость |числе |
| | |(ожида|год |единицы| |на 1 |перемен| |продукц|товарно|перемен|
| | |емое | |продукц|единицы|руб. |ные | |ия в |й |ные |
| | |выполн| |ии |продукц|товарно|затраты| |оптовых|продукц|затраты|
| | |ение) | |(руб.) |ии |й | | |ценах |ии | |
| | | | | |(руб.) |продукц|(коп.) | | | | |
| | | | | | |ии | | |гр4 * |гр4 * |гр12 * |
| | | | | | |(руб.) | | |гр5 |гр6 |гр8 |
| | | | | | |гр6 * | | | | | |
| | | | | | |гр5 | | | | | |
| | | | | | | | |Товарная|Себесто|В том | | | |
| | | | | | | | |продукци|имость |числе | | | |
| | | | | | | | |я в |товарно|перемен| | | |
| | | | | | | | |оптовых |й |ные | | | |
| | | | | | | | |ценах |продукц|затраты| | | |
| | | | | | | | |гр3 * |ии | | | | |
| | | | | | | | |гр5 |гр3 * |гр8 * | | | |
| | | | | | | | | |гр6 |гр9 | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 |13 |14 |
|Сравнимые с | | | | | | | | | | | | | |
|прошлым годом| | | | | | | | | | | | | |
|- изделие А | |59 |73 |402300 |332800 |82,70 |70,30 |23740 |19640 |16690 |29370 |24290 |20650 |
|- изделие Б | |613800|623580|31 |26 |83,90 |69,50 |19030 |15970 |11100 |19330 |16220 |13430 |
| | |0 |0 | | | | | | | | | | |
|Итого |01 |Х |Х |Х |Х |Х |Х |458760 |400300 |341380 |462000 |424080 |356800 |
|Новые виды | | | | | | | | | | | | | |
|продукции | | | | | | | | | | | | | |
|основанные в | | | | | | | | | | | | | |
|базовом году | | | | | | | | | | | | | |
|- изделие В | |5 |15 |1806300|1794000|99,30 |55,80 |9030 |8970 |5040 |27090 |26900 |15120 |
|- изделие Г | |15 |40 |93100 |90000 |96,70 |58,00 |1400 |1350 |810 |3720 |3600 |2160 |
|Итого |02 |Х |Х |Х |Х |Х |Х |135900 |92340 |73520 |171000 |107300 |88100 |
|Новые виды |03 |Х |— |— |Х |Х |Х |Х |Х |Х |— |— |— |
|продукции | | | | | | | | | | | | | |
|основанные в | | | | | | | | | | | | | |
|плановом году| | | | | | | | | | | | | |
|Продукция |04 |— |Х |— |— |— |— |— |— |— |— |Х |Х |
|снимаемая с | | | | | | | | | | | | | |
|производства | | | | | | | | | | | | | |
|в плановом | | | | | | | | | | | | | |
|году | | | | | | | | | | | | | |
|Прочая |05 |Х |Х |Х |Х |72,00 |36,00 |14700 |8230 |5180 |15000 |10800 |5400 |
|продукция | | | | | | | | | | | | | |
|Итого |06 |Х |Х |Х |Х |Х |Х |609360 |500870 |420080 |648000 |542180 |45300 |
|(01, 02, 03, | | | | | | | | | | | | | |
|04, 05) | | | | | | | | | | | | | |
|Затраты на 1 |07 |Х |Х |Х |Х |82,20 |68,94 |Х |Х |— |— |83,67 |69,50 |
|руб. товарной| | | | | | | | | | | | | |
|продукции | | | | | | | | | | | | | |
|(коп) | | | | | | | | | | | | | |
|Изменение в | | | | | | | | | | | | | |
|плановом году| | | | | | | | | | | | | |
|а) затраты на|08 |Х |Х |Х |Х |Х |Х |Х |Х |Х |Х |+ 1,47 |+ 0,56 |
|1 руб. | | | | | | | | | | | | | |
|товарной | | | | | | | | | | | | | |
|продукции | | | | | | | | | | | | | |
|(тыс. руб.) | | | | | | | | | | | | | |
|б) |09 |Х |Х |Х |Х |Х |Х |Х |Х |Х |Х |+ 9530 |+ 3630 |
|себестоимость| | | | | | | | | | | | | |
|товарной | | | | | | | | | | | | | |
|продукции | | | | | | | | | | | | | |
|(тыс. руб.) | | | | | | | | | | | | | |
Литература1. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.-2-е изд., перераб. И
доп..-М.: Финансы и статистика ,1987.
2. Расчет основных технико-экономических показателей работы
машиностроительного предприятия: Учеб. пособие для вузов/ О.Н.Полянская,
С.Б.Сулоева, Т.Н.Якунина; СПб.:СПбГТУ,1993.————————
[pic][pic]
[pic]
[pic]