СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Сущность, содержание и значение анализа
производственно-хозяйственной деятельности предприятий в современных условиях1.1 Состояние промышленности Республики Беларусь
в современных условиях1.2 Сущность, содержание и значение анализа
производственно-хозяйственной деятельности предприятия2. ЧУПП «ТелеМикс», его характеристика и анализ
работы2.1 Общая характеристика предприятия, его
организационно-управленческая структура2.1.1 История создания и развития ЧУПП «ТелеМикс»
2.1.2 Характеристика выпускаемой продукции и
рынки сбыта.2.1.3 Общая организационная структура управления
2.1.4 Организация работы отдела маркетинга
2.2 Анализ производственно-хозяйственной
деятельности2.2.1 Анализ объёмов выпуска и реализации
продукции2.2.2 Анализ структуры и динамики себестоимости
продукции2.2.3 Анализ прибыли и рентабельности предприятия
2.2.4 Анализ финансового состояния предприятия
2.2.5 Выводы о выявленных недостатках
3. Комплекс мероприятий по совершенствованию
производственно-хозяйственной деятельности предприятия3.1 Разработка проекта по внедрению
бизнес-системы «1С: Предприятие 8.0»3.2 Совершенствование технического уровня
энергетического хозяйства и экономия топливно-энергетических ресурсов (ТЭР)3.3 Совершенствование
производственно-хозяйственнойдеятельности за счёт увеличения объёма реализации
иканалов распределения продукции
3.4 Конструкция и технологический процесс
изготовления печатной платы модуля регулирования мощности4. Совершенствование
производственно-хозяйственной деятельности ЧУПП «ТелеМикс» за счет реализации информационной
эргономической совместимости работника (оператора) и технического средства
(ЭВМ)Заключение
Список литературы
Приложение А. Организационно-управленческая
структура управления предприятием ЧУПП «ТелеМикс»Приложение Б. Основные технико-экономические
показатели ЧУПП «ТелеМикс»Приложение В. Динамика показателей прибыли ЧУПП
«ТелеМикс» за 2007 – 2009 гг
ВВЕДЕНИЕ
Настоящий
дипломный проект направлен на изучение проблем совершенствования
производственно-хозяйственной деятельности предприятий и повышения
экономической эффективности их работы.Актуальность
темы исследования определяется тем, что усложнение условий функционирования
организаций повышает роль систем управления в достижении целей деятельности. На
протяжении длительного времени функционирование организаций не сталкивалось с
такими проблемами, которые требовали бы постоянных замеров и изменения
управляющих воздействий. Организации могли эффективно реагировать на изменения
внешней среды, не внося серьезных изменений в управление ими. В настоящее время
ситуация претерпела значительные изменения. Нарастание темпов и снижение
степени предсказуемости изменений среды требует быстрой и адекватной реакции
менеджмента организации. Растет цена ошибки от неверного принятого управленческого
решения.Степень
разработанности проблемы. Проблема определения эффективности управления
организацией и совершенствования производственно-хозяйственной деятельности
вызывает значительный теоретический и практический интерес. Рассмотрение
данного вопроса нашло отражение в многочисленных работах отечественных и
зарубежных ученых. Общеметодологические основы эффективного управления
социально-экономическими системами заложены исследованиями А. Богданова, С.
Бира, Д. Кейнса, М. Портера, Г. Минцберга, А. Пригожина, Ф. Тейлора, А. Файоля,
Р. Фальмера, Г. Форда, Р. Холла, Д. Чампи, Г. Эмерсона. Большой вклад в
изучение проблем повышения эффективности деятельности предприятий внесли А.
Грачев, Б. Мильнер, П. Друкер, М. Алексеева, Р. Уотермен, В. Кондратьев, М.
Мельник, Н. Тренев, и другие авторы.Несмотря на
выявленный интерес к названной проблематике, остаются не решенными
многочисленные вопросы эффективности производственно-хозяйственной деятельности
предприятий. Прежде всего, следует указать на отсутствие мероприятий и
направлений совершенствования производственно-хозяйственной деятельности
предприятий в условиях становления рыночных условий хозяйствования и мирового
финансового кризиса.Таким
образом, актуальность и недостаточная разработанность проблемы
совершенствования производственно-хозяйственной деятельности предприятий
определила выбор темы дипломного проекта, круг вопросов и логическую схему ее
построения.Объектом исследования является ЧУПП «ТелеМикс»,
созданное в 2002 году и основанное на частной форме собственности.Предметом исследования является
производственно-хозяйственная деятельность и факторы её определяющие.Цель дипломного проекта – разработать мероприятия по
совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности предприятия ЧУПП
«ТелеМикс».Достижение поставленной цели реализуется посредством решения
следующих задач:—
раскрыть сущность производственно-хозяйственной деятельности;—
определить факторы, влияющие на конечные результаты работы
предприятия;—
провести количественный и качественный анализ данных факторов;—
разработать мероприятия по совершенствованию
производственно-хозяйственной деятельности.Рыночная экономика и новые формы хозяйствования ставят ряд
важнейших проблем по дальнейшему совершенствованию теории, методологии и
методики экономической эффективности промышленного предприятия, раскрытию
причинно-следственного механизма формирования эффективности производства, его
критериев и оценок. Принципы измерения и анализа закономерностей формирования
экономической эффективности на современном этапе должны рассматриваться с
позиций системного подхода. При этом качественные и количественные приемы
анализа указанных закономерностей наилучшим образом сочетаются при применении
прикладных аспектов статистического моделирования экономических показателей.В настоящее время практика требует разработки целого комплекса
вопросов, связанных с особенностями изучения отдельных научно-теоретических и
практических проблем повышения эффективности производственно-хозяйственной
деятельности в условиях рыночных отношений. Заслуживает внимания точка зрения
тех специалистов, которые считают необходимым сосредоточить исследования в
области экономики предприятий на региональных аспектах.Для достижения поставленных задач в дипломном проекте в качестве
одного из основных методов используется факторный анализ, позволяющий
количественно оценить влияние факторов на тот или иной показатель
производственно-хозяйственной деятельности.Методологическую
основу и информационную базу исследования составили монографии и публикации
ученых и специалистов в области экономического анализа и планирования,
нормативные документы и аналитические материалы и информация, предоставленная
специалистами исследуемого предприятия. В процессе написания дипломной работы
использована информация, представленная на интернет-сайтах консалтинговых
компаний, специализирующихся в области анализа и планирования
производственно-хозяйственной деятельности предприятий, а также периодическая
литература и книги по данной тематике.1. СУЩНОСТЬ,
СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ПРОИЗВОДСТВЕННО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ1.1 Состояние
промышленности Республики Беларусь в современных условияхТемп роста
производства продукции в промышленном комплексе Республики Беларусь в 2009 году
составил 106,8 процента. Динамика промышленного производства в целом по году
определялась увеличением производства в наиболее крупных отраслях: топливной (108
процентов), машиностроении и металлообработке (103,2 процента), промышленности
строительных материалов (104,2 процента). Рост производства промышленной
продукции обусловлен в основном увеличением спроса на внутреннем рынке[1].Во втором
полугодии 2009 года в промышленности в целом наблюдается замедление темпов рота
производства, а с сентября – ежемесячное снижение выпуска продукции. Основной
причиной замедления динамики производства стало снижение темпов роста экспорта.
Динамика его уменьшилась со 106,8 процента по итогам первого полугодия до 103,2
процента по второго полугодия. В целом по промышленности экспорт продукции
увеличивался медленнее, чем ее производство, а по таким видам товаров, как
грузовые автомобили объемы экспорта по сравнению с 2008 годом вообще снизились.
Обусловлено это падением платежеспособности спроса на основных рынках сбыта
белорусской промышленной продукции (прежде всего России и Украине), а также
общемировой тенденцией уменьшения емкости рынков промышленной продукции. Так, в
связи с сокращением рабочей недели у ведущих автопроизводителей России и
Украины уменьшились заказы на комплектующие, производимые белорусскими
машиностроительными предприятиями.Основным
внутренним фактором увеличения промышленного производства в 2009 году оставался
рост производительности труда. Уровень этого показателя увеличился в сравнении
с 2008 годом на 10,5 процента. При этом отработанное одним работником время
возросло только на 0,7 процента. На промышленный рост оказало влияние увеличение
численности промышленно-производственного персонала. Дополнительными факторами
стали: освоение новой продукции, удельный вес которой в производстве составил
16,4 процента (этот фактор особенно актуален для машиностроения); наращивание
оборотных средств посредством увеличения объема прибыли и предоставленных
промышленным предприятиям кредитов.Основным
фактором роста производства по итогам 2009 года в машиностроении и
металлообработке выступала благоприятная конъюнктура рынков продукции этой
отрасли в первом полугодии. По валообразующим видам продукции экспорт в страны
СНГ возрастал в течение девяти месяцев, что позволило увеличить производство
тракторов (на 9,3 процента), грузовых автомобилей (на 3 процента),
автомобильных прицепов и полуприцепов (на 16,2 процента).Росту
промышленного производства способствовало увеличение объема кредитов, выданных
промышленным предприятиям, сумма которых с января по декабрь возросла на 44,5
процента (см. рисунок 1.1). Увеличение объема кредитования благоприятствовало
снижение средних процентных ставок по предоставленным кредитам для коммерческих
организаций с 8,6 процента в январе 2009 года до 7,6 процента в июле, при этом
к ноябрю средняя процентная ставка снова возросла до 8,6 процента. Значительный
ежемесячный прирост объема привлеченных кредитных ресурсов (4-6 процентов в месяц)
позволил наращивать оборотные средства, необходимые для увеличения объема
производства, и сглаживать негативные последствия от их накапливания в запасах
готовой продукции [1].
Рисунок 1.1 –
Изменение производства промышленной продукции, ее запасов и остатков
задолженности по кредитам в промышленности, млрд. р.Однако к
концу года товарные запасы резко возросли, и фактор увеличения кредитных ресурсов
перестал оказывать определяющее влияние на динамику производства. Основным
источником формирования текущих активов в промышленности по-прежнему остается
кредиторская задолженность, которая сопоставима со стоимостью привлеченных
кредитов и формирует около трети всех оборотных средств.К негативным
тенденциям анализируемого периода следует отнести рост товарных запасов готовой
продукции на промышленных предприятиях. На первое января 2010 года запасы в
стоимостном выражении составили 4118,7 млрд. р. и увеличились за год на 1312,5
млрд. р., или на 36 процентов. Рост запасов в течение года происходил в
большинстве отраслей промышленного комплекса, но наибольший вклад в прирост их
объема внесло машиностроение (48,8 процента прироста).Увеличение
запасов связано с опережающим ростом производства в сравнении с выручкой от
реализации промышленной продукции в четвертом квартале. Снижение объемов
реализации коснулось всех отраслей, кроме электроэнергетики. Если в течение
первых трех кварталов удавалось поддерживать товарные запасы в пределах
установленных значений за счет увеличения дебиторской задолженности, то в
октябре и ноябре в дебиторской задолженности и товарных запасах скопилась
значительная часть оборотных средств, и промышленные предприятия вынуждены были
снизить объемы производства.Положительным
результатом работы за год является рост рентабельности реализованной продукции,
работ и услуг. Увеличение рентабельности и прибыли позволило отчасти
компенсировать отвлечение оборотных средств в товарные запасы и стабильно
наращивать объемы промышленного производства в течение первых трех кварталов
2009 года. Однако с августа 2009 года сумма прибыли от реализации промышленной
продукции начала уменьшаться. Определенную роль сыграла постепенная девальвация
в конце года российского рубля относительно белорусского, что сокращало выручку
от реализации в белорусских рублях для ориентированных на российский рынок
отраслей. Этим же обусловлен относительный рост стоимости их продукции,
уменьшение объемов реализации и снижение прибыли. Недостаток оборотных средств,
вызванный накапливанием товарных запасов и дебиторской задолженности, вынудил
белорусские предприятия к увеличению объема займов. В этих условиях рост
процентов по кредитам, связанный с общим удорожанием кредитных ресурсов, привел
к росту затрат. К результате ежемесячный показатель рентабельности снизился на
19,9 процента в июле до 5,1 процента в ноябре.Исходя из
прогнозов развития финансового кризиса основной целью функционирования
отечественно промышленного комплекса на этот период является адаптация
промышленных предприятий к изменяющимся экономическим условиям для того, чтобы
с началом подъема экономической конъюнктуры достигнуть устойчивого роста
основных экономических показателей, сохранить и укрепить свои позиции на
основных рынках сбыта. Достижение этой цели потребует решения следующих задач:—
оптимизации деятельности предприятий по реализации продукции путем
максимального использования возможностей собственных товаропроводящих сетей,
увеличения объемов сотрудничества с лизинговыми компаниями, активного
использования механизмов встречных поставок, проведения непрерывного
мониторинга конъюнктуры рынков промышленной продукции различных стран;—
адаптация маркетинговыми и инженерными подразделениями предприятий выпускаемой
продукции по качественным и ценовым характеристикам к меняющимся запросам
потребителей на основных рынках сбыта посредством доработки самой продукции,
снижения себестоимости ее производства за счет экономии ресурсов;—
технического перевооружения предприятий новым энерго- и ресурсосберегающим
производственным оборудованием, позволяющим реализовать современные технологии
[1].1.2 Сущность,
содержание и значение анализа производственно-хозяйственной деятельности
предприятияПереход к
рыночной экономике требует от хозяйствующих субъектов повышения эффективности
производства на основе внедрения достижений научно-технического прогресса,
эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации
предпринимательства, инициативы и т.д. Важная роль в реализации этой задачи
отводится анализу производственно-хозяйственной деятельности предприятий [2].Анализ
хозяйственного механизма промышленного предприятия выступает основополагающим
элементом для формирования комплекса мер по повышению эффективности
деятельности предприятий в современных условиях.Содержание и
значение анализа производственно-хозяйственной деятельности как науки,
направленной на решение определенных задач раскрывается через выполняемые им
функции, а именно:а) изучение
характера действия экономических законов, установление закономерностей и
тенденций происходящих явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.б) научное
обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического
анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы и без обоснованных
прогнозов на перспективу, без выявления имевших место недостатков и ошибок
нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант
управленческого решения.в) контроль
за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием
ресурсов. Ряд экономистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа,
приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Однако анализ
проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых
результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного
воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать
оперативность и действенность анализа.г) поиск
резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового
опыта и достижений науки и практики.д) оценка
результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню
развития экономики, использованию имеющихся возможностей.ж) разработка
мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной
деятельности [3].В качестве
важнейшего элемента методики анализа хозяйственной деятельности выступают
технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать
инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:—
первичной
обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);—
изучения
состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;—
определения
влияния факторов на результаты деятельности предприятий;—
подсчета
неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;—
обобщения
результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;—
обоснования
планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных
мероприятий [4].Использование
диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной
деятельности предприятия должно проводиться с учетом всех взаимосвязей.
Например, внедрение новой техники увеличивает издержки производства, а значит и
себестоимость. Но при этом растет производительность труда, что в свою очередь
способствует экономии заработной платы и снижению себестоимости продукции. Если
темпы роста производительности труда будут большими, чем темпы роста издержек
на содержание и эксплуатацию новой техники, тогда себестоимость продукции будет
снижаться.Важной
методологической чертой анализа является и то, что он способен не только
устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную
характеристику, т. е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты
деятельности [2].Метод анализа
хозяйственной деятельности представляет системное, комплексное изучение,
измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия
путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета,
отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.Таким
образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему
специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного
развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их
выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и
обоснованием величины хозяйственных резервов повышения мероприятий по их
использованию.В реальных
условиях хозяйствования с помощью анализа хозяйственной деятельности
вырабатываются стратегия и тактика развития предприятий, обосновываются планы и
управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются
резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты
деятельности предприятия, его подразделений и работников.Оценка производственно-хозяйственной
деятельности предприятия основывается на анализе отдельных групп экономических
показателей. В ходе проведения анализа к аналитику приходит понимание сущности
экономических явлений и процессов, происходящих на анализируемом предприятии,
их взаимосвязь и взаимозависимость. Анализ позволяет систематизировать и
моделировать значения различных показателей, определить влияния факторов,
оценить результаты деятельности, выявить резервы повышения эффективности
производства [5].Анализ
производственно-хозяйственной деятельности дает возможность своевременно
устранить недостатки и выявить резервы в деятельности предприятия (внутренний
анализ), а также определить, в какой степени гарантированы его экономические
интересы при взаимоотношениях с другими субъектами хозяйствования (внешний
анализ).Чтобы
принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов,
инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность
по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа,
оценки и концентрации исходных данных исходя из целей анализа и управления.При изучении
исходных условий функционирования предприятия немаловажное значение имеет
анализ динамики основных показателей, характеризующих производственное и
финансовое состояние предприятия. Для их расчета и анализа используются данные
бухгалтерской и статистической отчетности за несколько предыдущих лет[2],
а также данные аналитического учета предприятия, которые расшифровывают и
детализируют отдельные статьи отчетности.Анализ
производственно-финансового состояния дает возможность своевременно устранить
недостатки и выявить резервы в производственной и финансовой деятельности
предприятия (внутренний анализ), а также определить, в какой степени
гарантированы его экономические интересы при взаимоотношениях с другими
субъектами хозяйствования (внешний анализ).Анализ
производственно-хозяйственной деятельности предприятия включает анализ по таким
направлениям, как:—
объем
производства и реализации продукции в натуральном и стоимостном выражении,
темпы их роста к предыдущему периоду, а также степень использования производственной
мощности организации;—
себестоимость
производства и реализации продукции, изменения в структуре затрат, затраты
материальных и трудовых ресурсов;—
изменение
прибыли, динамика показателей рентабельности производства и реализации [6].Анализ
объемных показателей включает анализ объемов произведенной, реализованной и
отгруженной продукции в разрезе основных номенклатурных групп продукции, рынков
сбыта и наиболее крупных покупателей.Себестоимость
продукции является важнейшим показателем экономической эффективности
производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности,
аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. В
качестве источника информации для анализа себестоимости выступает отчет о
затратах на производство продукции (работ, услуг) предприятия [7].В основе
управленческого анализа себестоимости лежит деление производственных затрат в
зависимости от изменения объема производства (реализации) продукции предприятия
на переменные и постоянные. Предприятию более выгодно, если на единицу
продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при
достижении максимума объема производства и реализации продукции на имеющихся
производственных мощностях. Если при спаде производства продукции переменные
затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется,
что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.Финансовые
результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и
уровнем рентабельности. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем
эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.
Поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных
задач экономического анализа. Финансовые результаты раскрывают картину
экономического положения предприятия в динамике через изменение его доходов и
затрат.Прибыль дает
представление об экономическом положении предприятия, работе на рынках, а также
всех служб и эффективности работы предприятия в целом. Для анализа показателей
прибыли используется приложение 2 к бухгалтерскому балансу предприятия.Рентабельность
характеризует эффективность работы предприятия в целом, она более полно, чем
прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, потому что ее
величина показывает соотношение прибыли с наличными или потребленными
ресурсами. Рентабельность характеризует предприятие с точки зрения получения
доходов на рубль вложенного капитала.В ходе
проведения анализа важно не просто рассчитать определенные показатели и узнать
их величину, а выявить темпы, причины и тенденции спада или роста объемов
производства, роста или снижения затрат предприятия в поэлементной и
постатейной разбивке, оценить размер и качество результирующих показателей эффективности
производственно-хозяйственной деятельности (прибыль и рентабельность).Для более
глубокого анализа и понимания причин развития проблем предприятия проводится
факторный анализ, который позволяет рассчитать размер влияния факторов на
анализируемые показатели.Процесс
проведения финансового анализа предполагает следующие этапы:—
анализ
наличия, состава и структуры активов и их источников, причин и последствий их
изменения;—
анализ
платежеспособности и финансовой устойчивости;—
анализ
интенсивности и эффективности использования капитала [8].Оценка
финансового состояния предприятий основывается на анализе отдельных групп
экономических показателей, рассчитываемых на основе бухгалтерской отчетности за
предыдущие периоды. Анализ бухгалтерской отчетности, хотя и не ставит прямой
целью оценку финансового состояния предприятия, тем не менее, позволяет
сформировать необходимый набор данных для его проведения.Для оценки
финансового состояния можно использовать такие обобщающие показатели, как
ликвидность, оборачиваемость капитала, прибыльность.Ликвидность
рассчитывается посредством следующих показателей:—
коэффициент
абсолютной ликвидности определяется отношением платежных средств ко всей сумме
краткосрочных обязательств предприятия;—
коэффициент
срочной ликвидности – отношение платежных средств и дебиторской задолженности к
сумме краткосрочных обязательств;—
коэффициент
текущей ликвидности – отношение оборотных активов, включая запасы и
незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств [9].Интенсивность
использования средств предприятия характеризуется при помощи показателей
оборачиваемости (деловой активности). Ускорение оборачиваемости капитала
позволяет увеличить сумму получаемой прибыли без дополнительного привлечения
финансовых ресурсов и тем самым улучшить финансовое состояние предприятия. В
процессе анализа необходимо детально изучить показатели оборачиваемости
капитала и установить, на каких стадиях кругооборота произошло замедление или
ускорение движения средств.Оборачиваемость
исчисляется продолжительностью одного оборота в днях или количеством оборотов
за отчетный период. Наиболее важными из этих коэффициентов является коэффициент
оборачиваемости активов, показывающий, сколько раз за период «обернулся»
рассматриваемый вид актива. База для расчета оборачиваемости для каждого
элемента текущих активов может быть разная: для дебиторской задолженности —
выручка от реализации, для товаров — покупная стоимость реализованных товаров,
для незавершенного производства и запасов – себестоимость реализованной
продукции.Эффективность
деятельности предприятия в условиях рыночной экономики определяет его
способность к финансовому выживанию и привлечению источников финансирования.
Одним из наиболее признанных и широко используемых показателей эффективности
использования средств предприятия является рентабельность. Этот показатель
широко используется для оценки качества и эффективности управления, а также
способности предприятия получать достаточную прибыль на вложенные инвестиции [4].Приведенные
выше и многие другие показатели позволяют провести анализ производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, сделать выводы о текущем состоянии дел на предприятии
и определить факторы, негативно влияющие на результаты производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, а также разработать мероприятия по совершенствованию
производственно-хозяйственной деятельности.Таким
образом, для действующего предприятия анализ производственно — хозяйственной
деятельности предстает как неотъемлемая часть его развития: при отрицательной
динамике за последние годы невозможно строить радужные перспективы на будущее –
должен быть реальный взгляд на вещи.2. ЧУПП «ТЕЛЕМИКС», ЕГО ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ РАБОТЫ
2.1 Общая характеристика предприятия, его организационно-управленческая
структура2.1.1 История создания и развития ЧУПП «ТелеМикс»
Частное унитарное производственное предприятие (ЧУПП «ТелеМикс») в качестве
юридического лица зарегистрировано решением Миноблисполкома 29.03.2002г. за №
004522, прошло перерегистрацию 30.04.2004г. за № 31 и зарегистрировано в
реестре лицензий Министерства связи и информатизации Республики Беларусь за №
645.Устав предприятия в новой редакции зарегистрирован Администрацией
Первомайского района г. Минска 29.02.2008г. и зарегистрирован в Едином
государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №
690021446 01.04.2008г.В качестве налогоплательщика ЧУПП «ТелеМикс» зарегистрировано
29.03.2002г. № 4815, УНП 690021446.Юридический адрес: 220034 г. Минск, ул. Платонова, д. 10, офис 504.
Уставный капитал общества составляет 60 миллионов белорусских
рублейУставный фонд первоначально сформирован за счёт денежных вкладов
его учредителей. В последующем увеличился за счёт использования средств фонда
переоценки основных средств.Органами управления ЧУПП «ТелеМикс» являются: совет директоров,
генеральный директор.Деятельность ЧУПП «ТелеМикс» в области разработки, изготовления,
монтажа систем связи и передачи данных лицензированию не подлежит (в
соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
20.10.2003 № 1387 «Об утверждении положения о лицензировании деятельности в
области связи»). Предприятие имеет лицензии на следующие виды деятельности:— на право осуществления деятельности, связанной с продукцией
военного назначения (см. Приложение А);— на право
осуществления деятельности по технической защите
информации, в том числе криптографическим методам, включая применение
электронной цифровой подписи (см. Приложение Б).ЧУПП «ТелеМикс» относится к мелкосерийному типу производства. На
предприятии применяется партионный метод организации производства, означающий,
что продукция производится сериями, а детали запускаются в обработку партиями;
за каждым рабочим местом закрепляется несколько деталей и операций; для
выполнения операций определённого вида работ применяется универсальное
оборудование, инструмент и приспособления, а для повторяющихся партий –
специализированное оборудование.ЧУПП «ТелеМикс» является организацией, занимающейся производством и
реализацией телекоммуникационного оборудования. В течение 8 лет основные
подходы «ТелеМикс» к работе остаются неизменными: обеспечение заказчика
простыми и эффективными решениями, доступные цены, следование последним
достижениям в развитии телекоммуникаций. Обладая научно-техническими,
производственными, торговыми и сервисными подразделениями в Беларуси, России и
Украине, ЧУПП «ТелеМикс» не только поставляет, но и обслуживает свои
коммуникационные решения независимо от расположения заказчика на территории
стран СНГ.Деятельность ЧУПП «ТелеМикс» в Беларуси началась в 2002 году с создания
первого серийного
проекта — системы связи цифровой волоконно-оптической ФК — 34-1А/Б.В настоящее время предприятие производит аппаратуру связи, которая
не имеет отечественных аналогов. Качество продукции, технологический цикл ее
производства соответствует международным стандартам и подтверждены сертификатом
Национального органа по оценке соответствия Республики Беларусь СТБ ИСО
9001-2001.Телекоммуникационное оборудование производства ЧУПП «ТелеМикс»
подтверждено сертификатами соответствия, зарегистрированными Гостандартом в
национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь и
используется при строительстве сетей связи во всех филиалах РУП
«Белтелеком». В течение многолетней эксплуатации оборудования
подтверждается надежность и стабильность его работы.Предприятие осуществляет полный спектр услуг по производству,
монтажу, наладке, сервисному обслуживанию выпускаемого телекоммуникационного
оборудования.ЧУПП «ТелеМикс» является одним из крупнейших в СНГ разработчиков,
производителей, и поставщиков цифрового коммутационного оборудования, систем
связи и систем передачи данных.За годы работы в ЧУПП «ТелеМикс» сложился
коллектив высококвалифицированных специалистов, способных на решение задач
любой сложности. В настоящее время штат ЧУПП «ТелеМикс» составляет 107 человек.2.1.2 Характеристика выпускаемой продукции и рынки сбыта
В соответствии с Уставом предприятие имеет право
осуществлять следующие виды деятельности:— производство
аппаратуры для проводной телефонной и телеграфной связи и систем обработки и передачи
данных;— электромонтажные
работы;— неспециализированная
оптовая торговля непродовольственными товарами;— электросвязь;
— разработка
программного обеспечения и консультирование в этой области;— техническое
обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;— исследования
и разработка в области естественных наук и инженерии [10].ЧУПП «ТелеМикс» выпускает следующую номенклатуру продукции:
— система связи цифровая волоконно-оптическая ФК — 34-1А/Б;
— блок аналого-цифрового сопряжения универсальный БАЦС-У;
— система связи цифровая волоконно-оптическая МТ — 20;
— система связи цифровая волоконно-оптическая МТ-SDH;
— модем волоконно-оптический МОП-Е1;
— модем МТ-Е1;
— конвертер С1-ФЛ;
— система связи цифровая малоканальная МТ — 12 DSL;
— сервисное и кроссовое оборудование;
— стоечное оборудование;
При обслуживании потребителей предприятие использует как прямые,
так и косвенные каналы распределения продукции различных уровней.Прямые каналы распределения (канал нулевого уровня):
—
предприятие на территории Республики Беларусь свою продукцию
реализует непосредственно прямым потребителям (РУП «Белтелеком», СООО
«Мобильные ТелеСистемы», СП ООО «Мобильная цифровая связь», ЗАО «Белорусская
сеть телекоммуникаций», ООО СП «БелСел» и другие), а для более мелких
организаций создана постоянно действующая экспозиция предлагаемого
оборудования, которая расположена в здании предприятия. Доставка продукции по
регионам Беларуси осуществляется транспортом предприятия. Это одно из условий
комплексной гарантии на реализуемую продукцию (в случае реализации мелких
комплектующих возможен вывоз транспортом заказчика).Косвенные каналы распределения (оптовая торговля, многоуровневые
каналы):—
крупные дистрибьюторы в России и на Украине.Предприятие осуществляет доставку продукции своим транспортом в Смоленскую,
Московскую области России, а украинские партнёры осуществляют самовывоз
приобретённой продукции.Среднемесячный объём реализации предприятия (см. рисунок 2.1)
составляет 2097,5 млн. р. Из них:—
прямой канал распределения 1755,3 млн. р. (83,7%);—
оптовые посредники 342,2 млн. р.
(16,3%).
Рисунок 2.1- Среднемесячный объем реализации продукции
Как видно из представленной диаграммы, реализация продукции через
прямой канал распределения достаточно эффективна (83,7% общего объёма). Это
является следствием внимания предприятия к новым, быстро растущим ёмким
сегментам рынка (рынок систем электропитания, аккумуляторных батарей, новых
технологий передачи данных и другие.).
2.1.3 Общая организационная структура управления предприятием
Организационная структура
предприятия ЧУПП «ТелеМикс» соответствует профилю работы предприятия. Данную
структуру трудно назвать оптимальной, однако она довольно эффективна и, кроме
того, практически полностью исключает дублирование функций.На ЧУПП «ТелеМикс» используется линейно-функциональная организационная
структура (см. Приложение В).Главной задачей организационной структуры предприятия ЧУПП
«ТелеМикс» является установление взаимоотношений полномочий, которые связывают
высшее руководство с низшими уровнями работников. Эти отношения устанавливаются
посредством делегирования, которое означает передачу полномочий и задач лицу,
которое принимает на себя ответственность за их выполнение.Исполнительным органом предприятия ЧУПП «ТелеМикс» является его
генеральный директор. Директор организует работу предприятия и несёт полную
ответственность за его состояния и деятельность перед государством и трудовым
коллективом. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и
организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издаёт
приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и
увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на
работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.На предприятии используется линейно-функциональная структура
управления.Линейно-функциональная организационная структура управления – это ступенчатая,
иерархическая структура. Её также называют линейно-штабной. При ней линейные
руководители являются единоначальниками, а им оказывают помощь функциональные
органы. Линейные руководители низших ступеней административно не подчинены
функциональным руководителям высших ступеней управления [11].Основу линейно-функциональной структуры составляет «шахтный»
принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным
подсистемам организации.По каждой подсистеме формируются «иерархия» служб («шахта»),
пронизывающая всю организацию сверху донизу. Результаты работы любой службы
аппарата управления оцениваются показателями, характеризующими реализацию ими
своих целей и задач.Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур
управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления
приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и
операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций:
посредством жёсткой системы связей обеспечивается чёткая работа каждой
подсистемы и организации в целом.При всех своих положительных сторонах линейно-функциональная
структура управления имеет и ряд недостатков, которые становятся особенно
ощутимыми в связи с укрупнением производства и усложнением производственных
связей. Чем крупнее производство и разветвлённее аппарат управления, тем
сложнее координировать работу линейному руководителю. К существенным
недостаткам в первую очередь следует отнести следующие:—
невосприимчивость к изменениям, особенно под воздействием
научно-технического и технологического прогресса;—
закостенелость системы отношений между звеньями и работниками
аппарата управления, обязанным строго следовать правилам и процедурам;—
медленную передачу и переработку информации из-за множества
согласований (как по вертикали, так и по горизонтали);—
замедление прогресса управленческих решений [12].В целях повышения эффективности производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, создания конкурентоспособной продукции, освоения
новых рынков сбыта, сокращения издержек производства постоянно совершенствуется
структура управления предприятием.Основные направления совершенствования системы управления:
—
повышение научного уровня планирования, контроля, отчетности и анализа;—
совершенствование организационной структуры управления, в том числе
путем исключения лишних звеньев;—
совершенствование экономических стимулов, нацеленных на конечный
результат деятельности предприятия [11].2.1.4 Организация работы отдела маркетинга
Отделу маркетинга ЧУПП «ТелеМикс» принадлежит определяющая роль в
создании модернизированных видов продукции. Работу отдела можно подразделить на
обеспечивающую и реализующую.Обеспечивающая работа отдела маркетинга заключается в следующем:
—
формирование и развитие инновационной ориентации коллектива;—
систематическое информационное обеспечение процесса нововведений
(маркетологи предоставляют информацию для других служб о потенциальных
потребителях, их предпочтениях, характеристиках конкурирующей продукции, уровне
конкурентоспособности продукции предприятия, об отраслевых тенденциях и др.);—
проведение консультаций для подразделений предприятия по всем
возникающим вопросам.Эта работа является основой для проведения реализующей работы,
которая ведется по следующим направлениям:—
оценка и отбор идей новых видов продукции;—
разработка концепции новых видов продукции;—
разработка комплекса маркетинговых мероприятий для выведения и продвижения
телекоммуникационного оборудования на рынки, как оперативного характера, так и
на перспективу.Приоритетной целью маркетинговой политики, является увеличение
конкурентоспособности продукции, так как к достоинствам ЧУПП «ТелеМикс» можно
отнести высокое качество продукции, соответствующее лучшим мировым образцам.
Продукция предприятия по качественным показателям вполне конкурентоспособна.Также эффективными являются следующие меры:
—
повышение известности и престижа марки и производителя;—
установление большего, нежели у конкурентов, гарантийного срока;—
дешевый ремонт;—
повышение требований к дизайну и оформлению готовой продукции.Служба маркетинга и сбыта на предприятии ЧУПП «ТелеМикс» состоит из
трех отделов: отдел продаж, отдел маркетинга и отдел логистики. Маркетинговая
структура на предприятии существует с 2002 года, на протяжении этого периода
времени неоднократно реорганизовывалась в связи с изменением поставленных перед
службой задач.Организационная структура службы маркетинга и сбыта на ЧУПП
«ТелеМикс» представлена на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 — Организационная структура службы маркетинга и сбыта
Взаимодействие отдела маркетинга и продаж с другими структурными
подразделениями представлено в таблице 2.1.Таблица 2.1 — Взаимодействие служб маркетинга с другими
структурными подразделениями ЧУПП «ТелеМикс»
Наименование подразделения
Отдел маркетинга получает
Отдел маркетинга представляет
1
2
3
Дирекция
1.Приказы и распоряжения руководства
2. Утверждённые прогнозные показатели и планы предприятия
1. Проекты планов маркетинга.
2. Отчёты по маркетинговым исследованиям.
3. Данные о выполнении плана реализации продукции.
4. Задание по производству продукции на следующий месяц в
натуральном выражении и ассортименте.
Служба по управлению персоналом
1. Штатное расписание, положение о премировании.
2. Планы подготовки и повышения квалификации специалистов.
1. Заявки на повышение квалификации специалистов.
2. График ежегодных отпусков работников отдела маркетинга.
Дирекция по качеству
1. Руководство по качеству.
1. Отчёты по маркетинговым исследованиям по вопросам
качества.
ПЭО
1. Утверждённые планы продаж продукции.
2. Утверждённую смету затрат на освоение новых рынков.
3. Отпускные цены на готовую продукцию в ассортименте.
4. Калькуляцию расчёта себестоимости продукции по всем
видам.
1. Проект плана продаж по номенклатуре и объёму выпускаемой
продукции.2. Проект плана продаж продукции, освоения новых рынков.
3. Проект сметы затрат на освоение новых рынков.
4. Предложения по изменению цен исходя из конъюнктуры рынка
и состояния спроса на продукцию предприятия.5. Ежемесячное задание по производству продукции в
натуральном выражении и ассортименте.6. Фактическое выполнение основных экономических
показателей за отчётный месяц, квартал в натуральном выражении.7. Заявки на расчёт цены новых видов продукции.
ПО
1. Данные о количестве выпущенной продукции в ассортименте.
1. Задание на производство продукции в ассортименте, со
сроками отгрузки и объёмами производства.2. Заявку на способ и вид маркировки продукции.
3. Изменения, вносимые в планы выпуска продукции.
4. Годовые, квартальные и
месячные планы производства продукции.
Бухгалтерия
1. Наличие кредиторской и дебиторской задолженности по
бартерным договорам, договорам взаимозачёта.2. Фактические затраты на рекламу.
3. Данные о наличии готовой продукции на складе в денежном
выражении на первое число каждого месяца.
1. Исполнение договоров (по мере необходимости).
2. Авансовые отчёты.
3. Акты инвентаризации материальных ценностей и готовой
продукции, находящихся в СГП.
Юридический отдел
1.
Сведения по
изменениям законодательной и нормативной базы, влияющей на маркетинговую
деятельность предприятия.2. Результаты рассмотрения исков и претензий.
3. Инструкции о порядке оформления договоров на поставку
продукции.
1. Проекты договоров и контрактов для согласования.
2. Протоколы разногласий по заключаемым договорам
(контрактам).3. Предложения покупателей по изменению условий договоров.
4. Результаты расследования претензий по количеству
отгруженной продукции и предложения о принятии мер к виновным.
ОМТСиК
1.Комплекты технологической документации (по мере
необходимости).2. Технические условия на продукцию предприятия,
тароупаковочные материалы.3. Нормативно-техническую документацию.
1. Предложения по совершенствованию технологических
процессов качества продукции, упаковки, погрузочно-разгрузочных работ и
транспортно-складских работ (технологические процессы и инструкции).
На ЧУПП «ТелеМикс» создана функциональная структура управления
маркетингом. Утверждены функциональные обязанности работников маркетинга,
которые включают в себя изучение рынков сбыта, конъюнктуры цен, спроса,
разработку стратегии развития продукции, проведение рекламных компаний,
контроль над выполнением договорных обязательств перед потребителями,
взаимодействие с другими службами предприятия по вопросам качества, цены и т.д.
На данном этапе развития предприятия можно считать организационную структуру
управления маркетингом, распределение информационных и документопотоков
оптимальными.Работу по маркетинговой деятельности всех трех отделов направляет
заместитель генерального директора по маркетингу и сбыту.Вышеназванный руководитель должен быть способен прогнозировать,
планировать, организовывать, мотивировать, общаться и контролировать
маркетинговую деятельность вышеуказанных отделов. От него требуется способность
управлять, мотивировать и вдохновлять группы коммерческих отделов ЧУПП
«ТелеМикс», обладать навыками решения человеческих проблем.Руководители, занимающиеся маркетинговой деятельностью на ЧУПП
«ТелеМикс» обязаны: при планировании обеспечивать кратко-, средне-, и
(возможно) долгосрочные прогнозы, на которых основываются цели ЧУПП «ТелеМикс»;
планировать получение прибыли в процентном отношении; оценивать затраты;
анализировать рынки в поисках новых возможностей использования существующих
товаров и перспектив новой продукции (в сотрудничестве со всеми отделами);
планировать деятельность территориальных менеджеров, контролеров и продавцов;
планировать и организовывать выставки своей продукции; организовывать посещение
производственных помещений ЧУПП «ТелеМикс» зарубежными гостями и гостями из стран
СНГ; планировать и определять территории для эффективного охвата потребителей;
устанавливать стандарты исполнения для сбытового персонала; планировать
собственное время; планировать регулярные встречи с продавцами; планировать
общее развитие и стимулирование персонала; планировать использование допустимой
поддержки услуг там, где они применимы.При планировании работы службы маркетинга и сбыта принимается во внимание
производственные мощности ЧУПП «ТелеМикс» и спрос на рынке на его продукцию,
определяется соответствие получаемого заказа профилю предприятия и его
специализации. При принятии заказа учитывается возможность максимальной
загрузки производственных мощностей ЧУПП «ТелеМикс» и коэффициент использования
оборудования. Выявляется необходимость соответствия технологии производства.За два-три месяца до начала планового периода ЧУПП «ТелеМикс»
направляет коммерческие предложения своим клиентам. Примерно до 15 ноября ЧУПП
«ТелеМикс» получает заказы от потребителей. До 25 декабря ЧУПП «ТелеМикс»,
изучив все предложения и приняв заказы, направляет клиентам обязательства по
поставке и проект договора [1].В соответствии с мировой практикой предприятие осуществляет
реализацию продукции двумя методами:—
работа под заказ;—
работа на свободный рынок.При работе на заказ, выпуск продукции предприятием осуществляется в
соответствии с имеющимся портфелем заказов, заключенными контрактами и
предварительными соглашениями о поставках произведенной продукции и оказания
услуг. Заранее оговариваются сроки, технические характеристики товаров, объемы
поставок продукции. Проблемы реализации в данном случае сводятся к соблюдению
договорной дисциплины и взаимных соглашений: предприятие обязано своевременно
произвести и предоставить потребителю соответствующий вид товаров и услуг, в то
время как заказчик должен оплатить в указанные сроки получаемые товары.При работе на свободный рынок предприятие выпускает продукцию на свободный
рынок без заранее установленных ограничений относительно количественных и
качественных характеристик товаров. Реализация продукции на свободный рынок
осуществляется через оптовую и розничную торговлю.Очевидно преимущество первого метода, потому что при этом снижаются
складские запасы, и как следствие, «замораживание» средств, увеличивается их
оборачиваемость. Это позволяет избежать дополнительных потерь, вызванных
обесцениванием произведенной продукции.В случае работы на свободный рынок сроки реализации произведенной
продукции удлиняются, что приводит к вымыванию оборотных средств и к ухудшению
финансового положения предприятия.По установленным в нашей республике нормативам коэффициент
складских запасов, который равен объему произведенной продукции, находящейся на
складе к объему продукции, произведенной за месяц, не должен превышать единицу
[13]. Этот показатель для ЧУПП «ТелеМикс» не является постоянным и колеблется
от 0,4 до 0,8.2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности
Динамика основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной
деятельности за 2007-2009 гг. представлена в Приложении Г. В таблице мы можем
наблюдать рост показателей в 2008 году по отношению к 2007 году и затем их
снижение в 2009 году.Так, например:
1-я строка
таблицы:Объем
производства продукции в 2007, 2008 и 2009 г.г. составлял 34918,2; 40150,9; и
31333,5 млн. р. соответственно. Абсолютное отклонение данного показателя за
2009 г. по отношению к 2008 г. составило минус 8 817 млн. р.2-я строка
таблицы:В 2008 г. по
сравнению с 2007 г. она увеличилась примерно на 25%, а в 2009 г. по отношению к
2008 г. объем выручки упал почти на 28,5%.3-я строка
таблицы:Себестоимость
реализованной продукции также в 2008 г. по отношению к 2007 г. увеличилась с
21635,9 млн. р. до 27900,3 млн. р. В 2009 г. по сравнению с 2008 годом она
снизилась до 20652,7 млн. р. и ее относительное отклонение составило 74,02 %.Таким образом, видно, что
в 2008 г. по сравнению с 2007 г. в основном наблюдается рост показателей, что
явилось следствием увеличения заказов на системы обработки и передачи данных, а
также разработку программного обеспечения и консультирование в этой области.
Динамика же технико-экономических показателей 2009 года по отношению к 2008
году имеет в основном отрицательное абсолютное отклонение. Это связано прежде
всего с мировым экономическим кризисом, во время которого снизились объемы
реализации готовой продукции вследствие снижения покупательской способности у потребителей,
возросли цены на топливо и энергетические ресурсы [1].2.2.1 Анализ объёмов выпуска и реализации продукции
Для более детального анализа объёма выпуска и реализации продукции
посмотрим их динамику на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 — Динамика объёма
выпуска и реализации продукции за 2007 – 2009 г.г.Из рисунка видно, что в 2008 г. произошло значительное увеличение выручки от реализации продукции по сравнению с 2007 годом
(на 25%). Это является следствием увеличения заказов на системы обработки и
передачи данных, а также разработку программного обеспечения и консультирование
в этой области. Ликвидация части складских запасов позволила объёму реализации
превзойти объём выпуска более чем на два млрд. р.В 2009 году в связи с мировым
экономическим кризисом объёмы реализации упали почти на 20%. Это связано,
прежде всего, с ростом цен на топливо, энергетические ресурсы и снижением
покупательской способности стран-импортёров.На рисунках 2.4-2.6 детально представлена структура поставок
продукции в 2007-2009 гг. в Беларусь, Россию и страны СНГ.
Рисунок 2.4 — Структура поставок продукции в 2007 г.
Рисунок 2.5 – Структура поставок продукции в 2008 г.
Рисунок 2.6 – Структура поставок продукции в 2009 г.
Анализ рынков сбыта
показывает, что продукция более 80% реализуется внутри страны. Как уже
упоминалось ранее, главными потребителями в Беларуси являются РУП «Белтелеком»,
СООО «Мобильные ТелеСистемы», СП ООО «Мобильная цифровая связь», ЗАО
«Белорусская сеть телекоммуникаций», ООО СП «БелСел» и другие, которые
постоянно расширяют зону оказания услуг и проводят модернизацию устаревшего
оборудования.Структура выпускаемой продукции представлена в таблице 2.2.
Таблица 2.2 — Структура
выпускаемой продукции
Продукция
Выпуск продукции, %.
2007
2008
2009
1
2
3
4
Системы обработки и передачи данных
85,1
88,5
89,8
Оборудование электропитания, средства эксплуатации и
технического обслуживания
5,1
4,1
3,8
Прочее оборудование
9,8
7,3
6,4
Итого
100
Из представленных в таблице
данных видно, что происходит планомерное увеличение выпуска систем связи и
снижением производства вспомогательного оборудования. Это объясняется
перспективностью производства систем передачи данных, а также является более
прибыльным и рентабельным производством.2.2.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции
Себестоимость продукции является
одним из основных показателей работы предприятия и находится во взаимосвязи с
показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости
продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции.
Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы
производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике,
технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от
величины затрат на ее производство [14].Затраты на один рубль
реализованной продукции — наиболее известный на практике обобщающий показатель,
который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении
обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется
при анализе снижения себестоимости и позволяет не только характеризовать
планируемый уровень снижения себестоимости, но и определить также уровень
рентабельности товарной продукции. Его величина зависит как от снижения
себестоимости продукции, так и от изменения оптовых цен, ассортимента и
качества продукции. Динамика изменения затрат на 1 рубль реализованной
продукции ЧУПП «ТелеМикс» представлена в таблице 2.3.Таблица 2.3 − Динамика
изменения затрат на 1 р. реализованной продукции ЧУПП «ТелеМикс»
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Затраты на 1 рубль товарной продукции ЧУПП «ТелеМикс», коп.
64,2
66,0
68,4
Снижение (-)/повышение (+) затрат на 1 р. РП
+1,8
+2,4
Из таблицы 2.3 видно, что
произошёл небольшой рост затрат на рубль реализованной продукции. Рост затрат вызван:—
изменением структуры выпускаемой продукции;—
ростом цен на сырье, материалы, комплектующие;—
ростом цен на энергозатраты.Для детального анализа
себестоимости продукции осуществим исследование ее структуры по элементам
затрат за 2007-2009 гг. (см. таблицу 2.4).Таблица 2.4 – Структура и динамика себестоимости реализованной
продукции по элементам затрат за 2007-2009 гг.
Наименование статей затрат
2007
2008
2009
абсолютная величина, млн. р.
удельный вес,
%
абсолютная величина, млн. р.
удельный вес,
%
абсолютная величина, млн. р.
удельный вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
1. Материальные затраты, в
том числе:
14712,4
69,0
19418,6
69,6
14766,7
71,5
1.1. Сырьё и основные
материалы, вспомогательные материалы
6945,1
32,1
9290,8
33,3
6195,8
30,0
1.2. Топливо
216,4
1,0
306,9
1,1
165,2
0,8
1.3. Энергия
1168,3
5,4
1450,8
5,2
1383,7
6,7
1.4. Покупные комплектующие,
полуфабрикаты
6382,6
30,5
8370,1
30,0
7021,9
34,0
2. Расходы на оплату труда
1644,3
9,8
2817,9
10,1
2313,1
11,2
3. Налоги и отчисления в
бюджетные и внебюджетные фонды
1687,6
9,0
2790,0
10,0
1652,2
8,0
4. Амортизация
1168,4
5,6
1395,0
5,0
1073,9
5,2
5. Прочие расходы
1319,8
6,6
1478,8
5,3
846,8
4,1
6. Полная себестоимость
21635,9
100,0
27900,3
100,0
20652,7
100,0
Анализ расходов по элементам затрат показывает, что производство
является достаточно материалоемким и энергоемким, при этом значительную долю
затрат составляют затраты на покупные комплектующие и полуфабрикаты. Сравнивая
эти данные можно отметить увеличение расходов на материальные затраты и
комплектующие с полуфабрикатами в 2008 г. в общей сумме себестоимости продукции.Это во многом объясняется тем, что значительная часть материалов и
комплектующих для производства продукции, выпускаемой ЧУПП «ТелеМикс»
приобретается за рубежом, поэтому их стоимость дороже отечественных аналогов.
Исходя из этого, можно предложить предприятию снизить себестоимость за счёт
сокращения материальных затрат. Даже незначительное сбережение сырья,
материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом
по предприятию даст существенную экономию.Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат
материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в
себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому
правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции.
Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся
на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее
дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных
ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и
качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться
использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества
продукции.2.2.3 Анализ прибыли и рентабельности предприятия
Конечные финансовые результаты деятельности предприятия
характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.Общий финансовый результат предприятия за отчетный период
отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую
сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг); реализации
основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от
другой финансовой деятельности; прочих внереализационных операций [15].Объектом полноценного экономического интереса со стороны
хозяйствующего субъекта выступает максимально возможный объём прибыли.
Основными факторами наращивания прибыли признаются цена, физический объём
реализации, а также уровень себестоимости реализуемой продукции.Анализ прибыли всегда дополняется анализом рентабельности
производства и выпускаемой продукции. Рентабельность отражает степень
доходности или прибыльности капитала, уровень окупаемости текущих затрат.
Показатель рентабельности реализованной продукции используют, как инструмент в
инвестиционной политике и ценообразовании (см. таблицу 2.5).Таблица 2.5 − Основные финансовые
результаты деятельности ЧУПП «ТелеМикс» в 2007-2009 гг.
Показатель
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Прибыль
от всей деятельности, млн. р.
6016,5
6430,8
3668,7
Прибыль от реализации продукции, млн. р.
5867,1
6639,2
3402,3
Чистая прибыль, млн. р.
4477,8
4726,6
2613,4
Рентабельность реализованной продукции, %
26,67
23,3
16,4
В 2009 г. предприятие в целом сработало рентабельно [16]. Прибыль
от всей деятельности составила 3668,7 млн. р., прибыль от реализации продукции
— 3402,3 млн. р., чистая прибыль – 2613,4 млн. р.Падение рентабельности производства в 2009 г. вызвано опережающим ростом затрат по сравнению с изменением цен. Основные факторы,
определившие рост затрат на изготовление продукции: рост цен на материалы и комплектующих
у поставщиков, падение покупательской способности стран-импортёров продукции
предприятия, рост стоимости энергоносителей и др., выполнение задания по росту
оплаты труда.Для проведения более глубокого
анализа проследим динамику показателей прибыли на ЧУПП «ТелеМикс», используя
данные отчетности предприятия. Динамика показателей прибыли на ЧУПП «ТелеМикс» за
2007 – 2009 годы представлены в Приложении Д.Из данных представленных в Приложении Д видно, что в 2009 г. на ЧУПП «ТелеМикс» балансовая прибыль составила 3668,7 млн. р. Прибыль отчетного года состоит
из: прибыли от реализации продукции – 3402,3 млн. р.; прибыли от операционных
доходов – 365,6 млн. р.; убытка от внереализационных расходов – минус 99,2 млн.
р.Балансовая прибыль в 2009 г. существенно уменьшилась по сравнению с
2008 г. (на 2762,1 млн. р.), что привело также к соответствующему сокращению
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (на 2113,2 млн. р.). Данное
падение объёма прибыли можно объяснить начавшимися проблемами с реализацией
продукции на новых рынках и расчётами со старыми партнёрами в связи с началом
экономического кризиса, а как следствием падением покупательской активности и
началом экономии денежных средств, замораживанием намеченных проектов [16].На уменьшение балансовой прибыли негативно повлияло значительное
сокращение прибыли от реализации продукции (на 3236,9 млн. р.). При этом
следует отметить, что доходы от операционной деятельности увеличились на 420,2
млн. р., а убытки от внереализационной деятельности сократились на 54,6 млн. р.Для того чтобы проанализировать, за счет чего произошло изменение
прибыли от реализации продукции в 2009 г. по сравнению с прибылью, полученной в 2008 г., проведем ее факторный анализ.Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех
факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Удi), себестоимости (Сi) и
уровня отпускных цен (Цi):
(2.1)
При проведении расчета за план будут приниматься значения
показателей за 2008 г., за факт − значения за 2009 г.Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить,
используя следующие данные. Исходные данные для проведения факторного анализа
прибыли от реализации продукции приведены в таблице 2.6.Таблица 2.6 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
продукции в 2009 г.
Показатель
План,
млн. р.
План, пересчитанный на фактический объем продаж, млн. р.
Факт,
млн. р.
Выручка от реализации продукции (без налогов из выручки), В
35115,6
24729,3
25221,6
Полная себестоимость, С
28476,4
20053,8
21819,3
Прибыль от реализации продукции, П
6639,2
4675,5
3402,3
Изменение прибыли от реализации за счет изменения: объема и
структуры реализованной продукции ():
, (2.2)
где
– плановое значение прибыли от
реализации продукции, пересчитанное на фактический объем продаж, млн. р.;
– плановое значение прибыли от
реализации продукции, млн. р.
млн. р.
—
только объема продаж ():
, (2.3)
где
– коэффициент выполнения плана по
реализации продукции.
, (2.4)
где
– фактический объем реализованной
продукции, млн. р.;
– плановый объем реализованной
продукции, млн. р.
млн. р.
—
структуры реализованной продукции ():
, (2.5)
млн. р.
—
полной себестоимости ():
, (2.6)
млн. р.
отпускных цен (
):
, (2.7)
млн. р.
Результаты расчетов факторов
первого уровня на сумму прибыли от реализации продукции приведены в таблице 2.7.Таблица 2.7 − Результаты
расчетов факторов первого уровня на сумму прибыли от реализации продукции
Факторы
Значение, млн. р.
Объем реализованной
продукции
— 884,3
Структура реализованной
продукции
— 1079,4
Цены на продукцию
+492,3
Себестоимость реализованной
продукции
— 1765,5
Итого
— 3236,9
Результаты расчетов показывают,
что уменьшение прибыли от реализации в 2009 г. по сравнению с предыдущим годом (минус 3236,9 млн. р.) произошло за счет значительного увеличения полной
себестоимости продукции. Из-за данного показателя сумма прибыли сократилась на
1765,5 млн. р. Также отрицательное влияние оказал объём и структура
реализованной продукции ( — 884,3 млн. р. и 1079,4 млн. р. соответственно).Положительное влияние на
значение анализируемого показателя оказало изменение цены на реализованную
продукцию, поспособствовавшее увеличению суммы прибыли на 492,3 млн. р.Исходя
из результатов анализа, можно сделать вывод, что главным резервом увеличения
прибыли является снижение себестоимости продукции. Решающим условием снижения
себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники,
комплексная механизация и автоматизация производственных процессов,
совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют
значительно снизить себестоимость продукции. Снижение себестоимости продукции
обеспечивается так же за счет повышения производительности труда. С ростом
производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу
продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре
себестоимости.Далее проведем факторный анализ
изменения различных показателей рентабельности (рентабельность продукции и
рентабельность продаж) с 2007 по 2009 гг. методом цепной подстановки [3].Исходные данные для анализа
представлены в таблице 2.8.Таблица 2.8 − Исходные данные для факторного анализа
рентабельности продукции
Показатель
2007
2008
2009
Полная себестоимость, млн. руб. (С)
21999,2
28476,4
21819,3
Прибыль от реализации продукции, млн. руб. (П)
5867,1
6639,2
3402,3
Рентабельность продукции, % (Р)
26,67
23,31
16,48
Рентабельность продаж, % (Р)
21
18,9
13,5
Сначала проанализируем изменение рентабельности продукции (
) в 2008
г. по сравнению с 2007 г.
, (2.8)
где
– изменение рентабельности за
счет изменения прибыли от реализации продукции, %;
– первый условный показатель,
рассчитанный при фактическом значении прибыли от реализации и плановом значении
себестоимости продукции, %;
– плановое значение рентабельности,
%;
– плановое и
фактическое значения прибыли, млн. р.;
– плановое значение полной
себестоимости продукции, млн. р.
Изменение рентабельности за счет изменения полной себестоимости
рассчитаем по формуле 2.9
, (2.9)
где
– изменение рентабельности за
счет изменения полной себестоимости, %;
– фактическое значение рентабельности,
%;
– фактическое значение полной
себестоимости, млн. р.
Таким образом, рентабельность в 2008 г. снизилась по сравнению с 2007 г. на 3,36% из-за изменения полной себестоимости – этот фактор
уменьшил рентабельность на 6,87%. Другой фактор первого порядка – изменение
прибыли от реализации – оказал положительное влияние на рентабельность – 3,51%.Проанализируем влияние факторов на изменение рентабельности
продукции с 2008 по 2009 г.
Таким образом, рентабельность в 2009 г. снизилась по сравнению с 2008 г. на 7,71%.
Таблица 2.9 − Результаты
расчетов влияния факторов первого порядка на уровень рентабельности продукции
Факторы
Значение, %
2008 г. к 2007 г.
2009 г. к 2008 г.
Изменение прибыли
3,51
— 11,36
Изменение себестоимости
продукции
— 6,87
3,65
Итого
— 3,36
— 7,71
На изменение анализируемого показателя негативное влияние оказали
сокращение прибыли от реализации (этот фактор уменьшил рентабельность на
11,36%). Следовательно, можно сделать вывод, что резервами повышения уровня
рентабельности являются рост прибыли от реализации, а также снижение её полной
себестоимости.Далее проанализируем изменение другого важного показателя работы
предприятия – рентабельности продаж (оборота)– с 2008 по 2009 гг.
(2.10)
Стоит отметить, что в некоторых случаях в расчете вместо прибыли от
реализации продукции используется значение чистой прибыли.Таким образом, будет исследована зависимость изменения
рентабельности продаж от влияния двух факторов – выручки и себестоимости.
, (2.11)
где
– изменение рентабельности продаж
за счет изменения, %;
– первый условный показатель,
рассчитанный при фактическом значении выручки и плановом значении себестоимости
продукции, %;
– плановое значение
рентабельности, %;
,
– плановое и
фактическое значения выручки, млн. р.;
себестоимости продукции, млн. р.
Изменение рентабельности продаж
вычислим по формуле 2.12
, (2.12)
где
за счет изменения полной себестоимости, %;
– фактическое значение
рентабельности продаж, %;
себестоимости, млн. р.
Итак, на изменения рентабельности продаж ( — 4,87%) положительное
влияние оказало изменение себестоимости продукции (+21,5%) и отрицательное
влияние – изменение выручки ( — 26,9%).Таким образом, подтвердился сделанный ранее вывод о том, что
важнейшим резервом повышения рентабельности работы предприятия является
увеличение выручки от реализации выпускаемой продукции.2.2.4 Анализ финансового состояния предприятия
Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается способность
субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент
времени. Целью анализа финансового состояния субъекта хозяйствования является
определение будущих финансовых условий его функционирования. Поэтому забота о
финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого
субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют
первостепенное значение.В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры
баланса использованы следующие показатели:—
коэффициент текущей ликвидности;—
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;—
коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами [17].Показатели, характеризующие финансовое состояние ЧУПП «ТелеМикс»,
приведены в таблице 2.10.Таблица 2.10 − Анализ финансового состояния предприятия
Наименование показателей
На отчетный
период
Норматив
коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности (К1)
2,14
больше 1,70
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами (К2)
0,53
меньше 0,30
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
(К3)
0,38
меньше 0,85
Данные показатели имеют значение выше нормативного. Это означает,
что структура баланса считается удовлетворительной, а предприятие является
платежеспособным.Таким образом, проанализировав
основные показатели, можно сделать вывод, что финансовое состояние ЧУПП
«ТелеМикс» является удовлетворительным.Для того чтобы более детально изучить финансовое
состояние анализируемого предприятия, рассмотрим структуры активов и пассивов
его бухгалтерского баланса.Анализ структуры и динамики
актива бухгалтерского баланса и его основных разделов за 2009 г. представлен в таблице 2.11.Таблица 2.11 − Анализ
структуры и динамики актива бухгалтерского баланса и его основных разделов за 2009 г.
Наименование статей баланса предприятия
Показатель структуры актива в валюте баланса
на начало периода
на конец периода
прирост (+)
снижение (-)
абсолютная величина, млн. р.
удельный вес,
%
абсолютная величина, млн. р.
удельный вес,
%
абсолютная величина, млн. р.
удельный вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
1.Внеоборотные активы
(стр.190)
4748,2
24,81
4847,2
18,2
99
— 6,6
1.1.Основные средства
(стр. 110)
4605,6
24,06
4677,6
17,56
72
— 6,5
1.2.Нематериальные активы
(стр. 120)
142,6
0,75
169,6
0,64
27
— 0,1
1.3.Доходные вложения в
материальные ценности (стр. 130)
—
—
—
—
—
—
1.4.Вложения во внеоборотные
активы (стр. 140)
—
—
—
—
—
—
1.5.Прочие внеоборотные
активы (стр. 150)
—
—
—
—
—
—
2.Оборотные активы
(стр. 290)
14387,6
75,19
21787,2
81,8
12246,8
6,6
2.1.Запасы и затраты
(стр.210)
12532,9
65,49
14765,2
55,43
2232,3
— 10,1
2.1.1.Сырье, материалы и др.
ценности, животные на выращивании и откорме (сумма стр. 211 и 212)
5865
30,65
6197,5
23,27
332,5
— 7,4
2.1.2.Незавершенное
производство (издержки обращения)
556,6
2,9
502,9
1.9
— 53,7
— 1,1
2.1.2.Незавершенное
производство (издержки обращения)
556,6
2,9
502,9
1.9
— 53,7
— 1,1
2.1.3.Прочие запасы и
затраты (стр. 214), налоги по приобретенным ценностям (стр. 220)
338,1
1,76
750,5
2,82
412,4
1,1
2.1.4.Готовая продукция и
товары (стр. 230)
2355,9
12,31
1465,5
5,5
— 890,4
— 6,8
2.1.5.Товары отгруженные,
выполненные работы, оказанные услуги (стр. 240)
3191,9
16,68
5794,2
21,75
2602,3
5,1
2.2.Дебиторская
задолженность (стр. 250)
650,4
3,4
837,7
3,14
187,3
— 0,26
2.3.Финансовые вложения
(стр. 260)
23,3
0,12
2361,8
8,86
2338,5
8,74
2.4.Денежные средства
(стр. 270)
842,9
4,4
3072,0
11,53
2229,1
7,13
2.5.Прочие оборотные активы
(стр. 280)
—
—
—
—
—
—
3.Баланс
(стр. 390)
19135,8
100,0
26634,4
100,0
7498,6
39,0
Анализ структуры актива баланса показывает, что наибольший удельный
вес в составе средств предприятия составляют оборотные активы. На конец
отчетного периода их удельный вес в общей стоимости составил 81,8%, в абсолютном
значении выросли на 12246,8 млн. р.Изменение структуры активов организации в сторону увеличения
оборотных средств рассматриваются как:—
формирование мобильной структуры активов, способствующей ускорению
оборачиваемости средств организации;—
отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей
товаров, продукции, работ и услуг организации и прочих дебиторов;—
сокращение производственной базы [18].Среди оборотных активов основной удельный вес занимают запасы и затраты.
В течение года наблюдался рост их в абсолютном значении. Рост
запасов ТМЦ за год составило 2232,3 млн. р., среди запасов на конец отчетного
года сырье, материалы, комплектующие занимают 23,27%.Динамика основных показателей оборачиваемости оборотных средств за
последние три года представлена в таблице 2.12.Таблица 2.12 − Оборачиваемость оборотных средств
Показатель
2007 г.
2008 г.
2009 г.
1. Выручка от реализации по себестоимости (стр.20+стр.40)
21999,2
28476,4
21819,3
2. Однодневный оборот (стр.1/П ) (П=360 дней для года)
61,11
79,1
60,61
3. Среднее значение текущих активов (оборотных средств)
15145
14582,8
18087,4
4. Оборачиваемость оборотных средств (дней) об.=
стр.3/стр.2
248
185
298
5. Коэффициент оборачиваемости
К= стр.1/стр.3
1,45
1,95
1,21
Удельный вес товаров отгруженных на конец периода вырос на 5,01%, в
абсолютном значении увеличились на 2602,3 млн. р.Дебиторская задолженность на конец года составила 837,7 млн. р., за
год увеличилась на 187,3 млн. р.Для своевременных расчетов за реализуемую продукцию предприятие
производят отгрузку на условиях предоплаты.Увеличение в абсолютном значении актива баланса на 7498,6 млн. р.
за отчетный период говорит о том, что на ЧУПП «ТелеМикс» не произошло
сокращения хозяйственной деятельности, а идет наращивание имущественного
потенциала.В таблице 2.13 проведён анализ структуры пассивов бухгалтерского
баланса предприятия за 2009 г.Таблица 2.13 − Анализ
структуры пассива бухгалтерского баланса за 2009 г.
Наименование статей баланса предприятия
Показатель структуры пассива в валюте баланса
на начало периода
на конец периода
прирост (+)
снижение (-)
абсолютная величина, млн. р.
удельный вес,
%
абсолютная величина, млн. р.
удельный вес,
%
абсолютная величина, млн. р.
удельный вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
1.Источники собственных
средств (стр. 590)
14639,1
76,5
16440,1
61,7
1801,0
— 14,8
2.Доходы и расходы
(стр. 690)
85,0
0,5
0,0
0,0
— 85,0
— 0,5
3.Расчеты (стр. 790)
4411,7
23,0
10194,3
38,3
5782,6
15,3
3.1.Долгосрочные кредиты и
займы(стр. 720)
85,0
0,5
—
—
— 85
— 0,5
3.2.Краткосрочные кредиты и
займы(стр. 710)
—
—
—
—
—
—
3.3.Кредиторская
задолженность(стр. 730)
4315,9
22,5
10194,3
38,3
5878,4
15,8
3.3.1.Расчеты с поставщиками
и подрядчиками(стр. 731)
2240,1
11,7
4447,0
16,7
2206,9
5,0
3.3.2.Расчеты по оплате
труда (стр. 732)
—
—
1,6
0,0
1,6
0,0
3.3.3.Расчеты по прочим
операциям с персоналом (стр. 733)
0,1
0,0
2,8
0,0
2,7
0,0
3.3.4.Расчеты по налогам и
сборам(стр. 734)
291,8
1,5
498,0
1,9
206,2
0,4
3.3.5.Расчеты с акционерами
(учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (стр. 736)
92,5
0,5
—
—
— 92,5
— 0,5
3.3.7.Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами (стр. 737)
1361,1
8,8
2971,5
11,2
1610,4
2,4
3.4.Прочие виды обязательств
(стр. 740)
—
—
—
—
—
—
4.Баланс
(стр. 890)
19135,8
100,0
26634,4
100,0
7498,6
39,0
Анализ структуры пассива баланса показывает, что наибольший
удельный вес составляют собственные источники – 61,7%, что выше нормативного
значения равного 50%. В абсолютном выражении собственный капитал увеличен на
1801 млн. р. Превышение данной статьи актива норматива и увеличение его
абсолютного значения отражает стабильное финансовое положение предприятия,
благоприятную структуру ее финансовых источников и низкий уровень финансового
риска для внешних кредиторов. Такое финансовое положение благоприятствует
увеличению доли заемных средств.Кредиторская задолженность выросла на 5878,4 млн. р., удельный вес
ее в структуре пассива баланса вырос с 22,5% в начале года, до 38,3% на конец
года. Основной рост задолженность составила перед поставщиками и подрядчиками –
2206,9 млн. р. Это говорит о том, что предприятие не своевременно расплачивается
по своим обязательствам, что может привести к отказу в выдаче кредитов и
получению займов в банках, а также финансовым претензиям со стороны поставщиков
и как следствие отказу с их стороны сотрудничать с предприятием.Далее проанализируем ликвидность баланса. Потребность в анализе
ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых
ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность
баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его
активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку
погашения обязательств.Таблица 2.14 − Анализ ликвидности баланса
Актив
На начало периода
На конец периода
Пассив
На начало периода
На конец периода
Наиболее ликвидные активы (А1)
866,2
5433,8
Наиболее срочные обязательства (П1)
4315,9
10194,3
Быстро реализуемые активы (А2)
6198,2
8097,4
Краткосрочные пассивы (П2)
0,0
0,0
Медленно реализуемые активы (А3)
7323,2
8256,0
Долгосрочные пассивы (П3)
88,3
0,0
Труднореализуемые активы (А4)
4748,2
4847,2
Постоянные пассивы (П4)
14639,1
16440,1
Труднореализуемые активы (А5)
0,0
0,0
Постоянные пассивы (П5)
92,5
0,0
В целях анализа баланса активы и пассивы предприятия были
сгруппированы в пять групп в зависимости от степени их ликвидности. Соотношение
между этими группами и определяет общую ликвидность баланса. Данное соотношение
отражено в таблице 2.15.Таблица 2.15 − Соотношение активов и пассивов баланса ЧУПП
«ТелеМикс» 2008 г.
Абсолютно ликвидный баланс
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
А1
П1
А1<П1
А1<П1
А2
А2>П2
А2>П2
А3
А3>П3
А3>П3
А4
П4
А4<П4
А4<П4
А5
А5<П5
А5=П5
Соотношение итогов А1 и П1 (сроки до трёх
месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На ЧУПП
«ТелеМикс» это соотношение на начало и на конец года неудовлетворительное. Сравнение
итогов второй и третьей групп по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от трёх
до шести месяцев) показывает увеличение текущей ликвидности баланса предприятия
в недалеком будущем и является удовлетворительным. Сопоставление итогов по
активу и пассиву для четвертой и пятой групп отражает соотношение платежей и
поступлений в относительно отдаленном будущем. Эти соотношения также являются
удовлетворительными.Исходя из соотношения, можно охарактеризовать
ликвидность баланса предприятия как «гарантированная
платежеспособность», т.е. способность предприятия покрыть свои краткосрочные долги
финансовыми активами за счёт ожидаемых поступлений средств.Также для сравнения возьмём анализ коэффициентов ликвидности
баланса, отражённых в таблице 2.16.Таблица 2.16 – Анализ показателей ликвидности баланса за 2007-2009
г.г.
Показатель
Формула
Годы
Норматив
2007
2008
2009
Коэффициент абсолютной ликвидности
=
0,14
0,20
0,53
Коэффициент критической ликвидности
=
1,27
1,63
1,33
Коэффициент текущей ликвидности
=
1,92
3,33
2,14
Динамика рассматриваемых показателей в отчетном периоде выглядит
следующим образом: на протяжении исследуемого периода коэффициент абсолютной
ликвидности в 2007 году ниже нормативного значения, что свидетельствует о
недостаточности средств на погашение даже части краткосрочной задолженности в
ближайшее время. Однако на протяжении двух последних лет ситуация исправилась в
лучшую сторону, а в 2009 г. даже превысила норматив [16].Коэффициент критической ликвидности в полной мере соответствует
нормативу. Это означает, что текущие обязательства предприятия могут быть
погашены не только за счет имеющихся у предприятия средств, но и ожидаемых
поступлений.Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой
кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства, т.е. сколько
оборотных средств приходится на рубль краткосрочных обязательств. В 2007-2009
гг. данный коэффициент был выше нормативного значения и в 2009 г. он увеличился до 2,14. Это говорит о наличии у предприятия достаточного объема текущих
активов для погашения им своих текущих пассивов, т.е. предприятие располагает
некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных
источников: в 2007 г. на рубль текущих обязательств приходилось 1,92 р. текущих
активов, в 2007 г. – 3,33 р., а в 2008 г. – 2,14 р.Таким образом финансовое положение предприятия ЧУПП «ТелеМикс»
можно назвать устойчивым, не смотря на увеличение кредиторской задолженности за
последний год, потому что ожидаемые поступления денежных средств в полной мере
смогут её погасить.2.2.5 Выводы о выявленных недостатках
Резюмируя анализ основных показателей производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, следует отметить, что в 2009 г. произошло значительное снижение основных показателей эффективности работы предприятия.
Важнейшие показатели работы предприятия – балансовая прибыль и прибыль от
реализации – за последний год упали более чем на 40%. Факторный анализ прибыли
от реализации показал, что уменьшение прибыли в 2009 г. по сравнению с предыдущим годом произошло за счет увеличения полной себестоимости продукции и
падения объёмов реализации продукции. Положительное влияние оказало лишь
повышение отпускных цен.Анализ себестоимости в свою очередь показал, что наибольший
удельный вес в ее структуре имеют сырье, материалы и покупные комплектующие.
Следовательно, одним из наиболее значительных резервов снижения себестоимости
продукции является уменьшение прямых материальных затрат. Актуальным вопросом с
каждым годом становится вопрос экономии топливных, энергетических и тепловых
ресурсов.Как следствие отрицательной динамики прибыли, на предприятии
наблюдается снижение уровня рентабельности реализованной продукции и рентабельности
продаж. За два года работы эти показатели сократились почти на 10%.Анализ коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности
собственными оборотными средствами и обеспеченности финансовых обязательств
активами показал, что финансовое состояния предприятия можно признать
достаточно удовлетворительным, а само предприятие платёжеспособным.Суммируя
результаты проведённого анализа, можно сделать вывод о том, что ключевые
показатели работы предприятия – прибыль и рентабельность – приобретают
тенденцию к снижению. Таким образом, перед предприятием стоит проблема
повышения эффективности его деятельности, в том числе увеличение объёмов
реализации и прибыли, а также снижения себестоимости продукции. Осуществить
данные мероприятия возможно путем интенсификации производства, повышения
качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации
производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения
потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства,
материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом
организационно-технических мероприятий.Следовательно, имеет место разработка комплекса мероприятий,
направленных на решение данных проблем.3. КОМПЛЕКС МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ПРОИЗВОДСТВЕННО–ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯПроведённый анализ позволяет сделать вывод о том, что важнейшим
резервом совершенствования производственно-хозяйственной деятельности
предприятия ЧУПП «ТелеМикс» является увеличение объёмов реализации продукции и
прибыли, а также снижение себестоимости производимой продукции. С теоретической
точки зрения можно утверждать, что рост объёма производства и реализации
продукции, рост цен на продукцию приносят, как правило, временный успех в
повышении прибыли, так как наращивать объём и увеличивать реализацию можно лишь
до определённого предела. Таким образом, в снижении уровня затрат можно найти
наибольшие резервы для повышения прибыли.3.1 Разработка проекта по внедрению бизнес-системы «1С: Предприятие
8.0»«1C: Предприятие 8.0. Управление производственным предприятием»
является комплексным прикладным решением, охватывающим основные контуры
управления и учета на производственном предприятии. Решение позволяет
организовать комплексную информационную систему, соответствующую корпоративным,
белорусским и международным стандартам и обеспечивающую финансово-хозяйственную
деятельность предприятия.Прикладное решение создает единое информационное пространство для
отображения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, охватывая основные
бизнес-процессы. В то же время четко разграничивается доступ к хранимым
сведениям, а также возможности тех или иных действий в зависимости от статуса
работников [19].При разработке решения «1С: Предприятие 8.0. Управление
производственным предприятием» учитывались как современные международные
методики управления предприятием (MRP II, CRM, SCM, ERP, ERP II и др.), так и
опыт успешной автоматизации производственных предприятий, накопленный фирмой
«1С» и партнерским сообществом. В проектировании и разработке конфигурации
участвовали специалисты компаний «ИТРП» (управление производством) и «1С-Рарус»
(учет по МСФО). По методологическим вопросам реализации управленческого,
финансового учета и формирования отчетности по МСФО консультационную поддержку
осуществляет всемирно известная аудиторская консалтинговая компания
«PricewaterhouseCoopers».Процессы управления фондами и активами являются составной частью
единой системы управления предприятием и направлены на обеспечение их эффективного
использования. Информационная система управления фондами и активами
предназначена для повышения общей эффективности основных фондов предприятий за
счет автоматизации процессов эксплуатации, технического обслуживания и ремонта
технологического оборудования зданий и сооружений, а также процессов
материально-технического снабжения и ведения складского хозяйства предприятий.
Более точный складской учет дает возможность в значительной мере снизить
дублирование запасных частей и материалов, хранимых на различных складах,
исключить неупотребляемые материалы, снизить риск недоставки к определенному
времени необходимых компонентов и уменьшить транспортные расходы.«1C: Предприятие 8.0. Управление производственным предприятием»
может использоваться в ряде подразделений и служб производственных предприятий,
включая:—
дирекцию;—
планово-экономический отдел;—
производственные цеха;—
производственно-диспетчерский отдел;—
отдел главного инженера;—
отдел продаж;—
отдел комплексных поставок;—
отдел маркетинга;—
отдел логистики;—
бухгалтерию;—
отдел кадров;—
склады.Основная цель данной информационной системы состоит в оптимизации
вложений, чтобы минимизировать издержки производства, а, следовательно,
уменьшить себестоимость производимых товаров, повысить конкурентоспособность
продукции.Стоимость базовой системы аппаратного и программного обеспечения,
его введения на предприятие и обучение персонала составляет около 130 млн. руб.Известно, что по данным консалтинговой компании «A.T.Kearney»
внедрение системы управления фондами и активами дает предприятию [12]:—
снижение времени простоев оборудования — на 20,1%;—
сокращение затрат на закупку запчастей — на 19,4%;—
сокращение запасов на складе — на 17,8%;—
повышение эффективности работ по техобслуживанию — на 28,3%.Кроме того автоматизация процессов планирования, контроля и оценки
качества проведенных работ позволяет сократить трудовые затраты на 3-15%.Естественно, что в связи с недостаточностью организации и навыков
владения компьютерными технологиями, по техническим и экономическим причинам
полученные результаты могут существенно отличаться от заявленных. По этой
причине представляется наиболее целесообразным проводить расчеты не только по
среднестатистическим данным, но и по наименьшим.Примем за минимум 10% от показателей статистических исследований,
которые в свою очередь будем считать максимальными.Для анализа целесообразности и прибыльности внедрения на ЧУПП
«ТелеМикс» информационной системы «1С: Предприятие 8.0. Управление
производственным предприятием», воспользуемся данными таблице 3.1.Таблица 3.1 – Сводная таблица средних значений некоторых
показателей затрат и запасов за 2007-2009 гг.
Показатель
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Среднее значение
по 3-м годам
Затраты по причине простоев оборудования, млн. р.
177,7
176,2
193,6
388,9
Затраты на закупку и изготовление запчастей, млн. р.
660,1
853,9
710,4
741,5
Запасы на складе, млн. р.
6145,5
6277,6
6921,7
6448,3
Затраты на техобслуживание оборудования и станков, млн. р.
330,6
409,2
350,1
504,7
Расходы на оплату труда ППП, млн. р.
1644,3
2817,9
2313,1
2258,4
Рассчитаем экономию средств в связи со снижением времени простоев
оборудования [20].Минимальное значение будет рассчитываться по формуле 3.1
, (3.1)
где
— среднее значение
затрат по причине простоя оборудования;
— минимальный
коэффициент снижения простоя оборудования.
млн. р.
Максимальное значение будет рассчитываться по формуле
, (3.2)
где
затрат по причине простоя оборудования;
— максимальный коэффициент
снижения простоя оборудования.
млн. р.
Расчеты данного показателя говорят о достаточно низком результате
повышения эффективности использования оборудования.Рассмотрим результаты сокращения затрат на закупку запчастей.
Минимальное значение будет равно:
, (3.3)
где
— среднее значение
затрат на закупку запчастей;
— минимальный коэффициент
снижения затрат на закупку запчастей.
млн. р.
Максимальное значение будет равно:
, (3.4)
где
затрат на закупку запчастей;
снижения затрат на закупку запчастей.
млн. р.
Анализ и этих расчетов показал относительно невысокий уровень
результативности. Но это может быть частично компенсировано (за счет встроенных
в систему «1С: Предприятие 8.0» средств планирования работ по техническому
обслуживанию оборудования) уменьшением износа оборудования, снижения
вероятности выхода оборудования из строя, увеличением срока его эксплуатации и
увеличения годность и продуктивности оборудования.Так как более точный складской учет системы «1С: Предприятие 8.0»
дает возможность в значительной мере снизить дублирование запасных частей и
материалов, хранимых на различных складах, исключить неупотребляемые материалы,
снизить риск недоставки к определенному времени необходимых компонентов и
уменьшить транспортные расходы, то необходимо рассчитать прибыльность от
введения автоматизации операций по складскому учету.Минимально значение будет равно:
, (3.5)
где
— среднее значение
затрат складского учёта;
коэффициент снижения затрат складского учёта.
млн. р.
Максимальное значение будет равно:
, (3.6)
где
затрат на закупку запчастей;
— максимальный
коэффициент снижения затрат складского учёта.
млн. р.
Проанализируем влияние сокращения трудовых затрат в результате
нововведения (как было выше заявлено на 3-15%) [21].Подсчитаем минимальную сумму экономии по формуле
, (3.7)
где
— среднее значение
трудовых затрат;
снижения трудовых затрат.
млн. р.
Максимальное значение будет равно:
, (3.8)
где
трудовых затрат;
снижения трудовых затрат.
млн. р.
Расчеты последних двух показателей показали определяющее влияние
повышения эффективности складского учета и использования трудовых ресурсов в
общей системе производственно-хозяйственной деятельности УП «ТелеМикс». Это
объясняется как большой затратностью этих статей расхода на предприятии, так и
высокой эффективностью системы «1С: Предприятие 8.0» в области автоматизации и
регулирования складского учета и оптимизации использования трудовых ресурсов.Подсчитаем сокращение затрат связанных с техническим обслуживанием
оборудования.Минимальное значение будет равно:
, (3.9)
где
— среднее значение
затрат по обслуживанию оборудования;
снижения затрат по обслуживанию оборудования.
млн. р.
Максимальная сумма экономии будет равна:
, (3.10)
где
затрат по обслуживанию оборудования;
снижения затрат по обслуживанию оборудования.
млн. р.
Таблица 3.2 – Данные расчёта целесообразности и прибыльности
внедрения информационной системы «1С: Предприятие 8.0»
Показатель
эффективности
Экономия средств в связи со снижением времени простоев
оборудования
Сокращение затрат на закупку запчастей
Прибыльность от введения автоматизации операций по
складскому учету
Экономия средств на обслуживании оборудования
Влияние сокращения трудовых затрат
Максимальные результаты
36,7
143,8
1183,4
93,6
338,7
Минимальные результаты
3,66
14,4
114,8
9,4
67,8
Таким образом, общая сумма экономии благодаря использованию системы
«1С: Предприятие 8.0. Управление производственным предприятием» может
составить от 210 до 1700 млн. р. В дальнейшем для расчёта срока окупаемости
предложенных мероприятий будем использовать минимальное значение экономии, так
данная величина будет иметь наибольшие сроки окупаемости, т.е. соответствовать
самому пессимистичному варианту развития.Анализ эффективности внедрения на предприятии ЧУПП «ТелеМикс»
системы «1С: Предприятие 8.0».Наиболее корректно оценивать экономическую эффективность
инвестиционного проекта с помощью динамических показателей эффективности:
чистая текущая стоимость, внутренняя норма рентабельности, дисконтированный
срок окупаемости инвестиций, индекс доходности. Данные показатели позволяют
учесть фактор времени и разноценность денег с помощью дисконтирования.
Дисконтирование осуществляется путем умножение будущих доходов или инвестиций
на коэффициенты дисконтирования. Эти коэффициенты рассчитываются с помощью
формулы [20]
, (3.11)
где
— коэффициент дисконтирования, в
долях единицы;
– норма дисконтирования или темп
изменения ценности денег (обычно принимается на уровне среднего процента по
банковским кредитам), в долях единицы;
– номер года с момента начала инвестиционных
вложений.
Прежде чем приступать к расчету динамических
показателей эффективности инвестиционного проекта следует определить
коэффициент дисконтирования.
В качестве нормы дисконтирования
ставку рефинансирования, равную 12%.
Срок окупаемости инвестиций. Срок окупаемости инвестиций
(мероприятий) − это количество лет, в течение которых инвестиции
возвратятся в виде чистого дохода. В дипломной работе алгоритм расчета срока
окупаемости зависит от равномерности распределения планируемых дисконтируемых
доходов (profit — P),
получаемых от реализации инвестиций (мероприятий).Дисконтированный годовой доход определяется по формуле
, (3.12)
где
– дисконтированный доход в году
t, р.;
году t, доли ед.;
– чистая прибыль в году t, р.
В данном случае вместо чистой прибыли при расчете следует
использовать общую сумму экономии от внедряемых мероприятий (Э), равную 210,1
млн. р.:
млн. р.
За величину инвестиционного капитала при расчете окупаемости
мероприятий принимается сумма затрат на их внедрение (З), равная 130 млн. р.Срок окупаемости (РР) определяется по формуле
лет (3.13)
Таким образом, инвестиции в предложенные
мероприятия окупятся менее чем за год. Следовательно, комплекс мероприятий
весьма целесообразен для их проведения.Расчет чистой текущей стоимости. Чистая текущая
стоимость (net present value — NPV)
представляет собой разность дисконтированных на один момент времени (обычно на
год начала реализации проекта) показателей дохода и инвестиционных расходов
(капитальные вложения). Расчет производится по формуле
, (3.14)
где
– чистая текущая стоимость
инвестиционного проекта, р.;
— количество лет, в течение
которых инвестиции будут генерировать доход.
млн. р.
Так как данный показатель имеет положительное значение, то проект
является эффективным и свидетельствует о целесообразности принятия решений о
финансировании и реализации проекта.Расчет внутренней нормы рентабельности и индекса
доходности инвестиций.Под внутренней нормой рентабельности инвестиций
(IRR- Internal rate of return)
понимают значение нормы дисконта (
проекта равна нулю. Смысл расчёта данного коэффициента при анализе планируемых инвестиций
заключается в следующем: IRR показывает
максимально допустимый относительный уровень расходов, которые могут быть
ассоциированы с данным проектом. Например, если проект полностью финансируется
за счёт ссуды банка, то значение IRR показывает
верхнюю границу допустимого уровня банковской процентной ставки, превышение
которой делает проект убыточным [20].Представим данную зависимость на рисунке 3.1.
