Введение
Основа
финансового здоровья предприятия — прибыльная деятельность. Обеспечение эффективного
функционирования предприятия требует экономически грамотного управления. В этом
случае предприятие имеет возможность своевременно расплачиваться с поставщиками
сырья, материалов, электроэнергии, с кредиторами, уплачивать налоги и развивать
производство.
Угольная промышленность
нашего города на протяжении последних лет в целом имеет отрицательный
финансовый результат. Причины кризисного финансового состояния различны, и
целью каждого предприятия является привлечение инвесторов и денежных средств со
стороны для улучшения собственного производства.
Тема дипломной работы:
планирование безубыточной работы на базе принципов маржинального анализа,
выбрана по нескольким причинам: во первых, методика маржинального анализа
базируется на соотношении важнейших экономических показателей: «издержки –
объем производства – прибыль» и прогнозирование их величин при заданном
значение других. Во вторых анализ дает реальное представление о понесенных
затратах и подученных результатах, позволяет избавиться от необоснованных
затрат, а главное выбрать оптимальные варианты управленческих решений.
Цель работы:
					







— изучить теоретический
материал;
— проанализировать
деятельность действующего предприятия;
— провести операционный
анализ деятельности предприятия;
— дать прогноз развития
на перспективу.
Объект исследования –
общество с ограниченной ответственностью «Шахта «Красногорская», является
зарегистрированным юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и занимается
производственной деятельностью.
Задачей дипломной работы
является проанализировать эффективность хозяйственной деятельности предприятия.
Провести планирование безубыточной работы предприятия на основе методов
маржинального анализа и дать прогноз развития на перспективу.
Производственно-хозяйственная
и финансовая деятельность предприятия и его подразделений характеризуется
определенной системой взаимосвязанных показателей. Поэтому изменение отдельных
показателей изменяет и конечные технико-экономические и финансовые показатели
деятельности предприятия. Таким образом, исследование определенных сторон
деятельности предприятия базируется на анализе системы показателей в их
динамике. При этом анализ является инструментом не только планирования и
управления, но и диагностики и контроля деятельности предприятия.
Источниками цифровой
информации являются формы годовой отчетности за 2007 год, пояснительная записка
ООО «Шахта «Красногорская» за 2007 год, нормативные данные.
В работе рассмотрены
методы маржинального анализа и дан прогноз развития на перспективу. В
приложении представлены формы годовой отчетности. В конце дипломной работы
приводится список использованных источников.
1 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО
— ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ШАХТА «КРАСНОГОРСКАЯ»
1.1 Краткая характеристика
предприятия
Шахта «Красногорская»
сдана в эксплуатацию в 1949 году. В 1963 году начала осваивать гидродобычу, а в
1967 году была переведена на добычу угля с помощью воды высокого давления. 
Государственное
предприятие «Шахта «Красногорская» преобразовано в акционерное общество
открытого типа «Шахта «Красногорская» в соответствии с Указом Президента
Российской Федерации №721 от 01.07.1993 и на основании решения администрации
города Прокопьевска от 03.11.1993 №1978-р АООТ «Шахта «Красногорская» преобразовано
в открытое акционерное общество ОАО «Шахта «Красногорская» 16 мая 1997 года в
связи с приведением Устава общества в соответствии с Федеральным законом «Об
акционерных обществах»
2 июня 2005 года ОАО
«Шахта «Красногорская» была переведена в ООО «Шахта «Красногорская».
Учредителем и
единственным участником общества с ограниченной ответственностью «Шахта
«Красногорская» является Компания «Кузбасс asset holdings Limited», владеющая 100% долей в уставном капитале ООО «Шахта
«Красногорская», составляющем 97212415 рублей.
Полное название
организации: Общество с ограниченной ответственностью «Шахта «Красногорская».
Вид деятельности: добыча
каменного угля подземным способом.
Юридический адрес:
653036, Кемеровская область, г. Прокопьевск, ул. Западная, 5.
Организационно – правовая
форма: общество с ограниченной ответственностью.
Форма собственности:
частная.
Промплощадка шахты
расположена в 100 метрах от центральной магистрали Кемерово-Новокузнецк, от
автомагистрали к промплощадке имеются асфальтированные подъездные пути, а также
ко всем зданиям и сооружениям шахты.
Шахта относится к
сверхкатегориной, опасной по внезапным выбросам и взрывам угольной пыли, а так
же опасна по самовозгоранию угля.
Все запасы шахты
находятся под жилыми домами и производственными объектами.
Производственная мощность
шахты на 2007 год утверждена ООО «Угольная компания» «Прокопьевскуголь» 350
тысяч тонн и освоена в отчетном периоде на 78,5%
Балансовых запасов угля
на 01 января 2008 года на шахте числится 30604 тыс. т., что обеспечивает срок службы
шахты 29 лет.
1.2 Анализ технико —
экономических показателей ООО «Шахта «Красногорская»
1.2.1 Понятие и задачи
анализа хозяйственной деятельности
Анализ производственно —
хозяйственной деятельности предприятия — метод, который используют экономисты
для получения информации об объекте своего исследования — предприятии. 
Анализ представляет собой
расчленение явления или предмета на его составные части с целью изучения их
внутренней сущности.
Экономический анализ —
это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов,
основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем
многообразии связей и зависимостей.
Основные задачи анализа
хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования:
— изучение характера
действия экономических законов;
— научное обоснование
текущих и перспективных планов;
— контроль над
выполнением планов и управленческих решений за экономным использованием
ресурсов;
— изучение влияния
объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты
хозяйственной деятельности;
— поиск резервов
повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения
передового опыта и достижений науки и практики;
— оценка результатов
деятельности предприятия по повышению планов;
— разработка рекомендаций
по использованию выявленных резервов.
Выполним анализ технико —
экономических показателей на примере показателей за 2006-2007 год, которые
приведены в таблице 1.
По данным таблицы можно
сделать следующие выводы:
— план по добыче угля в
2007 году не довыполнен на 52,1 тыс. т. или на 17,54%, а по сравнению с 2006
годом добыто меньше на 163,3 тыс. т. или на 40%;
— фактически товарной
продукции в 2007 году выпущено больше, чем запланировано на 72106 тыс. руб. или
на 17,08%, а по сравнению с 2006 годом – на 141844 тыс. руб. или на 40,25%;
— план по реализованной
продукции перевыполнен на 135416 тыс. руб. или на 30,78% и по сравнению с 2006
годом – на 159758 тыс. руб. или 38,44%;
— себестоимость 1 тонны
товарной продукции в 2007 году составила 2666,71 руб., что на 577,57 руб. или
27,65% выше, чем запланировано, и на 1237,87 руб. или 86,63% выше, чем в 2006
году;
— цена товарной продукции
в 2007 году выросла по сравнению с 2006 годом на 1154,84 руб./т. или 133,77% и
в сравнении с планом – на 596,8 руб./т. или 41,99%;

Таблица 1- Анализ
основных технико — экономических показателей

Показатели	Единицы измерения	2006г.	2007г.		Отклонение, + / —		Отклонение, %
			План	Факт
					К плану	К 2006г.	К плану	К 2006г.
1.Добыча угля	тыс. т	408,2	297	244,9	— 52,1	— 163,30	— 17,54	— 40,0
2. Товарная продукция	тыс. руб.	352397	422135	494241	72106	141844	17,08	40,25
3. Реализовано угля	тыс. т.	619,05	229,81	291,47	61,66	— 327,58	26,83	— 52,92
4. Реализованная продукция	тыс. руб.	415571	439913	575329	135416	159758	30,78	38,44
5. Себестоимость 1т. товарной продукции	руб.	1428,84	2089,16	2666,71	577,55	1237,87	27,65	86,63
6. Цена 1 т товарной продукции	руб.	863,29	1421,33	2018,13	596,8	1154,84	41,99	133,77
7. Численность ППП в т.ч. рабочие	чел. чел.	1114 911	1078 883	1039 839	— 39 — 44	— 75,00 — 72,00	— 3,62 — 4,98	— 6,73 — 7,90
8.Производительность труда 1 ППП	т/мес	30,54	22,96	19,64	— 3,32	— 10,89	— 14,45	— 35,67
9.Производительность труда 1 рабочего	т/мес	37,34	28,03	24,32	— 3,70	— 13,02	— 13,22	— 34,86
10.Среднемесячная выработка 1 ППП	тыс.руб/ чел.	26,40	32,60	39,60	7,00	13,20	21,47	50,00
11.Среднемесячная выработка 1 рабочим	руб/чел.	32,20	39,80	49,10	9,30	16,90	23,37	52,48
12.Среднемесячная з/пл. 1 ППП	руб/чел.	12835,00	14321,00	13769,00	— 552,00	934,00	— 3,85	7,28
13.Среднемесячная з/пл. 1 рабочего	руб/чел.	10787,00	12682,00	11627,00	— 1055,00	840,00	— 8,32	7,79
14. Стоимость основных производственных фондов	тыс. руб.	117798	139749	151660	11911	33862	8,52	28,75
15. Фондоотдача	руб./руб.	3,53	3,15	3,79	0,65	0,27	20,51	7,53
16. Прибыль (убыток) от реализации	тыс. руб.	— 336441	— 224058	— 99823	124235	236618	— 55,45	— 70,33
17.Чистая прибыль	тыс. руб.	— 274992	— 224058	— 84621	139437	190371	— 62,23	— 69,23
18.Рентабельность продаж	%	— 80,96	— 50,93	— 17,35	33,58	63,61	— 65,93	78,57

— фактическая численность
промышленно — производственного персонала (ППП) в 2007 году ниже плановой на 39
человек или 3,62%, и ниже, чем в 2006 году на 75 человек или 6,73%. В том числе
численность рабочих по сравнению с планом снизилась на 44 человека или 4,98% и
по сравнению с 2006 годом на 72 человека или 7,9%;

— производительность
труда 1 ППП в 2007 году составила на 3,32 т/мес. или 14,5% меньше, чем
запланировано, а по сравнению с 2006 годом производительность упала на 10,89
т/мес. или 35,67%;

— производительность
труда 1 рабочего в 2007 году составила 24,32 т/мес., что на 3,7 т/мес. или
13,22% меньше, чем запланировано и на 13,02 т/мес. или 34,86% меньше, чем в
2006 году;

— среднемесячная выработка
1 ППП превысила плановый показатель на 7,0 тыс.руб./чел. или 21,47%, и – на
13,2 тыс.руб./чел. или 50% достигнутый

уровень 2006 года;

— среднемесячная
выработка 1 рабочего в 2007 году составила 49,1 тыс. руб./чел., что больше, чем
в 2006 году на 16,9 тыс. руб. или 52,48% и на 9,3 тыс. руб. или 23,37%, чем
запланировано;

— среднемесячная
заработная плата 1 ППП составила в 2007 году 13769,00 руб./чел., что ниже
запланированного на 552,00 руб. или 3,85%, но выше, чем в 2006 году на 934,00
руб. или 7,28%;

— среднемесячная
заработная плата 1 рабочего ниже планового значения на 1055,00 руб. или 8,32%,
и выше показателя 2006 года на 840,00 руб. или 7,79%;

— стоимость ОПФ
увеличилась по сравнению с планом на 11911 тыс. руб. или 8,52% и по сравнению с
2006 годом на 33862 тыс. руб. или 28,75%;

— фондоотдача по
сравнению с планом увеличилась на 0,65 руб. или 20,51% и на 0,27 руб. или 7,53%
по сравнению с 2006 годом;

— в 2007 году убыток от
реализации составил 99823 тыс. руб., что на 124235 тыс. руб. меньше, чем
запланировано, и на 236618 тыс. руб. меньше, чем в 2006 году;

— чистая прибыль
фактически превысила плановый показатель на 62,23%, и на 69,23% показатель 2006
года;

— рентабельность продаж
составила в 2007 году — 17,35%, что больше показателя 2006 года на 78,57%.

— в 2007 году ООО «Шахта
«Красногорская» сработала убыточно.

Убыток составил 99823
тыс. руб., что на 236618 тыс. руб. ниже, чем в 2006 году. Это произошло из-за
перевыполнения плана по выпуску товарной продукции и реализации реализованной
продукции, хотя добыча угля в 2007 году была меньше по сравнению с 2006 годом.

1.3 Анализ менеджмента
предприятия

Менеджмент — это
самостоятельный вид профессиональной деятельности, направленной на достижение в
рыночных условиях намеченный целей путем рационального использования
материальных и трудовых ресурсов с применением определенных принципов, функций
и методов.

Организационно —
технический аспект менеджмента включает рациональную оценку ситуации и
системный отбор целей и задач, последовательную разработку стратегии для
достижения этих задач, упорядочение требуемых ресурсов, рациональное
проектирование, организацию, руководство и контроль за действиями, необходимыми
для достижения избранных целей, мотивацию и вознаграждение людей,
осуществляющих эту работу.

Таким образом, главной
целью менеджмента является управление предприятием, ориентированное на успешную
деятельность, выживание предприятия, сохранение своего места на рынке в течение
длительного времени.

Горнодобывающие отрасли и
компании отличаются от других во многих отношениях. Это накладывает заметный
отпечаток на состав конкретных задач менеджмента и методы их постановки для
решения.

Основные особенности
связаны с разнообразием горно-геологических факторов, влияющих на экономику
горных предприятий.

Улучшить неблагоприятные
природные условия разработки запасов нельзя, но можно снизить степень их
неблагоприятного воздействия на производство. Назовем три наиболее часто
применяемых пути снижения этих воздействий.

Разумная организация
таких перестроек является дополнительной постоянной функцией горного
менеджера-технолога. Это все время дестабилизирует его работу и резко
увеличивает загрузку менеджеров, заставляет их сосредоточиться на работах
текущего, оперативного характера в ущерб решению задач стратегических.
Увеличивается также и объем текущей работы экономических служб предприятия,
ведь изменение горно-геологических условий вызывает каждый раз необходимость
пересчета экономических показателей участка, предприятия и корректирования
принятых ранее решений в области экономики.

Кроме того, нельзя не
учитывать то обстоятельство, что при многолетнем углублении горных работ
условия производства резко ухудшаются, возникает потребность в новых
технических решениях, растут затраты. Задача менеджера — по возможности
перекрыть этот рост затрат посредством проведения комплексов специальных
мероприятий. К последним относят в первую очередь периодическое проведение
реконструкции предприятия. Если в других отраслях мотивом реконструкции
является просто повышение эффективности, то для горного предприятия в
определенный момент его развития она становится необходимой, так как без нее
переход на более глубокий горизонт невозможен, и шахта может прекратить
существование.

Существует довольно
большое число организационно-управленческих структур предприятия. Некоторые из
них широко используют на практике. Конструирование любой оргструктуры начинают
с выбора того главного признака, по которому будут разделяться, а далее
объединяться в структурные подразделения отдельные работники управленческого
персонала предприятия.

В качестве главного
признака, по которому персонал распределяют и объединяют в отдельные
структурные подразделения, можно принимать: конкретно предписанную данной
должностью профессиональную управленческую функцию; производство определенного
вида продукции; обслуживание определенной категории потребителей; комплекс
задач управления отдельным этапом многоэтапного производства; руководство
производственным процессом в течение рабочей смены; распределение по
географическому признаку.

Все это не означает, что
работа всех получаемых при этом организационно-управленческих структур
предприятия будет одинаково эффективна. Скорее, наоборот. Каждый способ
распределения должностного персонала обладает своими достоинствами и недостатками.
В конкретных условиях работы предприятия те или иные из них оказываются
наиболее важными.

1.3.1 Организационная
структура управления ООО «Шахта «Красногорская»

Для
реализации поставленных предприятием целей необходима четкая и достаточно
стабильная организация работ всего управленческого персонала.

Для того
чтобы все выше указанное было реализовано, необходимы два основных документа:
первый — удобная для пользования (обычно, представленная в виде блок-схемы)
организационная структура управленческого персонала предприятия и второй —
служебная инструкция, содержащая перечень прав и служебных обязанностей
(функций) каждого должностного лица этой организационной структуры.

Эти
документы описывают и регламентируют наиболее целесообразную систему служебных
взаимодействий менеджеров предприятия, необходимых для эффективного
производства и реализации продукции.

Первый
из этих документов раскрывает формальную сторону системы управления
предприятием, второй — их содержательную сущность. Важно, чтобы оба документа
были совместимы один с другим и работали в одном направлении.

Организационная структура
ООО «Шахта «Красногорская» относится к линейно — функциональному типу (рисунок
1). То есть, является комбинацией двух структур управления – линейной и
функциональной. Линейно — функциональная структура позволяет организовывать
управление производственными процессами по линейной схеме, от директора к его
заместителям и главным специалистам и т.д., то есть всю полноту власти берет на
себя линейный руководитель, возглавляющий определенное структурное
подразделение. Ему при проработке соответствующих решений, программ, планов
помогает специальный аппарат, состоящий из соответствующих структурных
подразделений, отделов и служб, которые предоставляют информацию, планируют,
оценивают, контролируют, решают различные управленческие задачи для
соответствующих линейных руководителей.

Согласование действий и
решений по производственно-хозяйственной деятельности проводится на заседаниях
линейных и функциональных руководителей. При этом функциональные структуры свои
решения реализуют через главного руководителя, либо (в пределах своих
полномочий) непосредственно через соответствующих руководителей служб исполнителей.
Таким образом, связи между структурными подразделениями и элементами структуры
управления вертикальные и горизонтальные.