СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Учет финансовых результатов
деятельности предприятия
1.1 Правовое регулирование формирования финансовых
результатов организации
1.2 Понятие, классификация и признание доходов и расходов
					







1.3 Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)
1.4 Аналитический и синтетический учет финансовых результатов
в бухгалтерском учете
1.5 Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
1.6 Аудит финансовых результатов
1.7 Аудит доходов и расходов в бухгалтерской отчетности
2. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Новоросметалл — 1»
2.1 Краткая характеристика ООО «Новоросметалл — 1»
2.2 Анализ динамики основных экономических показателей
ООО «Новоросметалл — 1»
2.3 Анализ синтетического и аналитического учета
2.3 Финансовый анализ деятельности ООО «Новоросметалл — 1
3. Предложение по совершенствованию
финансового состояния, системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
финансовых результатов деятельности ООО «Новоросметалл — 1»
3.1 Аудит учетной политики и системы бухгалтерского учета ООО
«Новоросметалл — 1»
3.2 Аудит и система внутреннего контроля финансовых
результатов деятельности предприятия
3.3 Предложения по совершенствованию финансового состояния,
Учета и внутреннего аудита в ООО «Новоросметалл — 1»
Заключение
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
Процесс сбыта (продажи) продукции
является завершающим этапом общего процесса воспроизводства и кругооборота
хозяйственных средств предприятия. Предприятие может так продавать свои товары
на территории страны, так и поставлять на экспорт, т.е. вывозить за границу. К
экспорту относятся также вывоз товаров для переработки за рубежом , для
продажи, строительство объектов российским подрядчиком за рубежом для продажи,
а также реэкспорт (вывоз привезенных из другой страны товаров для их последующей
перепродажи).
Порядок сбыта продукции, цена продажи
и условия расчетов регулируются договорами на поставку готовой продукции,
заключенными с покупателем. Кроме того, в договорах поставки указываются
необходимые характеристики продукции, скидки, сумма НДС и другие обязательства
участников сделки. Продукция продается по свободным отпускным ценам и тарифам,
увеличенным на сумму НДС и акцизов. Исключение составляют продукция
топливно-энергетического комплекса и услуги производственно технического
назначения, на которые установлены государственные регулируемые оптовые цены и
тарифы, включающие НДС.
Продажа продукции – процесс доведения
продукции до покупателя с передачей ее в собственность, организуемый и
регулируемый в соответствии с заключенными договорами поставки или путем
продажи продукции через розничную торговлю.
Коммерческая (полная) фактическая
себестоимость проданной продукции включает производственную себестоимость
(исчисленную по полной или сокращенной номенклатуре статей затрат) и расходы на
сбытовую деятельность, т.е. коммерческую себестоимость.
Результатом продажи являются
поступившие от покупателей на счете в банке или кассу денежные средства либо
товарно-материальные ценности, равные по стоимости сумме денежных средств.
Валовая выручка от продажи продукции является определяющим источником погашения
( возмещения) затрат на производство и сбыт продуктов труда. Размер полученной
выручки зависит от физического объема проданной продукции, ее ассортимента,
качества и уровня цен.
На этом заключительном этапе
кругооборота капитала определяется финансовый результат деятельности
предприятия.
Разница, полученная от превышения
выручки (за минусом суммы НДС и акцизов) над полной фактической стоимостью
продукции, представляет собой сумму бухгалтерской (исчисленной) прибыли от
продажи товарной продукции – показатель, включаемый в бухгалтерский отчет о
прибылях и убытках.
Объем полученной прибыли является
одним из основных показателей, положительно характеризующих
производственно-хозяйственную деятельность предприятия при прочих равных
условиях.
Предприятие прогнозирует сумму
прибыли, исходя из предполагаемого объема продажи и установленного процента
прибыли. Плановая сумма прибыли является своеобразной контрольной цифрой, по
которой администрация предприятия сверяет результаты своей производственной и
финансовой политики и принимает управленческие решения, корректирующие
различные аспекты деятельности предприятия. Плановая сумма прибыли используется
также в качестве базы для расчета авансовых платежей в бюджет по налогу на
прибыль.
Размер прибыли может быть увеличен за
счет снижения себестоимости продукции и роста объема производства, изменения
ассортимента продукции в сторону регулирования продажных цен. Отношение прибыли
к затратам на производство свидетельствуют об уровне рентабельности выпущенной продукции.
Квалифицированный экономист,
финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами
экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического
анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов
хозяйственной деятельности.
Процесс хозяйствования и его
результаты складываются под воздействием многочисленных объективных и
субъективных факторов (причин). Планирование деятельности организации, проведение
подготовительных организационно-технических работ, осуществление хозяйственной
деятельности и достижение определенных ее результатов характеризуются
комплексом показателей, в совокупности составляющих содержание экономической
информации о предмете и объектах анализа, динамике, факторах и причинах их
изменения.
Хозяйственная деятельность
организации является объектом изучения многих наук, таких как бухгалтерский
учет и аудит, статистика, макро и микроэкономика, менеджмент. Каждая из них
исследует хозяйственные процессы организации с определенной, лишь ей присущей
точкой зрения и только ей свойственными методами и приемами.
Целью написания дипломной работы
является проведение анализа финансовых результатов
производственно-хозяйственной деятельности ООО «Новоросметалл — 1», аудита
учетной политики и системы бухгалтерского учета, разработка предложений по
улучшению финансового состояния.
Задачей дипломной работ является:
— изучение порядка формирования
финансового результата от реализации основной деятельности и внереализационных доходов
и расходов;
— анализ платежеспособности;
— анализ финансовой устойчивости;
— объектами исследования дипломной
работы являются история образования предприятия, его деятельности, структура
управления и производства, учетная политика;
— рассмотрение экономических
показателей объекта исследования, их динамики;
— анализ финансового состояния
объекта исследования;
— разработка предложения по повышению
эффективности хозяйственной деятельности ООО «Новоросметалл — 1», системы
внутреннего контроля финансовых результатов деятельности предприятия.
Дипломная работа состоит из введения,
трех глав, заключения, списка нормативных актов и литературы, приложений:
— в первой главе «Учет финансовых
результатов деятельности предприятия» рассматриваются нормативные акты, понятия
и порядок формирования финансовых результатов предприятия;
— Во второй главе «Анализ
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Новоросметалл — 1» — проводится анализ
организационно- экономического состояния предприятия, его финансового состояния
и устойчивости, анализ платежеспособности;
— в третьей главе «Предложения по
совершенствованию финансового состояния, системы бухгалтерского учета и
внутреннего контроля финансовых результатов деятельности ООО «Новоросметалл — 1» проведен
аудит учетной политики и системы организации бухгалтерского учета ООО
«Новоросметалл — 1», рассмотрены направления по совершенствованию финансовой
устойчивости и приводятся рекомендации по улучшению финансового состояния
предприятия, разработаны предложения по применению внутреннего аудита в ООО
«Новоросметалл — 1».
1. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 
Правовое
регулирование формирования финансовых результатов организации
1. 
«О бухгалтерском
учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской
Федерации. Части 1 и 11.— М.: проспект, 1998.
3. Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (вред, приказа Минфина РФ от
24.03.2000 г, № 31н).
4. План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его
применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000. № 94н.
5. Положение по бухгалтерскому учету
«Доходы организации» — ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99. №
32н.
6. Положение по бухгалтерскому учету
«Расходы организации» — ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г.
№ 33н.
7. Положение по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина
РФ от 06.07.99 г. № 43н.
8. Положение по бухгалтерскому учету
«Учет расчетов по налогу на прибыль» — ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина
РФ от 19.11.02 г. № П4н.
9. Положение по бухгалтерскому учету
«Учет государственной помощи» — ПБУ 13/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от
16.10.2000 г. №92н.
10. «О формах бухгалтерской
отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н.
11. Методические указания по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждено приказом Минфина
РФ от 13.06.95 г. № 49.
12. Налоговый кодекс Российской
Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
1.2 Понятие и классификация доходов
организации
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходами
организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления
активов ( денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств,
приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов
участников (собственников имущества)».
Не признаются доходами организации
поступления от других юридических и физических лиц:
— сумм НДС, акцизов, налога с продаж,
экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
— по договорам комиссии, агентским и
иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
— в порядке предварительной оплаты
продукции, товаров, работ, услуг;
— авансов в счет оплаты продукции,
товаров работ, услуг; задатка;
— в залог, если договором предусмотрена
передача заложенного имущества залогодержателю;
— в погашение кредита, займа,
представленного заемщику.
Доходы организации в зависимости от
их характера, условия получения и направления деятельности организации
подразделяются:
а) на доходы от обычных видов
деятельности;
б) прочие поступления.
К прочим поступлениям относятся:
— операционные доходы;
— внереализационные доходы;
— чрезвычайные доходы.
Доходами от обычной деятельности
являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с
выполнением работ, оказанием услуг. Доходы от обычных видов деятельности
отражают на счете 90 «Продажи».
В организациях, предметом
деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование
своих активов по договору аренды, предоставление за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности,
участие в уставных капиталах Других организаций, выручкой считаются
поступления, получение которых связано с указанными видами деятельности.
Доходы, получаемые организацией от
указанных видов деятельности, когда это не является предметом деятельности
организации, относятся к операционным доходам.
Состав остальных операционных доходов
и внереализационных доходов будет изложен в последующих параграфах.
Чрезвычайными доходами считаются
поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств
хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации
и т.п.): страховой возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от
списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
Приведенная классификация доходов дана
на основе ПБУ/99 (5).
В ПБУ 4/99 (9) изложен иной подход к
классификации доходов. В п. 2 ПБУ 4/99 указывается, что « в отчете о прибылях и
убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и чрезвычайные».
В состав обычных доходов включены доходы от продажи товаров, продукции, работ, улуг
за вычетом НДС, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей, операционные и
внереализационные доходы.
Такой различный подход к классификации
доходов и расходов в нормативных документах одного уровня и утвержденных примерно
в одно и то же время существенно усложняет понимание этих документов и вызывает
трудности в учете доходов и расходов.
Прибыль формируется в соответствии с
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (9):
1. 
Валовая прибыль =
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг — себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
2. 
Прибыль (убыток) от
продаж = Валовая прибыль — коммерческие расходы — управленческие расходы
3. 
Прибыль (убыток)
до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + операционные доходы ―
операционные расходы + внереализационные доходы ― внереализационные
расходы
4. 
Прибыль (убыток) от
обычной деятельности = Прибыль (убыток) до налогообложения ― налог на
прибыль и другие аналогичные платежи
5. 
Чистая прибыль
/нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = Прибыль (убыток) от обычной
деятельности + чрезвычайные доходы ― чрезвычайные расходы
6. 
Нераспределенная прибыль
/ убыток отчетного года.
В соответствии с ПБУ 9/99 выручка признается
в бухгалтерском учете при следующих условиях:
а) организация имеет право на получение
этой выручки, вытекающие из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим
образом;
б) сумма выручки может быть
определена;
в) имеется уверенность в увеличении экономических
выгод в результате конкретной операции;
г) право собственности (владение,
пользование, распоряжение) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа
принята заказчиком (услуга оказана);
д) расходы, которые произведены или
будут произведены с этой операцией могут быть определены.
Если в отношении денежных средств или
иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из
названных условий, то в бухгалтерском учете признается не выручка, а кредиторская
задолженность.
Выручка от выполнения работ, оказания
услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления может признаваться по
мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы,
оказания услуги, изготовления продукции в целом.
Если сумма выручки от продажи
продукции (работ, услуг) не может быть определена, то она принимается к учету в
размере признанных учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению работ,
оказании услуг, которые будут в последствии возмещены организации.
Прочие поступления признаются в
бухгалтерском учете в следующем порядке:
— штрафы, пени, неустойки – в
отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они
признаны должником;
— суммы кредиторской и депонентской задолженности,
по которой истек срок исковой давности, — в отчетном периоде, в котором истек
срок исковой давности;
— суммы до оценки активов- в отчетном
периоде, к которому относится дата переоценки;
— иные поступления – по мере
образования (выявления).
1.3 Учет финансовых результатов от
продажи продукции (работ, услуг)
Организации получают основную часть
прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый
результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяет как разницу между
выручкой от продажи продукции работ услуг в действующих ценах без НДС и
акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством
Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу.
Финансовый результат от продажи продукции
(работ, услуг) определяет по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для
обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами
деятельности организации, а также для определения финансового результата по
ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость:
— по готовой продукции,
полуфабрикатам собственного производства и товаров;
— работам и услугам промышленного и
непромышленного характера;
— покупным изделиям (приобретенным
для комплектации);
— строительным, монтажным, проектно-
изыскательским, геологоразведочным, научно- исследовательским и т.п. работам;
— услугам связи и по перевозке грузов
и пассажиров;
— транспортно-экспедиционным и
погрузочно-разгрузочным операциям;
— предоставление за плату во
временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по
договору аренды, предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на
изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности, участию в уставных капиталов других организаций ( когда это
является предметом деятельности организации).
1.4 Аналитический и синтетический
учет финансовых результатов в бухгалтерском учете
Сумма выручки от продажи продукции, товаров,
выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету
счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость
проданной продукции, товаров, работ, услуг списывается с кредита счетов 43
«Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное
производство» в дебет счета 90 «Продажи».
В организациях, занятых производством
сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается
выручка от продажи продукции в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками». В дебет счета 90 «Продажи» списывают фактическую
себестоимость продукции с кредита счетов учета продукции.
В тех отраслях где фактическую
себестоимость продукции определяют в конце года (растениеводство и т.п.), в
течении года на счет 90 «Продажи» списывают плановую себестоимость продукции. По
окончании года определяют отклонение фактической себестоимости от плановой и выявленное
отклонение списывают в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счетов учета
продукции (дополнительной проводкой или способом «красное сторно»).
В организациях, осуществляющих
розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета
90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в
корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету – их
учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием
сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со
счетом 42 «Торговая наценка»).
К счету 90 «Продажи» могут быть
открыты субсчета:
90 – 1 «Выручка»;
90 – 2 «Себестоимость продаж»;
90 – 3 «Налог на добавленную
стоимость»;
90 – 4 « Акцизы»;
90 – 9 « Прибыль / убыток от продаж».
На субсчетах 90 — 1, 90 — 2, 90 — 3,
90 – 4 учитываются соответственно поступившая выручка от продажи продукции,
себестоимость проданной продукции, начисленный НДС и акцизы.
Организации – плательщики экспортных
пошлин могут открывать к счету 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины»
для учета сумм экспортных пошлин.
Субсчет 90-9 « Прибыль / убыток от
продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный
месяц.
Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3,
90–4, 90-5, производят накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставлением
совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и 90-5 и
кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж
за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными
проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким
образом синтетический счет 90 «Продажи ежемесячно закрывается и сальдо на
отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все
субсчета, открытые к счету
90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9),
закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 « Прибыль / убыток от продаж».
Аналитический учет по счету 90
«Продажи» ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ
и оказанных услуг, а при необходимости и по другим направлениям ( по регионам продаж
и т.п.).
Порядок синтетического учета продажи продукции
зависит от выбранного метода учета продажи продукции.
Ранее организациям разрешалось определять
выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной
продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по методу отгрузки
продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или
транспортной организации.
С 01 января 2008 г. произошли
значительные изменения, выручка определяется только по методу отгрузки, авансы
полученные от покупателя также стали входить в состав выручки. Таким образом в
бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент ее отгрузки ( в
связи с переходом права собственности на продукцию к покупателю).
Именно поэтому для целей
налогообложения отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по
ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 « Расчеты
с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».
Одновременно себестоимость отгруженной
или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» с
кредита счета « Готовая продукция».
Поступившие платежи за проданную
продукцию отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и других счетов с
кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
С суммы выручки организации исчисляют
НДС и акцизный налог (по установленному перечню товаров). Сумма начисленного
НДС отражается по дебету счета 90 и кредиту счета 68 « Расчеты по налогам и
сборам».
Этой проводкой отражается задолженность
организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением
денежных средств бюджету ( дебет счета 68, кредит счетов денежных средств).
Погашение задолженности перед
бюджетом по НДС оформляется следующей проводкой:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и
сборам»;
Кредит счетов 51»Расчетные счета»,52
«Валютные счета и др.
Таким образом при переходе на метод «по
отгрузке» упростилось оформление в учете бухгалтерскими проводками и
увеличилась сумма НДС исчисленного, поскольку НДС исчисляется и с отгруженной
продукции, и с полученных авансов.
1.5 Учет операционных и
внереализационных доходов и расходов
В соответствии с ПБУ 9/99
операционными доходами и расходами являются:
— поступления и расходы, связанные с
предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и
пользование) активов организации;
— поступления и расходы, связанные с
предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
— поступления и расходы, связанные с
участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные
доходы по ценным бумагам);
— прибыль или убыток, полученные
организацией в результате совместной деятельности ( по договору простого
товарищества);
— поступления и расходы от продажи
основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме
иностранной валюты), продукции, товаров;
— проценты, полученные и уплаченные
за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты
за за пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в
этом банке;
— отчисления в оценочные резервы;
— прочие операционные доходы и
расходы.
Основную часть операционных доходов и
расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества ( кроме продажи
готовой продукции (работ и услуг) и от участия в других организациях (поступления
и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование
активов организации, прав, возникающих из патентов на приобретения, промышленные
образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления и расходы,
связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль или
убыток от участия в совместной деятельности).
При выбытии амортизируемого имущества
вследствие продажи, списания в связи с окончанием срока полезного использования
и по другим причинам, безвозмездной передачи на сумму амортизации основных
фондов и нематериальных активов списывают в дебет счетов 02 «Амортизация
основных средств», 05 « Амортизация нематериальных активов», с кредита счетов 01
«Основные средства», 04 «нематериальные активы». Остаточную стоимость основных
средств и нематериальных активов списывают с кредита счета 01 и 04 в дебет
счета 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 списывают также все
расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества ( включая НДС по
проданному имуществу). При выбытии материалов и другого не амортизируемого
имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи
их стоимость списывают в дебет счета 91.
Сумму задолженности покупателей за
проданное имущество: отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» и кредиту счета 91.
При осуществлении операций по вкладам
в уставные капиталы других организаций не денежными средствами обычно возникает
разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой
вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или
дебету счета 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету
счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91; обратное соотношение –по
дебету счета 91 и кредиту счета 58.
Доходы от участия в других
организациях можно учитывать:
— по фактическому поступлению
денежных средств;
— по предварительному начислению
доходов и записи на счетах.
При первом варианте по мере
поступления денежных средств дебетуют счета 50,51,52,55 и кредитуют счет 91
«Прочие доходы и расходы».
При втором варианте начисленные
доходы оформляют следующей бухгалтерской записью:
-Дебет счета 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» (на сумму доходов от вкладов в уставный капитал
других организаций, арендной платы и дивидендов;
— Кредит счета 91 прочие доходы и
расходы» (на всю сумму начисленных доходов).
Поступившие платежи по доходам отражают
по дебету счетов учета денежных средств (50,51,52,555) и кредиту счета 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Проценты, полученные за
предоставление в пользование денежных средств организации, оформляют
бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других
организациях. Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных
средств организации, обычно списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и
расходы» с кредита счетов учета денежных средств.
Отчисления в оценочные резервы (под снижение
стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по
сомнительным долгам) отражают по дебету счета 91«Прочие доходы и расходы» и
кредиту счета 14 «Резервы на снижение стоимости материальных ценностей», 59
«Резервы под обесценение финансовых вложений» и 63 «Резервы по сомнительным
долгам».
Неиспользованные резервы в периоде,
следующем за периодом их создания, списывают в дебет счетов 14, 59 и 63 с
кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Внереализационными доходами и
расходами являются:
— пени, штрафы, неустойки за
нарушение условий договоров, полученные и уплаченные;
— активы, полученные и переданные
безвозмездно, в том числе по договору дарения;
— поступления в возмещение и
возмещение причиненных организации убытков;
— прибыль прошлых лет, выявленные в
отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
— суммы кредиторской, депонентской и
дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
— курсовые разницы;
— перечисление средств, связанных с
благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных
мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского
характера и иных аналогичных мероприятий;
— прочие внереализационные доходы и
расходы.
Поступления от уплаты штрафов, пеней,
различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 «Прочие
доходы и расходы» и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с
дебиторами.
Уплаченные организацией суммы
штрафов, пеней, неустоек и суммы от других санкций отражают по дебету счета 91
«Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств. При этом
суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от
внереализационных операций не включают, а относят на уменьшение прибыли, остающейся
в распоряжении предприятия ( т.е. на счет 99 «Прибыли и убытки»).
Прибыль прошлых лет, выявленную в
отчетном году, отражают по дебету счета 51 « Расчетный счет» и кредиту счета
91«Прочие доходы и расходы»; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой.
Таким же образом учитывают поступления в возмещение и возмещение причиненных
организации убытков.
Суммы кредиторской и депонентской
задолженности, по которым срок исковой давности истек, списывают в дебет счета
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит счета 91 «Прочие
доходы и расходы».
Дебиторская задолженность, по которой
срок исковой давности истек, списывается с кредита счета 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» на счет средств резерва сомнительных долгов (счет 63)
или в дебет счета 91«Прочие доходы и расходы».
Положительные курсовые разницы в
зависимости от объекта учета оформляют следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения»
(на разницу по операциям с финансовыми вложениями);
Дебет счетов 50 «Касса», 52 «Валютные
счета» (на разницу по денежным средствам в валюте);
Дебет счета 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» (по операциям выдачи валюты под отчет) и других счетов;
Кредит счета 91 «прочие доходы и
расходы».
По задолженности перед поставщиками и
подрядчиками положительную курсовую разницу отражают по кредиту счета 91«Прочие
доходы и расходы» и дебету счета 60 « расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Отрицательные курсовые разницы
оформляют обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной
курсовой разнице.
Активы, полученные безвозмездно,
вначале учитывают на счете 98 «Доходы будущих периодов», а затем списывают с
дебета этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — (по
амортизируемым активам – по мере начисления амортизации, по остальным
материальным ценностям- по мере списания на счета учета затрат на производство
или расходов на продажу).
В дебет счета 91«Прочие доходы и
расходы» с кредита различных счетов списывают расходы, связанные с
благотворительной деятельностью, осуществлением мероприятий культурно-
просветительного характера и иных аналогичных мероприятий.
Прочие внереализационные расходы и потери
списываются с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления
на счет 91 «Прочие доходы и расходы» .
Затраты по аннулированным
производственным заказам списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
с кредита счетов 20» Основное производство» (на стоимость неиспользованных
полуфабрикатов, деталей и узлов), 97 «Расходы будущих периодов» (на сумму
затрат по подготовке производства, относящихся к аннулированным заказам) и
другие.
Для обобщения информации об
операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 «Прочие
доходы и расходы».
К этому счету могут быть открыты
следующие субсчета:
91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и
расходов».
На счете 91-1 1 «Прочие доходы»
учитываются поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением
чрезвычайных).
На субсчет 91-2 «Прочие расходы» учитываются
операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами (за
исключением чрезвычайных).
Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и
расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за
отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 и 91-2
производят накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставлением
дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового оборота по счету 91-2 определяется
сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами)
списывается с субсчета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом, на отчетную дату счет
91«Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет.
Аналитический учет по счету 91
«Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При
этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся
к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать
возможность выявления финансового результата по каждой операции.
По окончании отчетного года субсчета
91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.
1.6 Аудит финансовых результатов
Для обобщения информации о
формировании конечного финансового результата деятельности организации в
отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета
отражают доходы и прибыли, по дебету – расходы и убытки,
Хозяйственные операции отражают на
счете 99 «Прибыли и убытки» по так называемому кумулятивному принципу,
нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов
по счету 99 «Прибыли и убытки» определяют коечный финансовый результат за
отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в
качестве сальдо по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер
прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым
записывается как сальдо по дебету счета
99 «Прибыли и убытки» и характеризует
размер убытка организации.
Счет 99 «Прибыли и убытки» имеет
одностороннее сальдо.
Конечный финансовый результат
организации складывается под влиянием:
а) финансового результата от продажи
продукции (работ, услуг);
б) финансового результата от продажи
основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (
части операционных доходов и расходов);
в) операционных доходов и расходов
(за вычетом результатов от продажи имущества);
г) внереализационных прибылей и
убытков;
д) чрезвычайных доходов и расходов.
Различие между этими составными
частями прибыли и убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи
продукции (работ, услуг) первоначально определяет по счету 90 «Продажи». Со
счета 90 «Продажи» прибыль и убыток обычной деятельности списывается на счет 99
«Прибыли и убытки».
Финансовый результат от продажи
имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают
на счете 91»Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списываются
на счет 99 «Прибыли и убытки».
Чрезвычайные доходы и расходы сразу
относят на счет 99«Прибыли и убытки» без предварительной записи на
промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей,
расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств.
По счету 99 «Прибыли и убытки»
отражают постоянные налоговые обязательства, списание отложенных налоговых
активов и отложенных налоговых обязательств, условные расход или доход,
налоговые санкции по налогу на прибыль и платежи по перерасчету по налогу на
прибыль.
Учет чрезвычайных доходов и расходов:
К чрезвычайным доходам ПБУ 9/99
относит поступление, возникающее как последствие чрезвычайных обстоятельств
хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации
и тому подобное): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей,
остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию
активов.
Поступления, возникающие как
последствия чрезвычайных обстоятельств, приходуют по дебету материальных,
расчетных и других счетов с кредита счета 99«Прибыли и убытки». Например,
стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания пришедшего в негодность
по чрезвычайным обстоятельствам имущества, приходуют по дебету счета
10»Материалы» с кредита счета 99«Прибыли и убытки».
В соответствии с ПБУ 10/99 в составе
чрезвычайных расходов отражают расходы, возникающие как последствия
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности ( стихийного бедствия,
пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Потери и расходы, связанные с
чрезвычайными обстоятельствами списывают в дебет счета 99«Прибыли и убытки» с
кредита счетов материальных ценностей (утраченных или израсходованных при
ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств), расчетов с персоналом по
оплате труда( по работникам, занятыми в ликвидации последствий стихийных
бедствий), денежных средств.
При списании стоимости имущества,
утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, амортизируемое имущество
относят в дебет счета 99«Прибыли и убытки» по остаточной стоимости ( с кредита
счетов 01 и 04), а остальное имущество — по фактической себестоимости (с
кредита счетов 08, 10, 11, 20, 23, 26, 29,41, 43,50,58 и другие).
При этом счет 99«Прибыли и убытки»,
кредит счета 10 «Материалы» составляют дополнительную бухгалтерскую запись на
списание отклонений, приходящихся на утраченные материалы. Суммы отклонений
списывают на счет 99«Прибыли и убытки» со счета 16 «Отклонение в стоимости
материальных ценностей» принятым в организации способом.
В дебет счета 99«Прибыли и убытки»
списывают некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев
(со счета 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
В соответствии с ПБУ 18/02 постоянные
налоговые обязательства определяемые умножением постоянных разниц на ставку
налога на прибыль, отражают по дебету счета 99«Прибыли и убытки», субсчет
«Постоянное налоговое обязательство», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и
сборам», субсчет « Расчеты по налогу на прибыль».
При выбытии активов, по которым
возник отложенный актив, отложенные налоговые активы списывают с кредита счета
09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 99«Прибыли и убытки».
Отложенное налоговое обязательство
при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было
начислено, списывается с дебета счета 77 « Отложенные налоговые обязательства»
в кредит счета 99«Прибыли и убытки». Если какие -то активы, по которым возникли
налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, в
организацию не поступают, то увеличение налогооблагаемой прибыли в отчетном и
последующих отчетных периодах не происходит, Отложенное налоговое обязательство
по таким активам списывают также в кредит счета 99 с дебета счета 77.
Сумму начисленного условного расхода,
( т.е. сумму налога на прибыль по данным бухгалтерского учета) отражают по
дебету счета 99«Прибыли и убытки», субсчет « Условные расходы по налогу на
прибыль», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по
налогу на прибыль».
Сумму начисленного условного дохода
отражают по дебету счета 68 и кредиту счета 99 субсчет «Условные доходы».
Начисленные налоговые санкции по
налогу на прибыль отражают по дебету счета 99«Прибыли и убытки» и кредиту счета
68«Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также
отражают на счетах 99«Прибыли и убытки» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года счет
99«Прибыли и убытки» закрываю. Заключительной записью декабрем сумму чистой
прибыли списывают с дебета счета 99«Прибыли и убытки» в кредит счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумму убытка списывают с
кредита счета 99«Прибыли и убытки» в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)».
Аналитический учет по счету 99«Прибыли
и убытки» должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления
отчета о прибылях и убытках.
1.7 Аудит доходов и расходов в
бухгалтерской отчетности
В соответствии с ПБУ 9/99 в составе
информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит
раскрытию как минимум следующая информация:
— о порядке признания выручки
организации;
— о способе определения готовности
работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых
признается по мере готовности.
Выручка, операционные и
внереализационные доходы, составляющие 5 % и более от общей суммы доходов за
отчетный период, показываются по каждому виду деятельности. Соответственно доходам
по каждому виду деятельности должны быть отражены в отчетности и расходы по
видам деятельности (требование ПБУ 10/99).
По выручке полученной в результате
выполнения договоров предусматривающих исполнение обязательств не денежными
средствами, должна быть раскрыта следующая информация:
— общее количество организаций с
которыми заключены указанные договоры, с указанием организаций на которые
приходится основная часть такой выручки;
— доля выручки, полученной по
указанным договорам со связанными организациями;
— способ определения стоимости
продукции товаров передано организации.
Прочие доходы организации за отчетный
период, не зачисляемые на счет прибыли и убытков, подлежат раскрытию
бухгалтерской отчетности обособленно.
Построение бухгалтерского учета должно
обеспечить возможность раскрытия информации о доходах организации в разрезе
текущей инвестиционной и финансовой деятельности.
Основные составляющие финансового
результата организации приведены в отчете о прибылях и убытках.
Операционные и внереализационные
доходы могут отражаться в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов,
относящихся к этим доходам, когда:
— соответствующие правила
бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;
— доходы и связанные с ними расходы,
возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта
хозяйственной деятельности не являются существенными для характеристики
финансового положения организации.
Бухгалтерская финансовая отчетность
представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной
деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы,
которые составляют по данным бухгалтерского статистического и оперативного
учета. Она является завершающим этапом учебной работы.
Данные отчетности используются
внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а
также экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность
необходимо для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит
исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть
достоверной своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных
показателей с данными за прошлые периоды.
Организации составляют бухгалтерскую
отчетность по формам, рекомендуемым Минфином РФ.
Основными показателями формы №1
«Бухгалтерский баланс» и справки к ней являются: вне оборотные активы;
оборотные активы; валюта баланса; собственный капитал (капитал и резервы);
долгосрочные и краткосрочные обязательства; дебиторская и кредиторская
задолженность; ценности, учитываемые на балансовых счетах.
В форме №2 «Отчет о прибылях и
убытках», справках и расшифровках к ней содержатся такие показатели, как:
выручка от продажи товаров; валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж;
прибыль (убыток) от налогообложения; прибыль (убыток) от обычной деятельности;
чистая прибыль (нераспределенная прибыль, убыток) отчетного периода;
операционные доходы и расходы; внереализационные доходы и расходы; чрезвычайные
доходы и расходы; дивиденды, приходящиеся на одну акцию; расшифровка отдельных
прибылей и убытков.
В форме №3 «Отчет об изменениях
капитала» раскрываются частные показатели движения собственного капитала
организации (уставного капитала, добавочного и резервного капитала,
нераспределенной прибыли, непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет):
рассчитывается их величины по состоянию на начало и конец года; отражаются
поступления и использования всех составляющих собственного капитала, оценочных
резервов.
Для повышения аналитических
возможностей и реализации принципа прозрачности ее данных включены сведения о
таких факторах увеличения собственного капитала как: дополнительный выпуск
акций; переоценка активов; прирост имущества; прирост имущества; слияние и
присоединение компаний; увеличение доходов, которые в соответствии с правилами
учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала. Здесь же
содержится информация о факторах уменьшения собственного капитала в связи с
снижением номинала и количества акций, разделением и формированием новых
юридических лиц как следствие реорганизации ранее действующего юридического
лица, а также за счет некоторых расходов организации, относящихся теперь на
уменьшение ее капитала. В форме № 3 составляется справка об изменении чистых
активов на конец года по сравнению с началом: о расходах по обычным видам
деятельности; о капитальных вложениях во внеоборотные активы.
В форме №4 «Отчет о движении денежных
средств» отражаются наличие поступление и расходование денежных средств
организации от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценивается
их изменение по состоянию на конец года в сравнении с началом года.
В форме № 5 «Приложение к
бухгалтерскому учету» дается развернутая количественная характеристика
показателей движения заемных средств;
дебиторской и кредиторской
задолженности, в том числе краткосрочной и долгосрочной, из нее – просроченные
свыше трех месяцев; векселей, амортизируемого имущества; средств финансирования
долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; расходов по обычным видам
деятельности за предыдущий и отчетный годы по элементам затрат, а также
остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов,
предстоящих расходов и другие.
В новой форме №6 «Отчет о целевом
использовании полученных средств» имеется информация за предыдущий и отчетный
годы о поступивших в организацию средств в виде вступительных, членских и
добровольных взносов; о доходах от предпринимательской деятельности и использованных
средствах, в частности, расходах на целевые мероприятия (социальная и
благотворительная помощь); расходах на содержание аппарата управления
( оплата труда, расходы на
командировки , деловые поездки, содержание помещений и автомобильного
транспорта, приобретение основных средств и иного имущества).
Каждый источник информации обладает
реальной продуктивной возможностью раскрыть достаточно и полно и объективно
определенное стороны финансового положения хозяйствующих субъектов.
2. Анализ
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Новоросметалл — 1» за период с
2006-2008 г
2.1 Краткая характеристика
организации и её деятельности
Общество «Новоросметалл — 1», является
самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного
хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Полное официальное наименование
Общества: Общество с ограниченной ответственностью « Новоросметалл — 1».
Сокращенное ООО «Новоросметалл — 1».
После регистрации в установленном
порядке своего фирменного наименования Общество имеет исключительное право его
пользования. Лицо, которое неправомерно использует зарегистрированное фирменное
наименование, по требованию Общества обязано прекратить его использование и
возместить причиненные убытки.
Место нахождения данного общества с
ограниченной ответственностью является местом постоянного нахождения его
органов управления, расположенных по адресу: 353800, Краснодарский край, ст.
Калининская, ул. Московская, 55.
Место нахождения Общества является
одновременно и его почтовым адресом. В случае изменения почтового адреса
Общество обязано уведомить об этом органы, осуществляющие государственную регистрацию
юридических лиц.
Общество для достижения установленных
целей (удовлетворение общественных потребностей в случае необходимости в
услугах, работах; получение прибыли от коммерческой деятельности; создание
конкурентоспособных товаров, работ, услуг), своей деятельности имеет право от
своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права
и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах Российской Федерации. Общество
отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не
отвечает по обязательствам участников, государства и государственных органов, а
государство и государственные органы не несут ответственности по обязательствам
Общества.
Участником общества является гражданин
России Малинин Дмитрий Борисович, который:
-участвует в управлении делами
общества в порядке, установленном Федеральным законом « Об обществах с
ограниченной ответственностью» и учредительными документами общества;
-получает информацию о деятельности
общества и знакомит его с бухгалтерскими книгами и иной документацией в
установленном его учредительными документами порядке;
-в любое время может выйти из
общества;
-продает или иным образом уступает
свою долю в уставном капитале общества, либо её часть;
-получает в случае его ликвидации
общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его
стоимость;
-имеет другие права, предусмотренные
Федеральным законом « Об обществах с ограниченной ответственностью»;
-вносит вклады в порядке, в размерах,
в составе и в сроки, которые предусмотрены Федеральным законом « Об обществах с
ограниченной ответственностью»;
-не разглашает конфиденциальную
информацию о деятельности общества.
Данное Общество имеет право в порядке,
установленном действующим законодательством, самостоятельно совершать
экспортные и импортные операции, необходимые для его уставной и хозяйственной
деятельности.
Общество вправе создавать филиалы и
представительства по своему усмотрению. Правовое положение филиала и
представительства определяется в соответствии с Гражданским кодексом Российской
Федерации и Федеральным законом « Об обществах с ограниченной
ответственностью». Ответственность за деятельность филиала и представительства
несет создавшее их общество.
Правоспособность Общества возникает с
момента его государственной регистрации и прекращается в момент совершения его
ликвидации после внесения об этом записи в единый государственный реестр
юридических лиц.
Учредительными документами Общества являются
Устав и Учредительный договор, все последующие изменения в них регистрируются в
установленном законом порядке. Общество является собственником принадлежащего
ему имущества, включая переданное ему учредителем.
Изучив деятельность предприятия,
можно сказать то, что Общество осуществляет согласно действующему законодательству
владение, пользование и распоряжение в соответствии с целями своей деятельности
и назначением имущества.
2.2 
Основные
направления деятельности ООО «Новоросметалл — 1»
Основными направлениями деятельности
ООО «Новоросметалл — 1» являются:
-торговая, торгово-закупочная
деятельность (оптовая и розничная торговля);
— оказание коммерческих и
посреднических услуг;
-оказание экспедиционных транспортных
услуг;
-бытовое обслуживание, услуги общественного
питания;
-закупка, производство, хранение,
переработка и реализация товаров народного потребления, промышленной и
сельскохозяйственной продукции,
строительных материалов,
вычислительной техники и другой продукции;
-выполнение строительно-монтажных
работ и ремонтно- строительных работ;
-оказание услуг населению по ремонту
и обслуживанию бытовой и промышленной холодильной техники;
-осуществление представительства
иностранных фирм, организация совместных предприятий по производству
холодильного и иного оборудования;
-маркетинговые услуги.
Источником формирования имущества
предприятия являются:
-имущество, переданное Предприятию на
праве хозяйственного ведения;
-доходы Предприятия от его
деятельности;
-заемные средства, кредиты банков и
других кредитных организация;
-амортизационные отчисления;
-капитальные вложения и дотации из
бюджета;
-целевое и бюджетное финансирование;
-дивиденды(доходы), поступающие от
хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует
предприятие;
— добровольные взносы (пожертвования)
граждан и организаций.
Предприятие самостоятельно
распоряжается результатами производственной деятельности, полученной чистой
прибылью, остающейся а распоряжении предприятия после оплаты установленных
платежей и перечислений в бюджет. Часть чистой прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия, может быть направлена на увеличение уставного фонда
предприятия.
Остающаяся часть чистой прибыли в
распоряжении предприятия используется предприятием в установленном порядке на:
-внедрение, освоение новой техники и
технологий, мероприятий по охране труда и окружающей среды;
-создание фондов предприятия, в том
числе предназначенных для покрытия убытков;
-развитие и расширение
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пополнение оборотных средств;
-строительство, реконструкцию,
обновление основных фондов;
-изучение конъюнктуры рынка,
потребительского спроса, маркетинг;
-покупку иностранной валюты;
-рекламу продукции и услуг
предприятия;
-приобретение и строительство жилья (
долевое участие) для работников предприятия и нуждающихся в улучшении жилищных
условий;
-материальное стимулирование,
обучение и повышение квалификации сотрудников предприятия.
Общество имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе и несет
ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Обеспечивает учет и сохранность
документов по личному составу и своевременную передачу их на государственное
хранение.
Уставный капитал Общества определяет
минимальный размер имущества, гарантирующего его кредиторов.
Имущество Общества составляют
основные и оборотные средства, иные ценности, которые отражаются в балансе
Общества. Общество имеет самостоятельный баланс. Самостоятельно формирует свою
структуру, штатное расписание, определяет формы, систему и размеры оплаты
труда.
Высшим органом общества является
общее собрание участников Общества. Руководство текущей деятельности Общества
осуществляется единолично исполнительным органом Общества- Генеральным
директором.
Для проверки и подтверждения
правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общества для проверки
состояний текущих дел по решению общего собрания привлекается профессиональный
аудитор.
На текущий момент в ООО
«Новоросметалл — 1» сложилась следующая организационная структура управления.
2.3 
Анализ динамики
основных экономических показателей деятельности ООО «Новоросметалл — 1»
Для управления производством
необходимо иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного
процесса.
Анализ хозяйственной деятельности
является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений.
В процессе его учетная информация
проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов
деятельности с данными за прошлые годы, определяется влияние разнообразных
факторов, выявляются недостатки и ошибки.
На основе результатов анализа
разрабатываются и обосновываются управленческие решения.
Проведем анализ основных
экономических показателей деятельности ООО «Новоросметалл — 1» 
Таблица 1.

































































































































Показатели
Годы
2007 г. к 2006 г.
2008 г. к


2006
2007
2008
2006
2007


Объем продаж продукции, тыс. руб.
101986
99552
102784
 — 2434
798
3232


Себестоимость выполненных работ и услуг, тыс. руб.
84237
89337
91478
5100
7241
2141


Прибыль от продаж, тыс.руб.
14619
6739
8003
 — 7880
 — 6616
1264


Среднесписочная численность работников, чел.
265
170
196
 — 95
 — 69
26


Выработка продукции на одного работника, тыс.руб./чел.
384,8
585,6
524,4
200,8
139,6
 — 61,2


Фонд оплаты труда, тыс.руб.
10780
8010
11187
 — 2770
407
3177


Среднегод.стоим. основных, тыс.руб.
123566
123189
122132
 — 377
 — 1434
 — 1057


Фондоотдача, руб.
0,83
0,81
0,84
 — 0,02
0,01
 — 0,03


Затраты на производство всего, тыс.руб. в том числе:
87367
92813
343226
121,9
141,7
116,2


материальные затраты, тыс. руб.
66115
74911
72096
8796
981
 — 2815


Амортизация основных фондов, тыс. руб.
1748
1895
2248
147
500
353


Затраты на оплату труда, тыс.руб.
7950
5907
8250
 — 2043
300
2343


Отчисления на социальные нужды, тыс.руб.
2830
2103
2937
 — 727
107
834


Прочие затраты, тыс. руб.
8724
7997
9250
 — 727
526
1253


Прибыль до налогообложения, тыс.руб.
13634
5729
7000
 — 7905
 — 6634
1271


Чистая прибыль, тыс.руб.
8835
3670
4520
 — 5165
 — 4315
850


Рентабельность производства, %
10,5
4,1
4,9
—
—
—



Итак из таблицы 1 мы видим что:
Объем продаж ООО «Новоросметалл — 1» в
2008 году возрос на 798 тыс.руб. к 2006 году или на 100,7 % и на 3232 тыс.руб.
к 2007году или на 103,2% за счет расширения ассортимента и увеличения объемов
реализации продукции.
Повысилась себестоимость продукции на
7241 тыс.руб. или на 108,6% к 2006 году на 2141 тыс. руб. к 2007 году или на
102,4% , так как повысились цены на энергоносители.
Прибыль от продаж по сравнению с 2006
г. уменьшилась на 6616 тыс.руб., что составило 54,7, а по сравнению с 2007 г.
увеличилась на 1264 тыс.руб. или на 118,8%.
Численность работников нестабильна, с
учетом особенности деятельности предприятия в 2008 г численность уменьшилась на
69 человек к 2006 году- это на 74,0% и увеличилась на 26 человек к 2007 году
или на 115,3%.
Наибольшая выработка на одного
работника была выполнена в 2007 году, в 2008 году на 139,6 тыс. руб. больше к
2006 году, на 61,2 тыс.руб. меньше к 2007 году.
Фонд оплаты труда увеличился на 407
тыс. руб. к 2006 году и 3177 тыс.руб. к 2007 году.
Среднегодовая стоимость основных
фондов снизилась на 1434 тыс.руб. к 2006 году и 1057 тыс.руб. к 2008 году, за
счет списания холодильного и торгового оборудования, пришедшего в негодность.
Фондоотдача основных средств на одном
уровне. Затраты на реализацию продукции увеличилась на 7414 тыс.руб. к 2006
году и на 1968 тыс.руб. к 2007 году.
В том числе: материальные затраты к
2006 году повысились на 5981 тыс.руб., к 2007 году снизились на 2815 тыс.руб. Амортизация
основных средств к 2006 году повысилась на 500 тыс. руб., к 2007 году на 353
тыс.руб.
Затраты на оплату труда повысились на
300 тыс.руб. к 2006 году и на 2343 тыс.руб. к 2007 году.
Соответственно изменилась и статья
отчислений на социальные нужды: на 107 тыс.руб. к 2006 году и на 834 тыс.руб. к
2007 году.
Прибыль до налогообложения в 2008 году
по сравнению с 2006 годом снизилась на 6634 тыс.руб., т.е. на 51,3% и
увеличилась по сравнению с 2007 годом на 1271 тыс.руб. или на 122,2%.
Чистая прибыль уменьшилась на 47315
тыс.руб., что составило лишь 51,2% к 2006 году, а к 2007 году увеличилась на 850
тыс.руб. или на 123,2 %.
Рентабельность производства в 2008
году снизилась по сравнению с 2006 годом, а по сравнению с 2007 годом немного
повысилась.
2.4 Финансовый анализ деятельности
ООО «Новоросметалл — 1
Финансовый результат — обобщающий показатель
анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.
Финансовые результаты деятельности
предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности,
чем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Финансовый результат деятельности
предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за
отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного
капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.
Показатели финансовых результатов
(прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по
всем направлениям его деятельности.
Проведем анализ состава и динамики
балансовой прибыли финансовых результатов в ООО «Новоросметалл — 1» (таблица 2).
Таблица – 2 Анализ состава и динамики
балансовой прибыли финансовых результатов в ООО «Новоросметалл — 1»



















































Показатели
2006 год
2007 год
2008 год
Отклонение
Отклонение


2007 г.в % к 2006 г.
2008 г. в % к 2007 г.


Доходы от обычных видов деятельности, тыс.руб.
101986
99552
102784
100,8
103,2


Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг,
тыс.руб.
84237
89337
91478
108,6
102,4


Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
14619
6739
8003
54,7
118,8


Доходы от внереализационных операций, тыс. руб.
845
1269
1057
125,1
83,3


Расходы внереализационных операций, тыс.руб.
1839
2281
2060
112,0
90,3


Балансовая прибыль, тыс.руб.
13684
5729
7000
51,2
122,2


Уровень рентабельности,%
16,2
6,41
7,65
47,2
119,3



Балансовая (валовая) прибыль =
прибыль (убыток) от проданных товаров + прибыль от реализации основных средств +
прибыль от реализации прочих материалов — Убыток от реализации основных средств
— Убыток от внереализационных операций.
                                                   
Балансовая прибыль
Уровень рентабельности =
_________________________
                                              
Средняя стоимость имущества
Доходы Общества в 2008 году возросли
на 100, 8% к 2006 г. и на 103,2% к 2007 г. за счет увеличения объема продаж.
Себестоимость услуг возросла на
108,6% к 2006 г. и 102,4 % к 2007 г., так как возросла закупочная стоимость
товаров, повысились транспортно-заготовительные расходы и расходы на продажу.
Прибыль от продаж в 2008 г. снизилась
на 54,7% к 2006 г. и увеличилась на 118,8% к 2007 г.
Внереализационные доходы увеличились
на 125,1% к 2006 г. и снизились на 83,3% к 2007 г.
Балансовая прибыль в 2008 г снизилась
на 51,2% к 2006 г. и увеличилась на 122,2% к 2007 г.
Уровень рентабельности в 2008 г.
снизился на 47,2% к 2006 г. и повысился на 119,3% к 2007 г.
Рентабельность — это относительный
показатель, отражающий уровень доходности бизнеса.
Показатели рентабельности
характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных
направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и
т.д.).
Они более полно, чем прибыль,
идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их
используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в
инвестиционной политике и ценообразовании.
Среди показателей рентабельности
особого внимания заслуживают три группы показателей:
— во-первых, показатели
рентабельности продаж ( маржа, назначение которых оценивать выгодность
производимой продукции,
-во-вторых, показатели рентабельности
активов, по которым можно судить об эффективности использования активов и о
кредитоспособности организации,
— в – третьих, показатели
рентабельности собственного капитала, которые характеризуют инвестиционную
привлекательность организации.
Проведем анализ рентабельности по
всем направлениям (таблица 3).
Таблица 3 – Анализ рентабельности
деятельности ООО «Новоросметалл — 1»











































Показатели
Расчетная формула
2006
2007
2008
Отклонение(+),(-) 2008. к 2007.


Рентабельность основной деятельности (РОД)

стр.050
стр.020+030+040 (ф.№2)

0,16
0,07
0,08
0,01


Рентабельность продаж (РП)

стр.050
стр.010 (ф№2)

0,14
0,07
0,08
0,01


Рентабельность внеоборотного капитала (РВК)

Стр.190 (ф.№2)
Стр.190 (ф.№1)

0,07
0,02
0,04
0,02


Рентабельность оборотного капитала (РОК)

Стр.190 (ф.№2)
Стр.290 (ф.№1

0,24
0,03
0,03
—


Рентабельность акционерного капитала (РАК)

Стр.190 (ф.№2)
Стр.410 (ф.№1

1,60
0,67
0,82
0,15


Рентабельность собственного капитала (РСК)

Стр.190 (ф.№2)
Стр.490 (ф.№1

0,06
0,03
0,03
—



Рентабельность основной деятельности
повысилась на 0,01 руб., т.е. в 2008 году на 1 рубль затрат было получено 0,08 руб.
прибыли, т.к. в отчетном году увеличилась прибыль от продаж и снизились
управленческие расходы, но по сравнению с 2006 годом уровень рентабельности
основной деятельности снизился в двое, основным фактором снижения является уменьшение
прибыли от продаж.
Рентабельность продаж в 2008 году
увеличилась на 0,01 руб к 2007 году, т.е. возросла прибыль с одного рубля
продаж, т.к. и прибыль и выручка от продаж в отчетном году увеличилась, но к
2006 году этот показатель снизился.
Рентабельность внеоборотного капитала
в отчетном году увеличилась на 0,02 руб. к 2007 г., несмотря на уменьшение
стоимости основных фондов, за счет увеличения чистой прибыли. В отношении к
2006 голу рентабельность внеоборотного капитала снизилась на 0,03 руб. Это
связано со снижением уровня чистой прибыли и уменьшением стоимости внеоборотных
активов.
Рентабельность оборотного и собственного
капитала не изменилась.
Рентабельность акционерного капитала
возросла на 0,15 руб., она зависит от объемов реализации продукции, ее
ассортимента, себестоимости, среднего уровня цен и финансовых результатов от прочих
видов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Среднегодовая сумма
основного и оборотного капитала зависит от объема продаж и скорости оборота
капитала.
Чтобы проследить скорость оборота
капитала нужно рассчитать коэффициент оборачиваемости:
                                                        
выручка
К оборачиваемости = _________________________
                                            
среднегодовую сумму
                                    основного
и оборотного капитала
Чем быстрее оборачивается капитал,
тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.
Проведем факторный анализ
рентабельности совокупного капитала ООО «Новоросметалл — 1» (таблица 4).
Таблица 4 – Факторный анализ
рентабельности совокупного капитала ООО «Новоросметалл — 1»






































Показатели
Годы
2007 г. в% к 2006 г.
2008 г. в % к


2006
2007
2008
2006 г.
2007 г.


Выручка, тыс. руб.
101986
99552
102784
97,6
100,8
103,2


Среднегодовая стоимость основного капитала, тыс.руб.
130462
129270
128017
99,1
98,1
99,0


Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс.руб
31694
33924
32237
107,0
101,7
95,0


Коэффициент оборачиваемости капитала
0,63
0,61
0,64
—
—
—



Выручка от продаж в 2008 г. возросла
на 103,2% к 2007 г. и на 100,8% к 2006 г. Среднегодовая стоимость основного
капитала уменьшилась на 99,0% к 2007 г. и на 98,1% к 2006 г. Среднегодовая
стоимость оборотного капитала уменьшилась на 95,0% к 2007 г., но увеличилась на
101,7% к 2006 г.
Коэффициент оборачиваемости
изменяется незначительно и наивысшее значение имеет в отчетном году, т.е в 2008
г оборачиваемость капитала происходит быстрее и его потребуется меньше для
обеспечения объема продаж.
Анализ деловой активности организации
дает комплексную оценку основным факторам, влияющим на рентабельность
собственного капитала организации, поэтому проведем анализ показателей оборачиваемости
ООО «Новоросметалл — 1» .
Таблица 5 – Анализ показателей
оборачиваемости ООО «Новоросметалл — 1»





























































Показатель
Расчет
2006 г.
2007 г.
2008 г.


Коэффициент оборачиваемости активов

Выручка
Активы

0,61
0,62
0,64


Длительность оборота, дни

365
Коэффициент оборачиваемости

598
598
570


Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Выручка
Оборотные активы

2,84
3,12
3,16


Длительность оборота оборотных активов, дни

365
Коэффициент оборачиваемости

128
117
116


Коэффициент оборачиваемости запасов

Выручка
Запасы с НДС

4,11
4,72
4,23


Длительность оборота, дни

365
Коэффициент оборачиваемости

89
77
86


Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Выручка
Дебиторская задолженность

10,03
13,76
16,25


Длительность оборота, дни

365
Коэффициент оборачиваемости

36
26
22


Коэффициент закрепления дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность
Выручка

0,10
0,07
0,06


Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Выручка
Кредиторская задолженность

7,57
13,58
9,14


Длительность оборота, дни

365
Коэффициент оборачиваемости

48
27
40



Коэффициент оборачиваемости активов
ежегодно возрастает, т.е. скорость преобразования активов в деньги
увеличивается, а дни оборота сокращаются.
Коэффициент оборачиваемости оборотных
средств увеличивается с каждым годом, длительность оборота уменьшается.
Сумма дебиторской задолженности
ежегодно уменьшается и сокращаются дни ее погашения.
Сумма кредиторской задолженности в
отчетном периоде возросла и дни ее погашения также увеличилась, что указывает
на нехватку денежных средств.
Проведем анализ состава и структуры имущества
ООО «Новоросметалл — 1» за 2008 год (таблица 6).
Таблица – 6 Анализ состава и
структуры имущества ООО «Новоросметелл — 1» за 2008 год.


























































Наименование разделов и статей
Абсолютная величина, тыс. руб.
Отклонения (+, -)


На начало года
На конец года
Тыс.руб
%


Имущество в распоряжении предприятия (итог баланса)
160570
159937
 — 633
99,6


В том числе: Внеоборотные активы итог раздела 1 «Активы»
128661
127372
 — 1289
99,0


В % к имущесту (стр.2:стр.1)х100%
80,1
79,6
 — 0,5
99,4


Оборотные активы (итог раздела 2 «Активы»)
31909
32565
656
102,1


В % к имущесту (стр.4:стр.1)х100%
19,9
20,4
0,5
102,5


В % к оборотным активам (стр.6:стр.4)х100%
65,5
73,4
7,9
112,1


Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
(стр.240+стр.260 «Актива»
10813
8275
 — 2538
76,5


В % к оборотным активам (стр.8:стр.4)х100%
33,9
25,4
 — 8,5
74,9


Реальные активы
128689
127632
 — 1057
99,2


В % к имуществу (стр.10:стр.1)х100%
80,1
79,8
 — 0,3
99,6



финансовый доход бухгалтерский экономический
Стоимость имущества ООО
«Новоросметалл — 1» на конец года уменьшилась на 633 тыс.руб. или 99,6 %.
Стоимость внеоборотных активов
уменьшилась на 1289 тыс. руб. или 99 %, его доля в общем имуществе уменьшилась
на 0,5 или 99,4%.
Стоимость оборотных активов
увеличилась на 656 тыс.руб. или 102,5% в том числе запасы увеличились на 3012
тыс.руб. или 114,4 %.
Денежные средства уменьшились на 2538
тыс.руб. или 76,5%. Их доля в составе имущества уменьшилась на 8,5 раз или
74,9%.
Стоимость реальных активов
уменьшилась на 1057 тыс.руб., за счет уменьшения внеоборотных активов, или на
99,2%.
Проведем анализ наличия собственных
оборотных средств ООО «Новоросметалл — 1» за 2008 год. (таблица 7).
Таблица 7 – Расчеты наличия
собственных оборотных средств ООО «Новоросметалл — 1» за 2008 год.


























































Наименование показателей
На начало года, тыс.руб.
На конец года, тыс.руб.
Отклонения (+,-)


Тыс.руб.
%


Источники собственных средств (итоги раздела 3 «Пассива»
153238
148687
 — 4551
97,0


Приравненные к собственным источники (итог раздела 4
«Пассива»)
—
—
—
—


Внеоборотные активы (итог раздела 1 «активы»)
128661
127372
 — 1289
99,0


Наличие собственных оборотных средств (стр.1+2+3)
24577
21315
 — 3262
86,7


В % к источникам собственных средств (стр.4: стр.1)х100%
16
14,3
 — 1,7
89,4


Наименование показателей
На начало года, тыс.руб.
На конец года, тыс.руб.
Отклонения (+,-)


Тыс.руб.
%


Потребность в материальных оборотных средствах
20893
23905
3012
114,4


Покрытие потребности в материальных оборотных средствах за
счет собственных оборотных средств (стр.4: стр.6)х100%
117,6
89,1
 — 28,5
75,8


Источники заемных средств ( сумма итогов разделов 4 и 5)
21756
16603
 — 5153
76,3


Коэффициент соотношения источников заемных и собственных
средств (стр.8 : стр.1)
14,2
11,2
 — 3,0
78,9



Источники собственных средств на
конец 2008 г. уменьшились на 4551 тыс.руб. или 97,%.
Наличие внеоборотных активов
снизилось на 1289 тыс.руб. или 99%.
Наличие собственных оборотных средств
уменьшилось на 3262 тыс.руб. или 86,75.
В процентах к источникам собственных
средств собственные оборотные средства уменьшились на 1,7 или 89,4 %.
Потребность в материальных оборотных
средствах на конец года возросла на 3012 тыс.руб. или 114,4%.
Способность покрытия потребности в
материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств на конец
года снизилась на 28,5 или 75,8 %.
Источники заемных средств уменьшились
на 5153 тыс.руб. или 76,3%.
Соотношение собственных и заемных
источников снизилась на 3 или 78,9 % за счет увеличения у предприятия
собственных источников.
Ликвидность активов представляет
собой их возможность при определенных обстоятельствах обратиться в денежную
форму (наличность) для возмещения обязательств. Из всех активов организации
наиболее ликвидными являются оборотные активы, а из всех оборотных активов
абсолютно ликвидные денежные средства, краткосрочные финансовые вложения
(ценные бумаги, депозиты и т.п.), а также непросроченная дебиторская
задолженность, срок оплаты которой наступил, или счета, акцептованные к оплате.
Ликвидность баланса определяется как
степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения
которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ
ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных
по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с
обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и
расположенным в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности,
то есть скорости превращения в денежные средства, активы разделяются на
следующие группы:
— А 1 – наиболее ликвидные активы –
денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные
бумаги).
— А 2-быстро реализуемые активы —
дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.
-А 3 – медленно реализуемые активы –
статья «Запасы» раздела 11 актива баланса ( за исключение «Расходы будущих
периодов»), а также статьи из раздела 1 актива баланса « Долгосрочные
финансовые вложения» -(уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других
предприятий).
-А 4 – труднореализуемые активы _
статьи раздела 1 актива баланса «Внеоборотные активы» (за исключением статей этого
раздела, включенных в предыдущую группу).
Пассивы баланса группируются по степени
срочности их оплаты:
-П 1 – наиболее срочные обязательства
– кредиторская задолженность.
— П 2 – краткосрочные пассивы –
заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.
— П 3 –долгосрочные пассивы- заемные
средства и прочие долгосрочные пассивы.
— П 4 – постоянные пассивы- итог
раздела 111 пассива баланса «Капитал и резервы» и статьи раздела 1Y баланса за исключением статей,
включенных в группу П 1 и П 2.
Для определения ликвидности баланса
следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно
ликвидным, если:
А 1 > П 1
А 2 >П 2
А 3>П 3
А 4<П 4
Проведем анализ ликвидности баланса
ООО «Новоросметалл — 1» (таблица 8).
Таблица 8 – Анализ ликвидности
баланса ООО «Новоросметалл — 1»


















































Актив
На начало 2008
На конец 2008
Пассив
На нач. 2008
На кон. 2008
Отклонения


На нач. года
На конец года


А1- наиболее ликвидные активы
3581
1950
П1-наиболее срочные обязательства
7332
11250
375
9300


А2- быстро реализуемые активы
7232
6325
П2-краткосрочные обязательства
—
—
—
—


А3- медленно реализуемые активы
21378
24525
П3-долгосрочные обязательства
—
—
—
—


А4- трудно реализуемые активы
128661
127372
П4-постоянные пассивы
138814
143334
10153
15962


Баланс
160570
159937
Баланс
160570
159937
—
—



А1 3581 > П1 7332 А1 1950 > П1 11250
А2 7232 > П2 — А2 6325 > П2 — А3
21378 > П3 — А3 24525 > П3 — А4 128661 < П4 138814 А4 127372 < П4 143334
Баланс ООО «Новоросметалл — 1» на
начало и конец 2008 г. не ликвиден, так как не соблюдаются все неравенства.
Таблица 9 – Комплексный анализ
ликвидности баланса ООО «Новоросметалл — 1».





















Показатель
Расчетные формулы
На начало 2008 г.
На конец 2008 г.
Отклонения (+,-)


Коэффициента текущей ликвидности

А1+А2+А3
П1+П2

4,4
2,9
 — 1,5


Коэффициента быстрой ликвидности

А1+А2
П1+П2

1,5
0,7
 — 0,8


Коэффициента абсолютной ликвидности

А1
П1+П2

0,5
0,3
 — 0,2



Норматив коэффициента текущей
платежеспособности от 1 до 2.
Нормальное значение коэффициента
быстрой ликвидности – 0,8 — 1,0,
Коэффициент абсолютной ликвидности
ниже нормального значения, значит предприятие не имеет возможности погасить
часть краткосрочной задолженности в ближайшее время.
Чтобы дать заключение об устойчивости
финансового состояния предприятия необходимо дать оценку имущества,
находящегося в распоряжении предприятия, проанализировать его состав и
структуру, определить изменения в течение анализируемого периода.
Проведем анализ оборачиваемости
оборотных средств ООО «Новоросметалл — 1» (таблица 10).
Таблица 10 – Оборачиваемость
оборотных средств ООО «Новоросметалл — 1»






























Показатели
Предыдущий 2007 год
Отчетный 2008 год
Отклонение (+,-)


Выручка от реализации работ и услуг, тыс.руб.
99552
102784
3232


Однодневные обороты, тыс.руб.(стр.1: стр.360
276,5
285,5
9


Остатки оборотных средств
20893
23905
3012


Оборачиваемость, дни (стр.3:стр.2
75,6
83,7
8,1


Экономический результат: высвобождение при ускорении (-), привлечение
при замедлении (+)


А) в днях, дней (стр.4 гр.3 –стр.4 гр.2
х
8,1
х


Б) в сумме, тыс.руб. (стр.2гр.3 х стр.5 гр.3)
х
2312,6
х



В 2008 году выручка от реализации
возросла на 3232 тыс.руб. Однодневный оборот увеличился на 9 тыс.руб.
Остатки оборотных средств увеличились
на 3012 тыс. руб.
Оборачиваемость оборотных средств
увеличилась на 8 дней, при этом произошло высвобождение денежных средств в
сумме 2312,6 тыс.руб., которые компания может использовать на другие цели.
Проведем анализ уровня и динамики
финансовых показателей деятельности ООО «Новоросметалл — 1» (таблица 11).