Содержание
Введение……………………………………………………………………………..2
1. 
Обоснование состава и содержания технико-экономического 
     
обоснования решения по созданию нового производства……………………………3
2. 
Расчет потребности в материальных ресурсах………………………………………..5
					







3. 
Расчет потребности в основных средствах и сумм 
     
амортизационных отчислений…………………………………………………………8
4. 
Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на
оплату труда…………….15
5. 
Расчет текущих издержек на производство и реализацию
продукции, 
    
выполнение работ……………………………………………………………………….20
6. 
Расчет потребности в оборотных средствах………………………………………….28
7. 
Основные технико-экономические показатели………………………………………31
Заключение…………………………………………………………………………………38
Список
литературы…………………………………………………………………………39
Введение
Все предприятия в той или
иной степени связаны с инвестиционной деятельностью. Принятие решений по
инвестиро­ванию осложняется различными факторами: вид инвестиции; стоимость
инвестиционного проекта; множественность доступ­ных проектов; ограниченность
финансовых ресурсов, доступных для инвестирования; риск, связанный с принятием
того или иного решения, и т. п.
Причины, обусловливающие
необходимость инвестиций, мо­гут быть различны, однако в целом их можно
подразделить на три вида: обновление имеющейся материально-технической базы,
наращивание объемов производственной деятельности, освоение новых:
видов деятельности. Степень ответственности за принятие инвестиционного проекта
в рамках того или иного направления различна. Так, если речь идет о замещении
имеющихся производ­ственных мощностей, решение может быть принято достаточно
безболезненно, поскольку руководство предприятия ясно пред­ставляет себе, в
каком объеме и с какими характеристиками необходимы новые основные средства.
Задача осложняется, если речь идет об инвестициях, связанных с расширением
основной деятельности, поскольку в этом случае необходимо учесть целый ряд
новых факторов: возможность изменения положения фирмы на рынке товаров,
доступность дополнительных объемов матери­альных, трудовых и финансовых
ресурсов, возможность освоения новых рынков и др.
Очевидно, что важным является
вопрос о размере предполага­емых инвестиций. Так, уровень ответственности,
связанной с принятием проектов стоимостью 1 млн. руб. и 100 млн. руб.,
различен. Поэтому должна быть различна и глубина аналитичес­кой проработки
экономической стороны проекта, которая пред­шествует принятию решения. Кроме
того, во многих фирмах становится обыденной практика дифференциации права
принятия решений инвестиционного характера, т. е. ограничивается максимальная
величина инвестиций, в рамках которой тот иди иной руководитель может принимать
самостоятельные решения.
Нередко решения должны
приниматься в условиях, когда имеется ряд альтернативных или взаимно
независимых проектов. В этом случае необходимо сделать выбор одного или
нескольких эффектов, основываясь на каких-то критериях. Очевидно, что таких
критериев может быть несколько, а вероятность того, что какой-то один проект
будет предпочтительнее других по всем критериям, как правило, значительно
меньше единицы.
В условиях рыночной экономики
возможностей для инвести­рования довольно много. Вместе с тем любое предприятие
имеет ограниченные свободные финансовые ресурсы, доступные для инвестирования.
Поэтому встает задача оптимизации инвестици­онного портфеля.
Весьма существен фактор риска.
Инвестиционная деятель­ность всегда осуществляется в условиях неопределенности,
сте­пень которой может значительно варьировать. Так, в момент приобретения
новых основных средств никогда нельзя точно предсказать экономический эффект
этой операции. Поэтому не­редко решения принимаются на интуитивной основе.
Принятие решений
инвестиционного характера, как и любой другой вид управленческой деятельности,
основывается на ис­пользовании различных формализованных и неформализован­ных
методов. Степень их сочетания определяется разными обсто­ятельствами, в том
числе и тем из них, насколько менеджер знаком с имеющимся аппаратом, применимым
в том или ином конкретном случае. В отечественной и зарубежной практике изве­стен
целый ряд формализованных методов, расчеты с помощью которых могут служить
основой для принятия решений в области инвестиционной политики. Какого-то
универсального метода, пригодного для всех случаев жизни, не существует.
Вероятно, управление все же в большей степени является искусством, чем наукой.
Тем не менее, имея некоторые оценки, полученные фор­мализованными методами,
пусть даже в известной степени усло­вные, легче принимать окончательные
решения.
1. Обоснование
состава и содержания технико-экономического обоснования решения по созданию
нового производства
Рассматриваются источники неопределенностей и
способы их учета при оценке эффективности. Определяются три способа оценки
учета неопределенностей: проверка устойчивости проекта; корректировка
параметров проекта и экономических нормативов; формализованное описание
неопределенности. Вводится понятие предельных значений параметров, в том числе
— точки безубыточности. Под неопределенностью понимается неполнота или
неточность информации об условиях реализации проекта, в том числе — о связанных
с ними затратах и результатах. Неопределенность, связанная с возможностью
возникновения в ходе реализации проекта неблагоприятных ситуаций и последствий,
характеризуется понятием риска. Факторы риска и неопределенности подлежат учету
в расчетах эффективности, если при разных возможных условиях реализации затраты
и результаты по проекту различны.
При оценивании проектов
наиболее существенными представляются следующие виды неопределенности и
инвестиционных рисков:
·  риск, связанный с нестабильностью экономического
законодательства и текущей экономической ситуации, условий инвестирования и
использования прибыли; 
·  внешнеэкономический риск (возможность введения
ограничений на торговлю и поставки, закрытия границ и т.п.); 
·  неопределенность политической ситуации, риск
неблагоприятных социально-политических изменений в стране или регионе; 
·  неполнота или неточность информации о динамике
технико-экономических показателей, параметрах новой техники и технологии; 
·  колебания рыночной конъюнктуры, цен, валютных курсов и
т.п.; 
·  неопределенность природно-климатических условий,
возможность стихийных бедствий; 
·  производственно-технологический риск (аварии и отказы
оборудования, производственный брак и т.п.); 
·  неопределенность целей, интересов и поведения
участников; 
·  неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации
предприятий — участников (возможность неплатежей, банкротств, срывов договорных
обязательств).
Организационно-экономический
механизм реализации проекта, сопряженного с риском, должен включать
специфические элементы, позволяющие снизить риск или уменьшить связанные с ним
неблагоприятные последствия.
В этих целях используются:
· 
разработанные заранее правила
поведения участников в определенных «нештатных» ситуациях (например,
сценарии, предусматривающие соответствующие действия участников при тех или
иных изменениях условий реализации проекта); 
· 
управляющий (координационный)
центр, осуществляющий синхронизацию действий участников при значительных
изменениях условий реализации проекта
В проектах могут предусматриваться
также специфические механизмы стабилизации, обеспечивающие защиту интересов
участников при неблагоприятном изменении условий реализации проекта (в том
числе — в случаях, когда цели проекта будут достигнуты не полностью или не
достигнуты вообще) и предотвращающие возможные действия участников, ставящие
под угрозу его успешную реализацию. В одном случае может быть снижена степень
самого риска (за счет дополнительных затрат на создание резервов и запасов,
совершенствование технологий, уменьшение аварийности производства, материальное
стимулирование повышения качества продукции), в другом — риск
перераспределяется между участниками (индексирование цен, предоставление
гарантий, различные формы страхования, залог имущества, система взаимных
санкций).
Как правило, применение в
проекте стабилизационных механизмов требует от участников дополнительных
затрат, размер которых зависит от условий реализации мероприятия, ожиданий и
интересов участников, их оценок степени возможного риска. Такие затраты
подлежат обязательному учету при определении эффективности проекта.
Согласно рекомендациям ЮНИДО 
для проведения финансового анализа а процессе подготовки инвестиционных
проектов необходимы следующие базовые формы:
· 
проектно-балансовые ведомости; 
· 
отчет о финансовых результатах; 
· 
таблицы движения денежных средств.
Могут быть использованы и
другие формы: 
· 
общие капиталовложения; 
· 
потребность в оборотном капитале; 
· 
общие производственные издержки; 
· 
источники финансирования.
Проектно-балансовые ведомости в
форме классического бухгалтерского баланса (с несколькими агрегированными
показателями) позволяют представить структуру и динамику активов и источников
их образования. Эта форма является основной (наряду с отчетом о чистой прибыли)
для оценки финансового состояния объекта в течение всего периода инвестирования
и эксплуатации.
Отчет о чистой прибыли — форма,
представляющая укрупненную структуру издержек. Однако группировка статей
отличается от принятой в отечественной практике.
Все эти формы взаимоувязаны и представляют достаточную
информацию для оценки проекта с точки зрения его ликвидности, финансовой
устойчивости, уровня рентабельности выпускаемой продукции.
    Правильная оценка
эффективности хозяйственных решений в рыночной экономике дает возможность предприятию
получать стабильные доходы, принимать обоснованные решения. 
Предприятие постоянно осуществляет новые проекты, результатом которых могут быть:
—  разработка и  выпуск 
новой продукции для удовлетворения  рыночного спроса;
—  экономия
производственных ресурсов;
—  улучшение качества
продукции;
—  повышение
экологической безопасности.
—  совершенствования   
производства    выпускаемой    продукции    на    базе использования более
совершенных технологий и оборудования;
При оценке выгодности проекта используют различные методы. Международная
практика показывает, что универсальных методов, применяемых во всех
технико-экономических обоснованиях, нет. Один из наиболее полных документов,
содержащих описание порядка проведения ТЭО (технико-экономического
обоснования), разработан Организацией Объединенных Наций по промышленному
развитию (ЮНИДО).
ЮНИДО рекомендует следующий состав материалов в предварительном и окончательном
технико-экономическом обосновании:
· 
общие
данные и условия;
· 
мощности
предприятия и рынок;
· 
материальные
факторы производства;
· 
место
нахождения предприятия;
· 
проектно-конструкторская
документация;
· 
организация
производства и накладные расходы;
· 
трудовые
ресурсы;
· 
планирование
сроков осуществления проекта;
· 
финансово-экономическая
оценка проекта.
2.
Расчет потребности в материалах,  полуфабрикатах,
комплектующих, энергоносителях.
Материальные ресурсы
(сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции,
детали, топливо и др.) являются предметами, на которые направлен труд человека
с целью получения готового продукта. В отличие от средств труда, сохраняющих в
производственном процессе свою форму и переносящих стоимость на продукт
постепенно, предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою
стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла.
В связи с этим перед учетом материальных ресурсов
стоят следующие задачи:
1)
правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке,
поступлению и отпуску материалов; выявление и отражение затрат, связанных с их
заготовлением, расчет и списание отклонений по направлениям затрат,
2) контроль за сохранностью материальных ценностей в
местах их хранения и на всех стадиях движения,
3) постоянный контроль за соблюдением установленных норм
производственных запасов,
4) систематический контроль за использованием материалов
в производстве на базе обоснованных норм их расходования,
5) контроль за технологическими отходами и потерями и ил
использованием,
6) своевременное получение точной информации о величине
экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными
лимитами,
7) своевременное осуществление расчетов с поставщиками
материальных ресурсов, контроль за ценностями, находящимися в пути.
Для выполнения этих задач необходимо обеспечить
надлежащую организацию материально-технического снабжения на предприятии;
хорошее состояние складского и весоизмерительного хозяйства; наличие
прогрессивных норм расхода сырья материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий,
деталей, топлива и других ценностей на единицу продукции. В целях повышения
роли учета и контроля в этом деле надо на каждом предприятии иметь научно
разработанную номенклатуру-ценник, установить четкий документооборот,
своевременно проводить контрольные проверки и инвентаризации ценностей, не
допускать значительных отклонений от норм запасов материалов, механизировать и
автоматизировать учетно-вычислительные работы, своевременно заключать договоры
о материальной ответственности работниками складов и кладовых. Все службы
предприятия следует обеспечить списком должностных лиц, имеющих право
подписывать документы на получение и отпуск со складов материалов, а также
выдавать разрешения (пропуска) на вывоз с предприятия материальных ценностей.
На предприятиях применяется большое количество
разнообразных товарно-материальных ценностей. Они используются в производстве
по разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе
(сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты и т. п.), другие —
изменяют только свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), третьи — входят
без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые — только
способствуют изготовлению изделий и не включаются в их массу или химический
состав (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).
Важной предпосылкой правильной организации учета
производственных запасов является их классификация по назначению и роли в
процессе производства и техническим признакам.
По функциональной роли и назначению в процессе
производства производственные запасы подразделяются на следующие: 
· 
сырье и материалы;
· 
покупные полуфабрикаты и
комплектующие изделия;
· 
конструкции и детали;
· 
топливо;
· 
тара и тарные материалы;
· 
запасные части;
· 
прочие материалы;
Исходными
материалами для расчета потребности  в материальных ресурсах служит
предполагаемый объем продаж (или выпуска) продукции, а также нормативная база
потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов,
энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы и их стоимость).
Оценка материальных ресурсов,
по которой они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из
цены приоб­ретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех над­бавок
и комиссионных снабженческим, посредническим и внеш­неторговым организациям,
стоимости услуг товарных бирж, та­моженных пошлин, а также платы за
транспортировку сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы
исключает­ся стоимость возвратных отходов — остатков сырья, материалов,
полуфабрикатов, теплоносителей, образующихся э процессе про­изводства, которые
утрачивают (полностью или частично) потре­бительские качества исходного ресурса
и не могут использоваться по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются
в за­висимости  возможного их использования.
Затраты
по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому из используемых
материалов, комплектующих. 
Sm = 
å Нмi * Цмi * Кm-з — å Н0i * Ц0i
Где Нмi – норма расхода i-го материала на
изделие, кг
       Цмi – цена i-го материал аза
единицу, р.
       Кm-з  —  коэффициент,
учитывающий ТЗР (примем 1,2)  
       Н0i – масса возвратных
отходов, кг.
       Ц0i — цена возвратных
отходов, р.
Результаты расчетов
оформлены в таблице 1
Потребности в
материальных ресурсах на единицу продукции, руб.  
              Таблица 1










































Наименование
Норма
Цена
                                   
Возвратные отходы
Общие


материала
расход
единицы
вес
цена ед.
сумма
затраты


Материал 1
65
3,5
6,5
0,7
4,55
268,45


Материал 2
85
8
8,5
0,8
6,8
809,2


Комплектующие


190






190


И т о г о :










1267,65




Получили
1267,65 рублей — материальные
затраты на единицу продукции, умножив это число  на планируемый объем выпуска в
год, получим потребность в материальных ресурсах на годовой выпуск, В период
освоения (таблица 2.1) и в период полного использования мощности (таблица 2), и
разобьем их по элементам. 
Потребности в материальных ресурсах на
годовой выпуск, при использовании полной мощности руб.                    
Таблица 2





















Составляющие элементы
«материальные затраты»


Удельный вес в составе
элемента «материальные затраты
«


Сумма,
тыс.р.



Сырье, материалы, комплектующие,
изделия,
85
2155005


покупные полуфабрикаты


Вспомогательные материалы, запчасти
для 


ремонта оборудывания, работы и
услуги
5
126765


производственного характера


Топливо, энергия,приобретаемые со
стороны
10
253530


Всего материальных затрат
100
2535300




Потребности в
материальных ресурсах на годовой выпуск, в период освоения руб.
Таблица 2.1





















Составляющие элементы
«материальные затраты»


Удельный вес в составе
элемента «материальные затраты
«


Сумма,
тыс.р.



Сырье, материалы, комплектующие,
изделия,
85
1616254


покупные полуфабрикаты


Вспомогательные материалы, запчасти
для 


ремонта оборудывания, работы и
услуги
5
95073,75


производственного характера


Топливо, энергия,приобретаемые со
стороны
10
190147,5


Всего материальных затрат
100
1901475




В составе
материальных затрат выделим зависимые от объема производства и независимые от
него.  Определим сумму материальных затрат, прямым счетом относимых на
себестоимость продукции и входящих в состав косвенных расходов. 
Опираясь на данные
аналогичных предприятий, примем удельный вес условно-постоянных расходов в
составе вспомогательных материалов равным 70%, в составе топлива и энергии
40%.  В период освоения (таблица 3.1) и в период полного использования мощности
(таблица 3)
Материальные затраты на производство продукции  (полная мощность)
                      
Таблица 3









































Элементы затрат
На годовой выпуск
На еденицу продукции



Сумма
тыс.руб

В том числе

Сумма
тыс.руб

В том числе



условно-
пост-ые


условно-
прем-ые


условно-
пост-ые


условно-
прем-ые




Сырье, основные мат-лы,
комплектующие изд-ия,
полуфабрикаты

2155005

Х

2155005
1077,503

Х

1077,5025



Вспомогательные мат-лы,
запчасти для ремонта,
работы и услуги производ-
ственного характера

126765
88735,5
38029,5
63,3825
44,37
19,01



Топливо, энергия,
приобретенные со стороны

253530
101412
152118
126,765
50,706
76,059


Всего мат-ых затрат
2535300
190147,5
2345153
1267650
95,07
1172,58




Материальные затраты
на производство продукции   в период освоения
                           Таблица 3.1









































Элементы затрат
На годовой выпуск
На еденицу продукции



Сумма
тыс.руб

В том числе

Сумма
тыс.руб

В том числе



условно-
пост-ые


условно-
прем-ые


условно-
пост-ые


условно-
прем-ые




Сырье, основные мат-лы,
комплектующие
изд-ия,
полуфабрикаты

1616254

Х

1616254
1077,503

Х

1077,5025



Вспомогательные мат-лы,
запчасти для ремонта,
работы и услуги производ-
ственного характера

95073,75
66551,63
28522,13
63,3825
44,37
19,01



Топливо, энергия,
приобретенные со стороны

190147,5
76059
114088,5
126,765
50,706
76,059


Всего мат-ых затрат
1901475
142610,6
1758864
1267650
95,07
1172,58




3. Определение
размера первоначальных инвестиционных затрат и
суммы  амортизационных отчислений.
3.1
Структура основных фондов
Основные
производственные фонды предприятия — это стоимостное выражение
средств труда. Главным определяющим признаком основных фондов выступает способ
перенесения стоимости на продукт —
постепенно: в течение ряда производственных циклов;
частями: по мере износа. Износ основных фондов учитывается по установленным нормам амортизации,
сумма которой включается в себестоимость
продукции. После реализации продукции
начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который
предназначается для новых капитальных
вложении. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в
уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя
из денежной формы в
натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом состоит экономическая сущность основных фондов.
Основные производственные фонды предприятия — это средства труда участвующие во
многих производственных циклах, соединяющие  свою натуральную форму и переносящие стоимость на изготавливаемый  продукт
частями, по мере износа. Закон воспроизводства основного капитала выражается в том, -что в
нормальных экономических
условиях его стоимость, введенная в производство полностью восстанавливается, обеспечивая
возможности для постоянного технического
обновления средств труда.
В
простом воспроизводстве за счет средств амортизационного предприятия
формируют новую систему орудий труда, равную стоимости изношенным. Для расширения производства
требуются новые вложения средств, привлекаемые
дополнительно к прибыли
взносов
учредителей, эмиссии ценных бумаг, кредитов.
При больших масштабах используемого основного капитала крупные  и крупнейшие
предприятия имеют возможность с интенсивным техническим переоснащением их
производственного аппарата и повышением их удельного веса в общей стоимости основных фондов
промышленности.
Функционально-видовая классификация и структура основных фондов
Для управления основным капиталом на всех уровнях хозяйствования
первостепенное значение имеет функционально-видовая группировка средств труда.
Она позволяет получить информацию о важнейших качественных изменениях,
происходящих экономическом потенциале предприятий. Динамика видовой структуры отражает
изменения в технической оснащенности производства, темпах внедрения инноваций,
развитии специализации,
концентрации и комбинирования и др.
Действующая классификация объединяет основные фонды в 10 групп:
1. 
Здания
(из них выделяются жилые здания). 
2. 
Сооружения.
      
3. Передаточные устройства.
      
4. Машины и оборудование
      
5. Транспортные средства. 
6. 
Инструмент
производственный и хозяйственный инвентарь (в том числе мебель).
7.  Рабочий скот.
8.  Продуктивный скот.
9. 
Многолетние
насаждения
10.Другие; не перечисленные выше виды основных фондов
       В данном
проекте структура основных фондов выглядит следующим образом:
Структура основных фондов
 Таблица 4

























№
Элементы основных средств
Удельный вес, %
Сумма тыс. руб


1
Здания
29,28%
632


2
Сооружения
27,06%
584


3
Передаточные устройства
11,17%
241


4
Оборудование
32,50%
701,394


Всего основных средств
100%
2158,394




  
Рис№1 Структура  основных фондов
3.2 Расчет потребности в технологическом оборудовании
 Расчет
потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости
программы выпуска продукции и режима работы предприятия.
Кобj = Nгод / Fэфj*Квнj
Где Кобj  — потребность в
оборудовании j-го вида, шт
       Nгод  — годовая программа
выпуска изделий 
       Квнj – коэффициент
выполнения норм при работе оборудования j-го вида 
       Fэфj – эффективный фонд времени
работы оборудования j-го вида
Fэфj = Dp * m * tp * (1 — kпотерь/100)
Где Dp – число рабочих дней в году (260)
       m – Число смен работы
оборудования (норма времени / продолж-ть рабочего дня)
       tp – продолжительность
рабочего дня (8 часов)
       kпотерь – плановые потери
раб. времени на ремонт и наладку оборудования 
Потребность в
технологическом оборудовании в период освоения
Таблица 5











































Наименование
оборудования


Трудоемкость
годового
выпуска, ч


Годовой фонд
времени работы
оборудования


Коэф-т
выполнения
норм


Колличество
оборудования



расчетное
принятое


Токарное 16 Т 04А
9000
1872
1,2
5,769
6


Фрезерное 6 С 12
24000
1872
1,2
15,385
15


Сверлильное 2 Н 150
39000
1872
1,2
25,000
25


Шлифовальное 3 У 132 В
36000
1872
1,2
23,077
23


Сборочное место
21000
1872
1,2
13,462
13


И т о г о:
129000
82




Потребность в
технологическом оборудовании при полном использовании мощностей











































Наименование
оборудования


Трудоемкость
годового
выпуска, ч


Годовой фонд
времени работы
оборудования


Коэф-т
выполнения
норм


Колличество
оборудования



расчетное
принятое


Токарное 16 Т 04А
12000
1872
1,2
7,692
8


Фрезерное 6 С 12
32000
1872
1,2
20,513
21


Сверлильное 2 Н 150
52000
1872
1,2
33,333
33


Шлифовальное 3 У 132 В
48000
1872
1,2
30,769
31


Сборочное место
28000
1872
1,2
17,949
18


И т о г о:
172000
111




Расчет эффективного
фонда времени работы оборудования
Таблица 5.1







































Dp
H
tp
m
Kp
F


260
6
8
1
0,9
1872,0


260
16
8
1
0,9
1872,0


260
26
8
1
0,9
1872,0


260
24
8
1
0,9
1872,0


260
14
8
1
0,9
1872,0


Kp=10%




3.3 Расчет стоимости
технологического оборудования
Определим
стоимость  технологического оборудования, принимая во внимание его оптовую цену
(исходные данные), а также затраты на его транспортировку (kтр= 7%), затраты на
строительно-монтажные работы по подготовке фундамента  (kсм = 20%), затраты на
монтаж и освоение оборудования (kм = 12%). 
В период освоения
Таблица 6































Наименование
оборудования


Оптовая цена
единицы обор.
руб


Количество
оборудования
шт.


Балансовая стоисость
оборудования
руб



Токарное 16 Т 04А
94200
6
785628


Фрезерное 6 С 12
128300
15
2675055


Сверлильное 2 Н 150
128300
25
4458425


Шлифовальное 3 У 132 В
141500
23
4523755


Сборочное место
12300
13
222261


И т о г о:
504600
82
12665124




При полном
использовании мощностей































Наименование
оборудования


Оптовая цена
единицы обор.
руб


Количество
оборудования
шт.


Балансовая стоисость
оборудования
руб



Токарное 16 Т 04А
94200
8
1047504


Фрезерное 6 С 12
128300
21
3745077


Сверлильное 2 Н 150
128300
33
5885121


Шлифовальное 3 У 132
141500
31
6097235


Сборочное место
12300
18
307746


И т о г о:
504600
111
17082683




При управлении основными фондами используется дифференцированная система
стоимостных оценок, которая определяется установкой измерения стоимости основного
капитала: внутрипроизводственной
деятельности и оценки результатов, начисления амортизации и расчета налогов, для продажи и передачи в аренду, залоговых операций и др. Базовыми
видами оценки основных фондов
являются: первоначальная, восстанови­мая и остаточная стоимость.   
Полная первоначальная стоимость основных фондов
представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на обретение или
создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку,
установку и монтаж ин и оборудования и др. По полной первоначальной стоимости основные фонды
принимаются на баланс предприятия, и остается неизменной в течение всего срока службы средств и пересматривается при переоценке основных фондов
предприятия или уточняется при
модернизаций или капитальном ремонте. Амортизация основных фондов также
начисляется с полной первоначальной
стоимости. По этой цене средства труда планируются и учитываются в повседневной
хозяйственной деятельности. Текущие цены и тарифы на основные фонды
постоянно изменяются под влиянием факторов
спроса и предложения, инфляции т.п.
С течением времени в первоначальной стоимости основных фондов накапливаются диспропорции и противоречия. Один и тот же станок или машина, приобретенные в разные
годы, ставятся по разной стоимости;: Первоначальная стоимость основного
капитала перестает отражать дёйствительную его оценку в сегодняшних условиях хозяйственной 
деятельности.
            Управление процессом воспроизводства
основных фондов затрудняется, возникают препятствия к нормальному осуществлению
коммерческой деятельности предприятий. Показатели, исчисляемые с использованием
первоначальной стоимости фондов (капиталоотдача, рентабельность,
платежеспособность, ликвидность др.) перестают отражать их действительный
уровень. Крупные проблемы возникают в управлении амортизацией, себестоимостью,
а следовательно, прибылью и налогами. Возникает необходимость переоценки
основных фондов и приведения их к един ценностным измерителям.
            Восстановительная стоимость выражает оценку воспроизводства основных
фондов в современных условиях на момент переоценки. Она отражает затраты на
приобретение и создание переоцениваемых объектов в ценах, тарифах и других
нормативах, действующих на установленную дату. Полная восстановительная
стоимость — это сумма расчетных затрат на приобретение или возведение новых
средств труда, аналогичных переоцениваемым.
            Остаточная стоимость основных фондов представляет собой разницу
между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и
начисленным износом, т.е. это денежное выражение стоимости средств труда, не
перенесенной на изготовляемую продукцию на определенную дату. Остаточная
стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их
обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняется
размер начисленного износа, каждой единице средств труда. Также определяется восстановительная
стоимость с учетом износа. Она рассчитывается в процентах к полной
восстановительной стоимости на основе данных  бухгалтерского учета.
            Балансовая стоимость — стоимость, по которой основные фонды
учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии
и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в
смешанной оценке. Объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по
восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда,
приобретенные (или возведенные) после переоценки, — по первоначальной
стоимости. В практике работы предприятий и в методических материалах балансовая
стоимость нередко рассматривается как первоначальная, так как восстановительная
стоимость на момент последней переоценки совпадает с первоначальной стоимостью
на эту дату.
3.4 Расчет годовой
суммы амортизационных отчислений
 Основные фонды служат
в течение нескольких лет и подлежат замене (возмещению) лишь по мере их физического
или морального износа.                   
Износ основных фондов — частичная или полная утрата основными фондами
потребительских свойств и стоимости, как в про­цессе эксплуатации, так и при их
бездействии. Различают физический и моральный износ основных фондов. 
Физический износ средств труда выражается в потере ими технологических свойств и
характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения.
Моральный
износ основных
фондов — снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления
новых и,
более дешевых и более производительных. Различают две формы морального износа.
Первая проявляется в потере стоимости оборудованием в результате повышения
производительности труда в отраслях, изготавливающих их. Новые машины
становятся более дешёвыми, а действующие морально обесцениваются, экономически
устаревают. Моральный износ второй формы выражается в потере стоимости
средством труда в результате появления новых более производительных машин, лучших
по технико-экономическим параметрам Моральный износ — это экономическая
категория.
На основе исследования закономерностей физического и морального износа
определяется период экономического снашивания данного вида средства труда, который
лежит в основе утверждаемых нормативных сроков службы основных фондов.                                                      
Амортизация
основных фондов
Для своевременной
замены устаревших средств труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы
стоимость выбывавших фондов была полностью перенесена на готовую продукцию.
В амортизационном
фонде должны быть накоплены необходимые средства. Только при этом условии
процесс воспроизводства основного капитала может осуществляться планомерно и эффективно.
       Амортизация — процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по
мере износа на производимую продукцию, превращения ее в денежную форму и накопления
финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов.

По экономической сущности амортизация — это денежное выражение части
стоимости основных фондов, перенесенных на вновь созданный продукт.
Амортизационный фонд — особый денежный резерв, предназначенный для
воспроизводства основных фондов. Он является финансовым ресурсом для капитальных
вложений. Амортизационный фонд предназначен для простого воспроизводства
основных
фондов, для замены изношенных средств новыми экземплярами, равными по
стоимости. Однако в условиях высоких темпов научно-технического прогресса амортизация
служит источником расширенного воспроизводства основных фондов. В процессе воспроизводства
основных фондов моменты их простого возобновления и расширения гармонично объединены,
и их разграничение носит условный характер.
Норма амортизации
Норма амортизации
является главным рычагом амортизационной
политики государства. Посредством нормы регулируется скорость
оборота основных фондов, интенсифицируется процесс их воспроизводства. В каждый период
развития экономики уровень
норм не может быть одинаковым.
            Норма
амортизации представляет
собой отношение годовой суммы амортизации к
первоначальной стоимости средства труда, выраженное в процентах. 
Уровень
нормы амортизации определяется принятым нормативным сроком службы различных видов основных фондов. Выбор его величины обусловливается рядом
факторов: темпы и направления
технического прогресса, возможности производственного аппарата по выпуску новых видов техники,
соотношения между потребностями и ресурсами в различных видах основных средств и т.п. Расчеты сроков амортизации по
конкретным видам основных фондов учитывают многие факторы, отражающие их специфические качества и назначение. Так,
амортизационные периоды для многих
видов сооружений и оборудования добывающей промышленности определяются периодом исчерпания сырьевых ресурсов, а для средств, работающих в агрессивной
среде, — сроком их физического
износа и т.д.
Годовые нормы амортизации











Категории
имущества, подлежащего амортизации


Норма
амортизации



1.
Здания, сооружения и их структурные компоненты
6


2.
Легковой автотранспорт, мебель, компьютерная техника
30


3.
Технологическое, энергетическое оборудование
18




       Таким образом, годовые суммы амортизационных
отчислений считаются исходя из балансовой стоимости оборудования.
Годовая сумма амортизационных отчислений в период
освоения
Таблица
7










































Наименование
элементов
основных средств


Первоночальная
стоимость
 руб


Годовая норма
амортизации
%


Годовая сумма
амартизационных
отчислений руб



Токарное 16
Т 04А
785628
18
141413,04


Фрезерное 6
С 12
2675055
18
481509,9


Сверлильное
2 Н 150
4458425
18
802516,5


Шлифовальное
3 У 132 В
4523755
18
814275,9


Сборочное
место
222261
18
40006,98


Здания
632000
6
37920


Сооружения
584000
6
35040


Передаточные
устройства
241000
6
14460


И т о г о:
14122124
2367142,32




Годовая сумма амортизационных отчислений в период
полной мощности
Таблица
7.1










































Наименование
элементов
основных средств


Первоночальная
стоимость
руб


Годовая норма
амортизации
%


Годовая сумма
амартизационных
отчислений руб



Токарное 16
Т 04А
1047504
18
188550,72


Фрезерное 6
С 12
3745077
18
674113,86


Сверлильное
2 Н 150
5885121
18
1059321,78


Шлифовальное
3 У 132 В
6097235
18
1097502,3


Сборочное
место
307746
18
55394,28


Здания
632000
6
37920


Сооружения
584000
6
35040


Передаточные
устройства
241000
6
14460


И т о г о:
18539683
3162302,94




3.5 Система резервов улучшения использования основных фондов
Резервы роста капиталоотдачи связаны с мобилизацией как
экстенсивных факторов — увеличение времени полезного использования машин, так и
интенсивных факторов — повышения производительности оборудования в единицу
времени. Главным фактором повышения эффективности использования основный фондов
является их обновление и техническое совершенствование. Внедрение
достижения НТП повышает уровень механизация и автоматизации производства, повышает
производительность труда рабочих, способствует экономии материальных затрат, повышает культуру и
безопасность производства.
· 
Значительные
резервы находятся в увеличении времени рабо­ты машин и механизмов. Основными причинами
целосменных и целосуточных простоев оборудования являются ремонт, неис­правность и наладка,
а также организационные неполадки: отсут­ствие материалов, заготовок, инструмента, энергии и др.
   Система резервов улучшения использования основных фондов предприятия может
быть представлена следующим образом. 
 I.
Техническое совершенствование средств труда:
·  техническое
перевооружение на базе комплексной автоматизации и гибких производственных систем;
· 
замена
устаревшей техники, модернизация      оборудования;
· 
ликвидация узких мест
и диспропорции в производствен­ных
мощностях предприятия;
· 
механизация
вспомогательных и обслуживающих производств
· 
внедрение
прогрессивной технологии спецоснастки;
· 
развитие
изобретательства и рационализации.
II.
Увеличение времени работы машин и оборудования:
· 
ликвидация
бездействующего оборудования (сдача в аренду, лизинг, реализация и проч.);
· 
сокращение
сроков ремонта оборудования;
· 
снижение;
простоев: целосменных и внутрисменных.    
    III. Улучшение
организации и управления производством:
· 
ускорение  
достижения   проектной   производительности
вновь введенных производственных систем
· 
внедрение
научной организации труда и производства;  
· 
улучшение
обеспечения материально-техническими ресурсами
· 
совершенствование
управления производством на базе ЭВМ
· 
развитие
материальных стимулов у работников, способствующих повышению эффективности производства.
4. Расчет  потребности в трудовых ресурсах и
средствах на оплату труда
Создание
производства всегда связано с людьми, которые работают на предприятии (фирме). Правильные принципы организации
производства, оптимальные системы и процедуры играют важную роль, но производственный успех зависит от конкретных людей, их знаний, компетентности,
квалификации, дисциплины, мотивации,
способности решать проблемы, восприимчивости
к обучению.
В то же время трудовые отношения — едва ли не самая сложная проблема
предпринимательства, особенно когда коллектив предприятия насчитывает десятки,
сотни и тысячи человек. Трудовые
отношения охватывают широкий круг проблем, связанные с организацией трудового процесса, подготовкой и набором кадров,
выбором оптимальной системы заработной платы, создание отношений социального партнерства на предприятии.
                        
Персонал предприятия
Персонал (трудовой персонал) предприятия — основной состав квалифицированных
работников предприятия, фирмы, организации.          
Обычно трудовой персонал предприятия подразделяют на производственный
персонал и персонал, занятый в непроизводственных подразделениях. 
Производственный
персонал — работники,
занятые в производстве и его обслуживании, — составляют основную часть трудовых ресурсов предприятия.
Категории производственного персонала
   Самая многочисленная и основная категория производственного персонала — это рабочие
предприятия (фирмы) — лица непосредственно занятые созданием материальных
ценностей
или работами по оказанию производственных услуг, перемещению грузов. Рабочие
подразделяются на основных и вспомогательных. 
  К
основным   рабочим относят работников, непосредственно создающих товарную (валовую) продукцию предприятий и занятых осуществлением технологических процессов, т.е.
изменением форм, размеров, положения,
состояния, структуры, физических, химических и других свойств предметов
труда.
  К вспомогательным относятся рабочие, занятые обслуживанием оборудования и
рабочих мест в производственных, а также все рабочие вспомогательных цехов и
хозяйств.
   Вспомогательные
рабочие могут быть подразделены на функциональные группы: транспортную и погрузочную, контрольную, ремонтную, инструментальную, хозяйственную, складскую и
т.п. 
   Руководители — работники, занимающие должности:
руководителёй
предприятий (директора, мастера, главные специалисты)
     Специалисты — работники, имеющие высшее или среднее специальное образование, а также работники, не
имеющие специального, образования, но
занимающие определенную должность. 
     Служащие — работники, осуществляющие подготовку и
оформление
документов, учет и контроль, хозяйственное обслужи­те (агенты, кассиры,
делопроизводители, секретари).
       Младший обслуживающий персонал — лица, занимающие
должность по
уходу за служебными помещениями (дворники, уборщицы и др.), а также по
обслуживанию рабочих и служащих (ку­рьеры, рассыльные и др.)
      Соотношение различных категорий работников в их общей численности характеризует структуру
кадров (персонала) предприятия, цеха, участка. Структура кадров также может
определятся
по таким признакам, как возраст, пол, уровень образования стаж работы,
квалификация, степень выполнения норм и т.п.
В данном проекте
оценивается предполагаемая потребность в трудовых ресурсах с разделением по
категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты,
служащие, руководители, прочие). В результате выполнения данного раздела мы
получим сумму ежегодных расходов на трудовые ресурсы.
Расчет потребности в
персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Если
программа производства N задана на год, фонд времени одного рабочего при
40-часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (Fэф) и сложившийся
показатель выполнения норм (квн), то численность рабочих (Чр) 
Чр = (N * t) / (Fэф * квн)
Численность основных
рабочих в период освоения
Таблица 8


































Вид работ

Трудоемкость
еденицы продукции


Программа
выпуска


Коэффициент 
выполнения
норм


Численность 
рабочих



Токарные
6
0,84
1,2
4,21


Фрезерные
16
0,84
1,2
11,24


Сверлильные
26
0,84
1,2
18,26


Шлифовальные
24
0,84
1,2
16,85


Сборочные
14
0,84
1,2
9,83


И т о г о:
60,39




Численность основных
рабочих в период полного
использования мощностей






































Вид работ
Трудоемкость
Программа
Коэффициент
Численность


еденицы продукции
выпуска
выполнения норм
рабочих


Токарные
6
1,12
1,2
5,62


Фрезерные
16
1,12
1,2
14,98


Сверлильные
26
1,12
1,2
24,34


Шлифовальные
24
1,12
1,2
22,47


Сборочные
14
1,12
1,2
13,11


И т о г о:
80,52




Структура персонала
предприятия в период освоения
Таблица 9






























Категории персонала
              Численность
Удельный вес, %


Рабочие
всего


В том
числе: основные
60,39
60
75


                   
вспомогательные
8,00
8
10


Руководители
7,20
7
9


Специалисты
3,20
3
4


Прочий
персонал
1,60
2
2


И т о г о:
80,39
80
100




Структура персонала
предприятия в период полного использования мощностей






























Категории персонала
              Численность
Удельный вес, %


Рабочие всего


В том числе: основные
80,52
81
75


                    вспомогательные
10,80
11
10


Руководители
9,72
10
9


Специалисты
4,32
4
4


Прочий персонал
2,16
2
2


И т о г о:
107,52
108
100




4.1
Тарификация труда
 Нормирование труда на предприятии служит основой норм выполнения
различных операций, позволяет уста­навливать каждому работнику нормируемый объем трудозатрат.
Целью тарификации является установление расценок (тарифов) на соответствующие
виды работ операций, что позволяет организовать работу по определению размеров
оплаты труда работников предприятия.
           Тарифная система обычно охватывает рабочих и служащих предприятия, но
разрабатывается раздельно по различным категориям работников.
Основными составляющими тарифных условий оплаты труда по раздельной их
разработке для рабочих и служащих являются:  минимальная ставка оплаты
работника как основа для рас-тарифных ставок рабочих и должностных окладов служащих;
•  тарифные ставки
первого разряда, дифференцированные по  основным  тарифообразующим  факторам  
(интенсивности труда, видам работ, условиям труда) и образующие так называемую вертикаль ставок
первого разряда;
•  тарифные ставки по
разрядам рабочих, дифференцированные  по сложности выполняемых ими работ
(квалификации рабочих) и образующие так называемую горизонталь ставок, или тарифную сетку;
•  схемы должностных
окладов служащих, включая руководителей, специалистов и т.д., построенные с
учетом сложности выполняемых ими должностных обязанностей;
•  тарифно-квалификационные
справочники работ и профессий рабочих, квалификационные справочники должностей
руководителей, специалистов и служащих или соответствующие описания работ на
предприятии как инструменты тарификации рабочих и служащих.
Предприятие может самостоятельно проводить работу по тарификации рабочих и
служащих, однако обычно для этих цел используется Единый тарифно-квалификационный
справочник работ и профессий рабочих (ЕТКС). Кроме того, знакомство с методиками,
используемыми в ЕТКС, может способствовать строению рациональной системы оплаты труда на
предприятии.
Ставки первого разряда
Практика показывает, что многие предприятия используют дифференциацию
тарифных ставок первого разряда по следующим трем основным признакам
(тарифообразующим факторам):
· 
по
формам оплаты: применяются тарифные ставки первого
разряда
для сдельщиков (более высокие) и повременщиков;   
· 
по
отдельным профессиональным группам: выделяются, например, группы с повышенной интенсивностью
труда (станочники, рабочие на конвейерах), с
повышенной ответственностью связанной
с работой с особыми техническими средствами (рабочие на высокопроизводительных машинах и агрегатах);
· 
по
условиям и тяжести труда: тарифные ставки повышаются в определенном проценте при отклонении
условий и степени тяжести труда на рабочем
месте от нормальных.
Эти признаки дифференциаций ставок могут быть приняты предприятием
полностью, частично или заменены другими, вытекающими из его специфики.
Тарифная сетка
           Тарифная
сетка — это соотношение тарифных ставок рядам.
По ЕТКС работ и профессий рабочих, например, подавляющее большинство
рабочих «тарифицируется» по 6 основным разрядам, иными словами, в ЕТКС предусмотрена
6-разрядная сетка с соотношением ставок крайних разрядов 1:1,8. Для ограниченного круга
работ в машиностроении, в основном производстве черной металлургии, при добыче сырья
для черной металлургии, для некоторых работ в электроэнергетике используются 2
дополнительных
разряда тарификации работ и рабочих — сед восьмой, применение которых расширяет
диапазон дифференциации тарифных ставок до 1:2. Межразрядные соотношения  тарифных ставок в нашем
случае в 8-разрядной сетке составляют:




















Тарифный коэффициент
Разряды


1
2
3
4
5
6
7
8


1,0
1,07
1,20
1,35
1,53
1,8
1,89
2,01




Если предприятие сохраняет эти размеры дифференциации тарифных ставок по
сложности труда, то оно рассчитывает горизонталь ставок, по разрядам исходя из
принятой минимальной  ставки первого разряда и ее вертикальной дифференциации.
В нашем случае ставка первого разряда – 600 рублей.
4.2 Материальное
стимулирование труда
Система материального стимулирования включает заработную плату,
денежные премии, и иногда в качестве инструмента мате­риального стимулирования
используется, система участия работ­ников в прибыли предприятия.
  Заработная плата — вознаграждение работников за труд и его конечные результаты. Предприятие обязано
выплачивать работ­никам заработную плату не
ниже установленного государством минимального
уровня.
Формы заработной платы
Формы и
системы заработной платы представляют собой способы установления зависимости
величины заработной платы от количества и качества затраченного труда с помощью
совокупности количественных и качественных показателей, отражающих результаты
труда. Основное их назначение — обеспечение правильного соотношения между мерой труда и мерой его оплаты, а также
повышение заинтересованности рабочих в эффективном труде.
Основными формами заработной платы являются повременная и сдельная формы
оплаты.
При повременной
оплате мерой труда является отработанное время,
а заработок начисляется в соответствии с тарифной ставкой работника или окладом за фактически
отработанное время, Заработная плата
подсчитывается по формуле:
                 
ЗП=ТС — РВ
Где ЗП — заработная
плата; 
ТС — тарифная ставка
присвоенного рабочему квалификационного разряда;
РВ — фактически отработанное время.
При сдельной
оплате мерой труда является выработанная рабочим продукция, и заработок зависит от количества и качества произведенной
рабочим продукции, так как при данной системе заработная плата начисляется за каждую единицу продукции исходя из установленной сдельной расценки.
Заработок рассчитывается по формуле:
              
ЗП=СР * ВП,
Где ЗП — заработная плата рабочего;
 СР
— сдельная расценка за единицу продукции; 
ВП — количество  изготовленной продукции
Выбор сдельной и повременной форм оплаты труда зависит  от ряда факторов:
характера применяемого оборудования особенностей технологического процесса,
организации производства труда, требования к качеству продукции, использованию
трудовых
и материальных ресурсов. 
Эффективное применение повременной формы оплаты труда определяется
следующими условиями:
1) строго
регламентированные, аппаратурные, автоматизированные производства, где рабочий не
может влиять на технологическое время;
2)  высокие требования к
качеству продукции, которые непосредственно зависят от рабочих;
3)  на рабочем месте
можно реально увеличить выработку продукции, а производству столько продукции не
требуете;
Повременная форма оплаты может  применяться для оплаты труда таких
вспомогательных рабочих, как дежурные электромонтеры, кладовщики, учетчики, в
связи с трудностями нормирования и количественного измерения их труда. Рабочие
служб технического контроля также оплачиваются по повременной форме.
Наличие следующих условий делает целесообразным применение сдельной формы
оплаты труда:
1) 
наличие
реальных возможностей увеличения выработки продукции при сокращении затрат времени на
единицу продукции;
2) 
возможность
рабочих увеличивать выпуск продукции при стабильной технологии и соответствующем
качестве продукции;
3)  при потребности
производства в увеличении выпуска продукции на данном участке.      
4)  Для специалистов,
служащих и руководителей используется система должностных окладов. Должностной
оклад — абсолютный размер заработной платы, устанавливаемый в
соответствии с занимаемой должностью.
 Труд
руководителей оценивается по результатам работы всего коллектива, по степени выполнения
возложенных на них функций, достигнутому
уровню организации труда. А труд специалис­тов и служащих  — исходя из объема, полноты, качества и своевре­менности
выполнения должностных обязанностей. Премии начисляются за основные результаты хозяйственной деятельности.
Для упорядочения оплаты труда руководителей государственных предприятий было
принято постановление Правительства РФ от 23 марта 1994 г. «Об условиях оплаты труда
руководителей государст­венных предприятий при заключении с ними трудовых
договоров». Постановление обязательно для применения на государствен­ных предприятиях
производственных и непроизводственных от­раслей, а также в акционерных обществах.
Подобная система
регулирования заработной платы не касается админи­страции бюджетных
организаций.
       Согласно постановлению для
директоров установлены 2 вида возможных выплат:

Оклад, максимальный размер
которого может превышать 16-кратную тарифную ставку 1-го  разряда 
рабочего  основной профессии 

Вознаграждение по
результатам  финансово-хозяйственной деятельности предприятия


Премирование
директоров убыточного предприятия не предусмотрено. Прямая связь   между прибылью и
заработной платой  должна стимулировать директора предприятия к более разумному
руководству с целью максимизации прибыли, что отразиться и на заработной плате
всего персонала предприятия.
Расчет на оплату труда начнем
с оплаты производственных (основных) рабочих. Учитывая технологическую
трудоемкость, разряд работ, тарифную ставку, необходимые доплаты.
Основная заработная плата
производственных рабочих-сдельщиков на i-ой операции
рассчитывается по формуле:
Зсдi = N * tштi* kтi * CтI
Где N – количество
изделий, шт. 
       tштi – норма времени на i-ой операции
       kтi  — тарифный коэффициент,
соответствующий разряду на i-ой операции
       CтI  — тарифная ставка I разряда
Таким образом, заполним 1-ую строку 10 таблицы.
Фонд заработной платы
персонала в период освоения
Таблица 10











































Категории
персонала

ФОНДЫ

Всего
оплата
труда




Оплата труда по
сдельным
расценкам


Зарплата по
тарифным
ставкам
и окладам


Премии
25%


Дополни-
тельная
зарплата



Рабочие всего


В том числе: основные
743701,5

Х


Х


Х

743701,5


вспомогательные

Х

918
229,5
1500
2647,5


Руководители

Х

1206
301,5
2000
3507,5


Специалисты

Х

1134
283,5
1900
3317,5


Прочий персонал

Х

1080
270
1600
2950


И т о г о:
756124




Фонд заработной платы
персонала в период полного использования мощностей




















































Категории 
персонала

           ФОНДЫ

Всего
оплата



Оплата труда по
Зарплата по
Премии
Дополни-


сдельным
тарифным
25%
тельная
труда


расценкам
ставкам
зарплата


и окладам


Рабочие всего


В том числе: основные
991602

Х


Х


Х

991602


                    вспомогательные

Х

918
229,5
1500
2647,5


Руководители

Х

1206
301,5
2000
3507,5


Специалисты

Х

1134
283,5
1900
3317,5


Прочий персонал

Х

1080
270
1600
2950


И т о г о:
1004024,5




Расчет заработной платы остальных рабочих,
производится согласно их разряду:
Вспомогательные 5 разряд
Руководители 8 разряд
Специалисты 7 разряд
Прочие 6 разряд 
Премия считается исходя из 25% от зарплаты по тарифным
ставкам, дополнительная зарплата  берется произвольно.
5. Расчет текущих издержек
на производство и реализацию продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг)
представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства
продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, 
энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее
производство и реализацию. Себестоимость отражает величину текущих затрат,
имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс
простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической
формой возмещения потребляемых факторов производства.
Состав и структура затрат, включаемых в себестоимость продукции
Затраты, образующие
себестоимость, по экономическому со­держанию группируются, по следующим
элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на
социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура
формируется под влиянием различных факторов: характера производимой продукции и
потребляемых материально-сырьевых ресурсов, технического уровня производства,
форм его организа­ции и размещения, условий снабжения и сбыта продукции и т.д.
B зависимости от преобладающей доли отдельных элементов затрат различают
следующие виды отраслей и производств: материалоемкие, трудоемкие, фондоемкие,
топливо- и энергоемкие и смешанные. Структура затрат не остается постоянной,
она дина­мична.
Материальные затраты во всех отраслях народного хозяйства (кроме
добывающих), занимают основную долю в себе, стоимости продукции. В их состав
входят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергия и
др. Сырье и материалы включают в себя стоимость приобретаемых со стороны
ресурсов, которые входят в продукт и составляют его основу или являются
необходимым компонентом. Покупные материалы и полуфабрикаты, приобретаемые со
стороны, подвергаются в дальнейшем дополнительной обработке или сборке-монтажу.
Вспомогательные материалы добавляются к основным с целью из­менения их внешнего
вида или других свойств, а также исполь­зуются при обслуживании производства
(смазочные, обтирочные, красители, упаковочные и проч.). Топливо (твердое,
жидкое, га­зообразное) и энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжа­того
воздуха, холода и др.), приобретаемые со стороны, выде­ляются особо в составе
материальных затрат в связи с их важ­ным народнохозяйственным значением. В
материальные затраты включаются также расходы на тару, упаковочные материалы,
ин­струмент, запасные части и др.
Оценка материальных ресурсов,
по которой они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из
цены приоб­ретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех над­бавок
и комиссионных снабженческим, посредническим и внеш­неторговым организациям,
стоимости услуг товарных бирж, та­моженных пошлин, а также платы за транспортировку
сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы исключает­ся
стоимость возвратных отходов — остатков сырья, материалов, полуфабрикатов,
теплоносителей, образующихся э процессе про­изводства, которые утрачивают
(полностью или частично) потре­бительские качества исходного ресурса и не могут
использоваться по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в за­висимости 
возможного их использования.
Затраты на оплату труда отражают участие в себестоимости продукции
необходимого живого труда. Они включают заработную плату основного
производственного персонала, а также не состоящих в штате работников,
относящихся к основной деятельности. Оплата труда включает: заработную плату,
начисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в
соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии; стоимость
продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; надбавки и доплаты; премии
за производственные результаты; оплату очередных и дополнительных отпусков;
стоимость бесплатно предоставляемых услуг; единовременные вознаграждения за
выслугу лет; надбавки за работу на Крайнем Севере и по районным коэффициентам и
другие расхо­ды.     Не включаются в себестоимость выплаты работникам пред­приятий,
не связанные непосредственно с оплатой труда, имею­щие своим источником
средства специальных фондов, целевых поступлений, фондов профсоюзных
организаций и др. (матери­альная помощь, надбавки и единовременные пособия
ветеранам труда, оплата путевок на лечение и отдых, дивиденды, выплачи­ваемые
по акциям, компенсации в связи с повышением цен, оп­лата проезда к месту работы
и проч.).
Отчисления на социальные
нужды представляют собой форму
перераспределения национального дохода на финан­сирование общественных
потребностей. Начисленные средства направляются во внебюджетные фонды и
используются на пред­усмотренные законом цели. Тарифы страховых взносов
ежегодно! утверждаются в федеральном законе, принимаемом Государст­венной Думой
и одобряемом Советом Федерации. В эту группу затрат в настоящее время
включаются четыре вида платежей.
1. 
Отчислений в Фонд социального
страхования Российской Федерации. Тариф страховых взносов установлен в размере
5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. Эти взносы
формируют, в основном, бюджеты профсоюзных ор­ганизаций, из которых
оплачиваются больничные листы, путевки в санатории, материальная помощь и
другие социально-культур­ные нужды трудового коллектива и отдельных работников.
2.  Отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации
включаются в себестоимость продукции организациями-работодателями в размере 28%
(в сельском хозяйстве — 20,6%) от на­ численного фонда оплаты труда.
Индивидуальные предприниматели вносят в этот фонд 5% дохода, полученного от их
деятельности, а работающие граждане — 1% от заработной платы. Средства фонда
используются на выплату всех видов пенсий и пособий пенсионерам и инвалидам.
3.  Фонд обязательного
медицинского страхования формируется из взносов в размере 3,6% от начисленной
оплаты труда (из них 0,2% направляется в Федеральный фонд). Отчисления,
формирующие этот фонд, направляются на финансирование учреждений
здравоохранения.
Кроме вышеназванных фондов в
стране действуют многочисленные негосударственные пенсионные фонды, фонды
медицинского страхования, службы трудоустройства и т.п., формирование средств
которых имеет другие источники, не относящиеся к се­бестоимости продукции
предприятий.
Амортизация
основных фондов на их полное
восстановление включается в себестоимость продукции в суммах, оп­ределяемых на
основе балансовой стоимости фондов и действу­ющих норм амортизационных
отчислений. Износ начисляется как на собственные основные фонды, так и
арендованные (если иное не предусмотрено договором аренды), а также на
стоимость помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общест­венного,
питания и медицинского обслуживания трудовых кол­лективов предприятий;
В состав прочих затрат
входят разнообразные и много­численные расходы; налоги и сборы, отчисления в
специальные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества и за выбросы
загрязняющих веществ в окружающую среду, оплата процентов за кредит, суммы
износа по нематериальным активам, командировочные и представительские расходы,
оплата работ по сертификации продукции, вознаграждения за изобретательства и рационализацию
и др.
Расходы, включенные в
себестоимость производимой продук­ции, образуют производственную себестоимость
валовой продук­ции. Если в производственной себестоимости учесть (прибавить или
вычесть) изменение остатков незавершенного производства. то определим
производственную себестоимость товарной продук­ции. После прибавления к ней
группы внепроизводственных рас­ходов, связанных с реализацией продукции и
отчислением средств в вышестоящие организации, получаем полную себестоимость то­варной
продукции.
Группировка
затрат по экономическим элементам  
(смета затрат на производство)
По методам планирования, учета
и распределения затраты классифицируются по экономическим элементам — сметный
разрез затрат и по месту их осуществления — группировка по статьям калькуляции.
Эта классификация имеет важное теоретическое и практическое значение, так как в
соответствии с ее требованиями организуется экономическая деятельность
предприятия.
Группировка затрат по
экономическим элементам отражается в смете затрат на производство и реализацию
продукции (работ, услуг). В ней собираются затраты по общности экономического
со­держания, по их природному назначению. Так, по элементу «Оплата труда»
показывается весь фонд оплаты труда предприятия вне зависимости от того, какой
категории работников он предназна­чен: производственным рабочим, служащим или
младшему обслуживающему персоналу. Амортизация основных фондов также от­ражает
общую сумму начисленного износа от всех видов основных фондов предприятия:
станков, на которых изготавливается продук­ция; всех видов производственных
зданий, в том числе и заводоуп­равления; грузового и легкового автотранспорта и
т.д.
Смета затрат включает следующие элементы:
1) 
сырье, основные материалы,
покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия (за вычетом возвратных отходов);
2)  вспомогательные и прочие материалы;
3)  топливо со стороны;
4)  энергия со стороны;
5)  заработная плата основная и дополнительная;
6) 
отчисления на социальные нужды;
    7) амортизация основных фондов;
8) прочие денежные расходы.
В смете отражаются
затраты, оплачиваемые поставщикам ресурсов со стороны. Если предприятие само
производит какой-то вид ресурсов (сжатый воздух, пар, энергию), то издержки на
их производство распределяются в смете по соответствующим эле­ментам затрат
(топливо, заработная плата, амортизация и т.п.)
Классификация затрат по
экономическим элементам имеет для предприятия важное значение. Сметный разрез
затрат позволяет определить общий объем потребляемых предприятием различных
видов ресурсов. На основе сметы осуществляется увязка разделов
производственно-финансового плана предприятия: по материально-техническому
снабжению, по труду, определяется потребность в оборотных средствах и т.д. По
смете затрат исчисляется себесто­имость валовой продукции, изменение остатка
незавершенного, производства, списание затрат на непроизводственные счета.
Вместе с тем на основе
сметного разреза нельзя определить конкретное направление и место использования
затрат (производственный процесс, обслуживание цеха, содержание
заводоуправления и т.п.), что не позволяет анализировать эффективность
использования затрат, вскрывать резервы их снижения. А главное на основе
элементов сметы невозможно определить себестоимость единицы выпускаемой
продукции в разрезе всего ассортимента, а также каждого наименования, группы,
вида. Эти задачи решает классификация затрат по статьям калькуляции.
Группировка
затрат по статьям калькуляции      
Классификация затрат по
статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции,
распределить за­траты по ассортиментным группам, установить объем расходов по
каждому виду работ, производственным подразделениям, ап­парату управления,
выявить резервы снижения затрат. Калькуля­ционный принцип группировки затрат
лежит в основе постро­ения плана счетов бухгалтерского учета во всех отраслях
народного хозяйства в нашей стране и за рубежом. Отчетность также составляется
и анализируется преимущественно по статьям каль­куляции.
При группировке по статьям
калькуляции затраты объединя­ются по направлениям их использования, по месту их
возник­новения: непосредственно в процессе изготовления продукции, в
обслуживании производства, в управлении предприятием и т.д.
Типовая группировка
затрат по статьям калькуляции имеет следующий вид:
1)  сырье, основные материалы, полуфабрикаты, комплектую­щие, изделия (за вычетом возвратных
отходов);
2)  вспомогательные
материалы;
3)  топливо на
технологические цели;         .
4)  энергия на
технологические цели;
     5) основная
заработная плата производственных рабочих;
       6)
дополнительная заработная плата производственных ра­бочих;
     
7)отчисления на социальные нужды по заработной плате производственных рабочих;
 8) расходы
на содержание и эксплуатацию оборудования;
 9) расходы на
подготовку и освоение нового производства;
  
10)цеховые расходы;
Цеховая
себестоимость          
      
11)общепроизводственные расходы;
       12) потери от брака;      
Производственная
себестоимость товарной продукции
      13) внепроизводственные
расходы;
   Полная
себестоимость товарной продукции. 
В приведенной
классификации первые семь статей затрат осу­ществляются
непосредственно на рабочем месте и прямо отно­сятся на себестоимость
каждого вида продукции. Все другие ста­до
являются комплексными, собирающими затраты по обслужи­ванию и управлению производством.
              Расходы по содержанию и
эксплуатации оборудования вклю­чают затраты
на техническое обслуживание машин и механизмов, расходы на текущий и капитальный ремонт оборудования, цехо­вого
транспорта и инструментов, амортизацию основных фондов,
закрепленных за цехами, износ малоценных и
быстроизнашива­ющихся предметов и
др. 
              В
статью «Расходы на подготовку и ос­воение нового производства» входят затраты некапитального ха­рактера:
совершенствование технологий, переналадка оборудова­ния, изготовление специального оборудования и оснастки и т.д.
              В состав цеховых
расходов включаются затраты на управление цехов основного производства: заработная плата цехового персо­нала, расходы на амортизацию, текущий ремонт,
отопление, ос­вещение, уборку зданий и
цеховых помещений, износ инвентаря и малоценных предметов общецехового
назначения и др. «Обще­производственные
расходы» направляются на покрытие затрат по управлению и обслуживанию
общехозяйственных нужд пред­приятия:
аппарата управления, содержание зданий, территории, транспорта и прочих, имеющих общепроизводственное
назначение.
              Внепроизводственные
расходы включают затраты, связанные с реализацией продукции (упаковка, отгрузка,
реклама, сбытовая сеть, комиссионные и др.), а также различного рода отчисления и платежи.              
В данном проекте материальные затраты
были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда — в таблице 10, амортизация — в
таблице 7, прочие затраты принимаем на уровне 5,5 % от общей суммы затрат на
производство.
Затраты на производство
продукции ( в расчете на годовой выпуск)
Таблица 11




























№
Элементы затрат
Сумма, руб
Уделный вес, %


1
Материальные затраты
1901475
34,0


2
Оплата труда
756124
13,5


3
Отчисления ЕСН (35,6%)
269180,14
4,8


4
Амортизация
2367142,3
42,4


5
Прочие затраты
291165,7
5,5


И т о г о текущие затраты на пр-во
5585087,14
100



  
Рис.
2 Структура затрат предприятия в период освоения
Затраты на производство продукции при полном использовании
мощностей





























№
Элементы затрат
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %


1
Материальные затраты
2535300
45,4


2
Оплата труда
1004024,5
18,0


3
Отчисления ЕСН (35,6%)
357432,72
6,4


4
Амортизация
3162302,94
56,6


5
Прочие затраты
388248,31
5,5


И т о г о текущие затраты на пр-во
7447308,47
100




  
Рис.
2 Структура затрат предприятия при полной мощности
Поскольку график реализации работ предполагает
увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо, выделив переменную и
постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции и
всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки
производственной мощности.
Затраты на годовой выпуск продукции
Таблица
12






























































































Элементы затрат
Освоение
Полное использование
мощности



Всего
тыс.руб.

В том числе

Всего
тыс.руб.

В том числе



условно-
пост-ые


условно-
прем-ые


условно-
пост-ые


условно-
прем-ые




1. Материальные
затраты
В
том числе:

1901475
142610,63
1758864,38
2535300
190147,50
2345152,50



1.1 Сырье, основные
мат-лы,
комплектующие
изд-ия,
полуфабрикаты

1616254

Х

1616253,8
2155005

Х

2155005



1.2 Вспомогательные
мат-лы,
запчасти
для ремонта,
работы
и услуги производ-
ственного
характера

95073,75
66551,63
28522,13
126765
88735,50
38029,50



1.3 Топливо,
энергия,
приобретенные
со стороны

190147,5
76059
114088,50
253530
101412
152118



2. Оплата труда
всего:
В
том числе:

756124
12422,5
743701,5
1004024,5
12422,5
991602


2.1 Основных рабочих
743701,5
743701,5
991602
991602


2.2 Вспомогательных
2647,5
2647,5
2647,5
2647,5


2.3 Руководителей
3507,5
3507,5
3507,5
3507,5


2.4 Специалисты
3317,5
3317,5
3317,5
3317,5


2.5 Прочий персонал
2950
2950
2950
2950


3. Отчисления на
соц. нужды
269180,14
269180,14
357432,72
357432,72


4. Амортизационные
отч-я
2367142,3
2367142,3
3162302,9
3162302,94


5. Прочие затраты
291165,7
291165,6805
388248,31
388248,31


В с е г о  з а т р а
т:
5585087
3082521,27
2502565,88
7447308,5
4110553,97
3336754,50