Содержание
Введение
1. Задание на курсовую работу
2. Анализ основных средств предприятия
2.1 Анализ наличия, движения и динамики основных средств
					







2.2
Анализ состава и структуры основных средств

2.3
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

2.4
Анализ технического состояния основных средств предприятия

2.5 Анализ эффективности использования
основных средств
2.6 Анализ влияния использования производственных средств на объем
продукции
3. Анализ использования материальных ресурсов
3.1 Анализ эффективности использования материальных
ресурсов

3.2 Анализ влияния эффективности
использования материальных ресурсов на величину материальных затрат
4. Анализ трудовых ресурсов       
4.1 Анализ обеспеченности, состава и
структуры работающих на предприятии
4.2 Анализ использования рабочего
времени
4.3 Анализ производительности труда
4.4 Анализ влияния использования
трудовых ресурсов на объем производства
4.5 Анализ фонда заработной платы
5. Анализ объема производства и реализации продукции
6. Анализ финансового состояния предприятия       
6.1 Анализ имущественного состояния
6.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
6.3 Анализ финансовой устойчивости
6.4 Анализ деловой активности предприятия
6.5 Анализ прибыли и рентабельности
Заключение
Библиографический список
Введение
Анализ
(от греч. — analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого
объекта на части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие
(мысленные или реальные).
Анализ
выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием
«синтез» (от греч. — sinthesis) — соединение ранее расчлененных
элементов изучаемого объекта в единое целое.
Предметом
экономического анализа является вся доступная исследователю реальность,
принятая в совокупности предметов и явлений, находящихся в тех или иных связях
друг с другом и постоянном движении и развитии.
Также
под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы
предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и
конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием
объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему
экономической информации.
Значением,
содержанием и предметом экономического анализа определяются и стоящие перед ним
задачи. К числу важнейших из них следует отнести:
1)
повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в
процессе их разработки);
2)
объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения
нормативов (по данным учета и отчетности);
3)
определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и
финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);
4)
контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и
незавершенной форме);
5)
выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного
процесса);
6)
испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархической
лестницы).
1. Задание на курсовую работу
Задание 1
Проведите анализ основных средств предприятия:
– наличия, движения, динамики;
– состава и структуры;
– обеспеченности предприятия;
– технического состояния;
– эффективности использования.
Задание 2
Проведите анализ использования материальных ресурсов
предприятия:
– анализ эффективности использования материальных ресурсов;
– анализ влияния эффективности использования материальных
ресурсов на величину материальных затрат.
Задание 3
Проведите анализ трудовых ресурсов:
– анализ обеспеченности предприятия, структуры и движения
трудовых ресурсов;
– анализ использования рабочего времени;
– анализ производительности труда.
Задание 4
Проведите анализ выполнения плана по ассортименту товарной
продукции. Рассчитайте изменение объема продукции от изменения структуры
продукции методом прямого счета. Рассчитайте коэффициент ритмичности выпуска
продукции. Укажите возможные причины и последствия невыполнения плана по
ассортименту. Подсчитайте предполагаемые штрафные санкции, если в договоре
указано, что за недопоставку штраф в размере 7% от стоимости недопоставленной
продукции. 
Задание 5
Произведите анализ финансового состояния предприятия по
следующей схеме:
– анализ имущественного состояния предприятия;
– анализ ликвидности и платежеспособности;
– анализ финансовой устойчивости;
– анализ деловой активности;
– анализ прибыли и рентабельности.
Дайте обобщающую оценку результативности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. 
Исходные данные для курсовой работы приведены в справках №№
1-13.
Наличие, состав и движение основных средств (из формы №5),
тыс. руб.






















































Группы основных фондов
Наличие на начало года
Поступление за год
Выбытие за год
Наличие на конец года


1 Промышленно-производственные основные фонды (ППОФ)
31247
2326
217
33356


1.1 Здания
13364
702
14066


1.2 Сооружения
2757
2757


1.3 Машины и оборудование
10305
886
27
11164


1.4 Транспортные средства
4406
620
190
4836



1.5 Производственный и
хозяйственный инвентарь

122
122


1.6 Другие виды основных средств
293
118
411



2 Производственные основные
фонды других отраслей

–
–
–
–



3 Непроизводственные
основные фонды

–
–
–
–


Всего
31247
2326
217
33356



Амортизация
основных средств – всего

19464
20466




Справка №1 (О наличии и
плановой потребности в основных видах оборудования)


























Виды оборудования

Необходимо для выполнения
производственной программы


Фактически имеется
на предприятии



Общее количество оборудования
55
63


В том числе: резательные машины
5
6


Прессовое оборудование
4
4


Металлорежущие станки
21
26


Технологические линии по производству шлифовальной шкурки
5
4



Технологические линии по производству дисков из объемного
шлифовального полотна

8
8


Прочие виды оборудования
12
15








По плану


Фонд времени работы действующего оборудования, тыс.
машино-ч
441



Справка №2 (О структуре
использования календарного фонда времени работы действующего оборудования, %)






























Виды оборудования
Потери фонда времени работы оборудования



Внесменное
время

Планово-предупредительный ремонт
Простои


Резательные машины
42
5
8


Прессовое оборудование
42
5
6


Металлорежущие станки
42
6
5


Технологические линии по производству шлифовальной шкурки
42
6
6



Технологические линии по производству дисков
из объемного шлифовального полотна

42
8
10


Прочие виды оборудования
42
6
7



Справка №3 (Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.)













Наименование показателя
За предыд. год
По плану


ППОФ
31205
34935


Машины и оборудование
9895
11050


Транспортные средства
4375
4800



Справка №4 (О возрастном составе оборудования)









































































Оборудование
Количество

Срок эксплуатации
в годах




Резательные машины, всего,
в том числе:

6


2
5


1
8


2
13


1
17



Прессовое оборудование, всего,
в том числе:

4


2
8


2
15



Металлорежущие станки, всего,
в том числе:

26


2
3


2
5


3
8


1
9


3
11


3
13


2
15


3
17


4
19


1
22


2
24



Технологические линии по производству шлифовальной
шкурки, всего,
в том числе:



4


1
5


3
14



Технологические линии по производству дисков из объемного
шлифовального полотна, всего,
в том числе:



8


3
4


1
6


2
18


2
21



Прочие виды оборудования, всего,
в том числе:

15


5
2


1
6


3
9


4
13


2
19




Справка №5 (Номенклатура товарной продукции, тыс. руб.)






































Номенклатура
Прошлый год
Отчетный год


по плану
по отчету


1 Объем реализованной товарной продукции
43357
65000
65644


2 Объем товарной продукции
47373
65800
67784


А шкурка шлифованная
12074
16770
16601


Б шлиф. изделия
8539
11860
12540


В диски из объемного шлифовального полотна
2333
3240
3153


Г круги лепестковые
2988
4150
5925


Д товары народного потребления
9230
12820
13740


Е прочая продукция
12209
16960
15825



Справка № 6 (О
фактических расходах материальных ресурсов на выполнение производственной
программы, тыс. руб.)








































Виды материальных ресурсов
Пред. год
По плану
Фактически


Сырье и основные материалы
33680
34594
33420


Вспомогательные материалы
3200
2197
3150


Покупные полуфабрикаты и другие комплектующие изделия
1180
1216
1147


Топливо
860
886
848


Тара
460
474
450


Запасные части
640
610
632


Прочие виды материальных ресурсов
2610
3892
2367


Всего
42630
43869
42014


Прямые материальные затраты по плану, исходя из
фактического объема и ассортимента
37980




Справка №7 (Об
отклонениях цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию, тыс.
руб.)





Отклонение цен на материальные ресурсы
246


Отклонение отпускных цен на продукцию
520



Справка №8 (О численности
и движении рабочей силы на предприятии)















































































Категории
работающих
Среднегодовая
численность персонала
Принято
Уволено



в пред. году,
фактич.

в отчетном году

в пред.
году


в отчетном
году


в пред.
году 


в отчетном
году



по плану
фактически


Рабочие, всего:
192
193
185
46
66
40
73


в том числе:


основные
производственные
100
102
105
26
38
24
33


вспомогательные
92
91
80
20
28
16
40


специалисты
26
26
23
8
5
10
8


служащие
10
11
11
3
1
5
– 



административно-
управленческий персонал (АУП)

4
5
3
 –
– 
– 
1


МОП
2
2
2
1
– 
1
– 


Всего
234
237
224
58
72
56
82




Справка №9


















Показатели
Прошлый год
Отчетный год


по плану
по отчету


Отработано всеми рабочими, чел.-дней
39763,2
39970,3
38195,1


Время, отработанное всеми рабочими, ч, в том числе:
316912,7
318604,4
304347,2


 сверхурочно отработанное время, ч
4630


Непроизводительные затраты рабочего времени, ч
1950



Справка №10 (О фонде оплаты труда, тыс. руб.)






























Категории работающих

Прошлый
год

Отчетный год


по плану
по отчету


Рабочие
2745,8
3220,0
3649,8


Специалисты
847,6
980,8
1015,2


Служащие
103,2
120,0
138,9


АУП
20,6
20,6
28,2


МОП
12,2
12,2
14,5


Всего
3729,4
4353,6
4846,6



Справка №11 (Для анализа движения рабочей силы)





































Наименование показателя

За прошлый
год


За отчетный
год



1 Принято на предприятие
58
72


2 Выбыло с предприятия
56
82



2.1 По причинам естественного характера и
общегосударственной целесообразности, в том числе:

10
25


на учебу
–
1


в вооруженные силы
3
5


на пенсию
2
4


по сокращению
–
–


в связи со смертью
–
2


по другим причинам
5
13


2.2 По собственному желанию
35
42


2.3 По инициативе администрации
11
15



Справка №12 (Баланс рабочего времени)


























































Показатели
План
Отчет


1 Календарное
время, дней, в том числе:
365
365


1.1 праздничные
дни
6
6


1.2 выходные дни
96
96


2.1 ежегодные
отпуска
24
24


2.2 отпуска по
учебе
1,4
1,6


2.3 отпуска по
беременности и родам
9,6
8,6



2.4 дополнительные
отпуска (выходные дни),
предоставляемые по решению администрации

2,3
2,4


2.5 болезни
18
15


2.6 неявки по
разрешению администрации
0,6
0,3


2.7 прогулы
–
1,4


2.8 простои
–
0,14


2.9 массовые
невыходы на работу
–
3,1


3 Номинальная
продолжительность рабочей смены, ч
8
8


4 Внутрисменные
простои, ч
–
0,56


5 Льготное время
подросткам
–
–


6 Праздничные дни
(сокращенные)
6
6


7 Cверхурочно
отработанное время, ч
–
8,14


8
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч
–
2,05



Справка №13 (Объем выпуска товарной продукции по декадам месяца за год,
тыс. руб.)


































































Показатели
Произведено продукции по декадам

Всего
произведено
продукции 



I
II
III


1 По бизнес-плану
20000
21000
24800
65800


А шкурка шлифованная
5200
5250
6320


Б шлиф. изделия
3750
3940
4170


В диски из объемного шлифовального полотна
820
980
1440


Г круги лепестковые
1030
1230
1890


Д товары народного потребления
4150
4370
4300


Е прочая продукция
5050
5230
6680


2 Фактически
15440
18620
33724
67784


А шкурка шлифованная
4100
4380
8121


Б шлиф. изделия
3520
3430
5590


В диски из объемного шлифовального полотна
830
970
1353


Г круги лепестковые
750
825
4350


Д товары народного потребления
3070
3945
6725


Е прочая продукция
3170
5070
7585




финансовое состояние анализ
результат предприятие
2.  Анализ основных средств предприятия
2.1 Анализ наличия, движения и динамики основных средств
Таблица 1 – Наличие, движение и динамика (баланс движения)
основных средств











































Группы основных средств

Наличие на
начало года, тыс. руб.


Поступление
за год, тыс. руб.


Выбытие
за год, тыс. руб.


Наличие на
конец года, тыс. руб.


Абсолютные
изменения за год, тыс. руб.


Темп
изменения, %



1 ППОФ
31247
2326
217
33356
2109
106,75


1.1 Активная часть
10305
886
27
11164
859
108,34


2 Производственные средства других отраслей
–
–
–
–
–
–


3 Непроизводственные средства
–
–
–
–
–
–


Всего
31247
2326
217
33356
2109
106,75



ППОФ выросли на 6,75%. Активная часть выросла на 8,34%.
Отсутствие производственных фондов других отраслей и непроизводственных средств
нельзя признать положительным моментом для крупного предприятия.
2.2
Анализ состава и структуры основных средств

Таблица 2 – Наличие, состав и структура основных средств


















































































Группы основных
средств
На начало года
На конец года
Изменения за год
(+,–)



сумма,
тыс. руб.

уд. вес, %

сумма,
тыс. руб.

уд. вес, %

сумма,
тыс. руб.

уд. вес, %


1 ППОФ
31247
100,00
33356
100,00
2109
0,00


1.1 Здания
13364
42,77
14066
42,17
702
 — 0,60


1.2 Сооружения
2757
8,82
2757
8,27
0
 — 0,56


1.3 Машины и
оборудование
10305
32,98
11164
33,47
859
0,49


1.4 Транспортные
средства
4406
14,10
4836
14,50
430
0,40



1.5Производственный
и
хозяйственный инвентарь

122
0,39
122
0,37
0
 — 0,02


1.6Другие виды
основных средств
293
0,94
411
1,23
118
0,29


2
Производственные средства других отраслей
–
–
–
–
–
–


3Непроизводственные
средства
–
–
–
–
–
–


Всего
31247
100,00
33356
100,00
2109
0,00




Анализ структуры ППОФ показывает, что хотя стоимость зданий
возросла, но их удельный вес в стоимости ППОФ снизился на 0,60%.
Стоимость машин и оборудования возросла на 859 тыс. руб. и их
удельный вес увеличился на 0,49%. Это благоприятный фактор, т.к. увеличилась
активная часть ППОФ. Удельный вес транспортных средств увеличился на 0,40%, а
производственного и хозяйственного инвентаря – снизился на 0,02%.
Таким образом, наблюдается положительная динамика структуры
ППОФ.
2.3
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Таблица 3 – Оценка
обеспеченности предприятия основными видами оборудования









































Виды оборудования

Потребность
в оборудова-
нии по плану, ед.


Фактическое
наличие оборудования, ед.


Отклонение
от плановой
потребности (+, –)

В % к плану


Общее количество оборудования
55
63
8
114,55


В том числе: Резательные машины
5
6
1
120,00


Прессовое оборудование
4
4
0
100,00


Металлорежущие станки
21
26
5
123,81



Технологические линии по производству
шлифовальной шкурки

5
4
 — 1
80,00


Технологические линии по производству дисков из объемного
шлифовального полотна
8
8
0
100,00


Прочие виды оборудования
12
15
3
125,00



Общее количество оборудования увеличилось по сравнению с
плановой на 14,55%. Это отрицательный момент, т.к. лучше, когда фактическое
наличие оборудования совпадает с планом. Согласно таблице 3, этому требованию
удовлетворяет лишь прессовое оборудование и технологические линии по производству
дисков из объемного шлифовального полотна.
2.4
Анализ технического состояния основных средств предприятия

Обновление ППОФ предприятия за отчетный период произошло в
большей степени за счет активной их части (0,0794 > 0,0697).
Выбытие ППОФ произошло в основном за счет пассивной их части,
т.к. коэффициент выбытия активной части меньше коэффициента выбытия ППОФ
(0,0026 < 0,0069).
Таблица 4 – Анализ степени обновления, выбытия и прироста
основных средств






















Коэффициенты

Уровень
коэффициентов



1 Обновления всех основных средств:
0,0697


ППОФ
0,0697


активной части ППОФ
0,0794


2 Выбытия всех основных средств:
0,0069


ППОФ
0,0069


активной части ППОФ
0,0026


3 Прироста


по всем основным средствам
0,0675


по ППОФ
0,0675


по активной части ППОФ
0,0834



Превышение коэффициента обновления над коэффициентом выбытия
говорит о том, что причиной прироста ППОФ послужило превышение их поступления
над выбытием. При этом возрастает доля старых основных фондов.
Таблица 5 – Анализ изношенности основных средств



























Показатели
Ед. изм.

На начало
года


На конец
года


Изменение
за год (+, –)



Первоначальная стоимость
тыс. руб.
31247
33356
2109


Амортизация основных средств за время их эксплуатации
тыс. руб.
19464
20466
1002


Степень изношенности основных средств
%
62,29
61,36
 — 0,93


Степень годности основных средств
%
37,71
38,64
0,93




Первоначальная стоимость основных средств возросла на 2109
тыс. руб., и их износ вырос на 1002 тыс. руб. При этом степень изношенности
снизилась 0,93%, что говорит об улучшении технического состояния основных
средств.
При проведении анализа исходят из того, что срок около семи
лет является наиболее оптимальным для замены действующего оборудования.
Принимая критический срок, равный 10 годам, на основании таблицы 6 делаем
вывод, что замены требуют, шт:
– резательные машины: 3;
– прессовое оборудование: 2;
– металлорежущие станки: 18;
– технологические линии по производству шлифовальной шкурки:
3;
– технологические линии по производству дисков из объемного
шлифоваль-ного полотна: 4;
– прочие виды оборудования: 6;
– Итого: 36.
2.5 Анализ эффективности
использования основных средств
Таблица 7 – Исходная
информация для расчета факторов изменения фондоотдачи основных средств
















































































































Показатели
План
Факт

Отклонение от плана
(+, –)




уровень
показателя


обозна-
чение


уровень
показателя


обозна-
чение


уровень
показателя


обозна-
чение



1 Объем продукции, тыс. руб.
65800
ВПо
67784
ВП1
1984
DВП


2 Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:


ППОФ
34935
Фо
32301,5
Ф1
 — 2633,500
DФ


активной части
11050
Фоа
10734,5
Ф1а
 — 315,500
DФа


3 Удельный вес активной части
0,316
Уо
0,332
У1
0,016
DУ


4 Фондоотдача на рубль, руб.:


ППОФ
1,883
ФОо
2,098
ФО1
0,215
DФО


активной части
5,955
ФОоа
6,315
ФО1а
0,360
DФОа



5 Среднегодовое количество действующего
оборудования, ед.

55
Ко
63
К1
8
DК



6 Фонд времени работы действующего
оборудования, тыс. машино-ч

441
Чо
513,248
Ч1
72,248
DЧ



7 Продолжительность работы единицы
оборудования, машино-ч

8018,182
Чое
8146,8
Ч1е
128,618
DЧе


8 Среднечасовая отдача (1 млн. руб. средств) работы ед.
оборудования, руб.
13,503
Отдоч
12,303
Отд1ч
 — 1,200
DОтдч



9 Среднегодовая выработка
ед. оборудования, руб.

1196363,636
Вог
1075936,508
В1г
 — 120427,128
DВг



10 Среднечасовая выработка
ед. оборудования, руб.

149,206
Воч
132,069
В1ч
 — 17,138
DВч



11 Среднечасовая отдача (1 млн. средств)
работы действующего оборудования, руб.

742,656
Отдок
775,101
Отд1к
32,445
DОтдк


12 Внутрисменные простои, машино-ч
0
Чов
0
Ч1в
0
DЧв




Таблица 8 – Расчет факторов изменения фондоотдачи





























































































Факторы
Расчет уровня влияния
Влияние на фондоотдачу


алгоритм

цифровой
расчет

активной части
ППОФ


абс. знач.

структура
факторов, %

абс. знач.

структура
факторов, %



Факторы первого порядка


1 Влияние изменения удельного веса активной части
ФОоа×У1 – ФОо
5,955×0,332-1,883
×
×
0,095
44,37


2 Влияние изменения отдачи активной части
ФО1 – ФОоа × У1
2,098-5,955×0,332
×
×
0,120
55,63


Итого
ФО1 – ФОо
×
×
0,215
100,00


Факторы второго порядка



2.1 Влияние изменения количества
действующего оборудования



на фондоотдачу активной части
DК ´ Чое ´
Отдоч

8×8018,182×
13,503/1000000

0,866
240,70
×
×


на фондоотдачу ППОФ
DК ´ Чое ´
Отдоч ´ У1

8×8018,182×
13,503×0,332/
1000000

×
×
0,288
133,89



2.2 Изменение продолжительности
(времени) работы единицы оборудования



на фондоотдачу активной части
DЧе´ К1 ´
Отдоч

128,618×63×
13,503/1000000

0,109
30,41
×
×


на фондоотдачу ППОФ
DЧе´ К1 ´
Отдоч´ У1

128,618×63×
13,503×0,332/
1000000

×
×
0,036
16,91



2.3 Изменение среднечасовой отдачи
работы единицы оборудования



на фондоотдачу активной части
DОтдоч´ К1 ´Ч1е

–1,200×63×
8146,8/1000000

 — 0,616
 — 171,11
×
×


на фондоотдачу ППОФ
DОтдо ч´ К1 ´
Ч1е ´ У1

–1,200×63×
8146,8×0,332/
1000000

×
×
 — 0,205
 — 95,18


Итого


изменение фондоотдачи активной части
ФО1а – ФОоа
0,360
100,00
×
×


изменение фондоотдачи ППОФ
ФО1 – ФОоа× У1
×
×
0,120
55,63




За отчетный период фондоотдача ППОФ увеличилась на 0,215
руб./руб. Наиболее существенное влияние оказало увеличение отдачи активной
части ППОФ на 0,120 руб./руб.
Из факторов второго порядка на изменение фондоотдачи ППОФ
наибольшее влияние оказало изменение количества действующего оборудования. 
Под воздействием этого фактора фондоотдача увеличилась на
133,89%. Аналогичное влияние этот фактор оказал на фондоотдачу активной части
ППОФ.
2.6 Анализ влияния использования производственных средств на
объем продукции
Таблица 9 – Расчет влияния использования
промышленно-производственных основных средств на объем выпущенной продукции


























































Факторы
Расчет уровня влияния

Уровень
влияния,
тыс. руб.


Структура
факторов, %



алгоритм
цифровой расчет


Факторы первого порядка


1 Изменение стоимости ППОФ
DФ ´ ФОо
–2633,500×1,883
 — 4960,192
 — 250,01


2 Изменение фондоотдачи
DФО ´ Ф1
0,215×32301,5
6944,192
350,01


Итого
ВП1 – ВПо
1984,000
100,00


Факторы второго порядка


2.1 Изменение удельного веса активной части
(ФОоа  У1 – ФОо)  Ф1

(5,955×0,332-1,883)
×32301,5

3081,468
155,32


2.2 Изменение отдачи активной части
(ФО1 – ФОоа  У1)  Ф1

(2,098-5,955×0,332)×
32301,5

3862,724
194,69


Итого
DФО ´ Ф1
6944,192
350,01


Факторы третьего порядка



2.2.1 Изменение количества действующего
оборудования

D К ´ Чое´
Отдоч´ У1 ´ Ф1

8×8018,182×13,503×
0,332×32301,5/
1000000

9297,640
468,63



2.2.2 Изменение продолжительности
(времени) работы единицы оборудования

D Че´ К1 ´
Отдоч´ У1 ´ Ф1

128,618×63×13,503×
0,332×32301,5/
1000000

1174,491
59,20



2.2.3 Изменение среднечасовой отдачи
работы единицы оборудования

D Отд ч ´ К1 ´
Ч1е´ У1 ´ Ф1

–1,200×63×8146,8×
0,332×32301,5/1000000

 — 6609,407
 — 333,14


Итого
(ФО1 – ФОоа  У1)  Ф1
3862,724
194,69




Из таблицы 9 следует, что за отчетный период предприятие
перевыполнило план по объему выпуска продукции на 1984 тыс. руб. Наиболее
существенное влияние из факторов первого порядка оказало изменение фондоотдачи
ППОФ. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 6944,192
тыс. руб. или на 350,01%.
Из факторов второго порядка на увеличение объема выпущенной
продукции наибольшее влияние оказало увеличение отдачи активной части ППОФ. Под
воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 3862,724 тыс. руб. или
на 194,69%.
Из факторов третьего порядка на увеличение объема выпущенной
продукции наибольшее влияние оказало увеличение количества действующего
оборудования. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на
9297,64 тыс. руб. или на 468,63%.
Увеличение показателя фондоотдачи свидетельствует об
эффективном использовании ППОФ, что и привело к увеличению объема выпущенной
продукции.
3 Анализ использования материальных
ресурсов
3.1 Анализ эффективности использования материальных
ресурсов

Таблица 10 – Показатели использования материальных ресурсов













































































Показатели

За преды-
дущий

За отчетный год
Отклонение от
Фактически в процентах к


план
факт

предыд.
года

плана

предыд.
году

плану


1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб.
47373
65800
67784
20411
1984
143,09
103,02


2 Материальные затраты, тыс. руб.
42630
43869
42014
 — 616
 — 1855
98,56
95,77


3 Из них прямые материальные затраты, тыс. руб.
38060
38007
37717
 — 343
 — 290
99,10
99,24


4 Материалоемкость продукции общая, руб. на 1 тыс. руб.
продукции (стр.2/ стр.1)
899,8797
666,7021
619,8218
 — 280,0579
 — 46,8803
68,88
92,97



5 Материалоемкость продукции по
прямым материальным затратам, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.3/стр.1)

803,4112
577,6140
556,4292
 — 246,9820
 — 21,1847
69,26
96,33



6 Материалоотдача общая, тыс. руб.
на 1 тыс. руб. материальных затрат (стр.1/ стр.2)

1,1113
1,4999
1,6134
0,5021
0,1134
145,18
107,56


7 Материалоотдача прямых материальных затрат, тыс. руб. на
1 тыс. руб. прямых материальных затрат (стр.1/ стр.3)
1,2447
1,7313
1,7972
0,5525
0,0659
144,39
103,81



8 Коэффициент соотношения всех
материальных и прямых материальных затрат (стр.2/ стр.3)

1,1201
1,1542
1,1139
 — 0,0061
 — 0,0403
99,45
96,51




Общая материалоемкость по сравнению с предыдущим годом
снизилась 280,0579 руб. на 1 тыс. руб. продукции или на 31,12% (100 – 68,88).
Соответственно, увеличилась общая материалоотдача на 0,5021 тыс. руб. на 1 тыс.
руб. материальных затрат или на 45,18%.
Уменьшение прямых материальных затрат приводит к снижению
себестоимости продукции, что тоже является положительным моментом.
При анализе общей материалоемкости с помощью приема цепных
подстановок используется такой показатель как условная материалоемкость
(  ). Условная материалоемкость
рассчитывается по формуле: 
  ,
где   –
материалоемкость продукции по прямым материальным затратам по плану, руб.;
   – фактическое соотношение всех материальных затрат и
прямых материальных затрат.
  
Таблица 11 – Анализ влияния факторов на общую
материалоемкость с помощью приема цепных подстановок






















Факторы
Расчет влияния факторов

Результат
влияния, руб.


Структура
факторов, %



алгоритм
цифровой расчет



Изменение коэффициента соотношения всех
материальных затрат и прямых материальных затрат

DЕмКмз = Ем/ – Емо
643,42000-666,7021
 — 23,2821
49,66



Изменение материалоемкости по прямым
материальным затратам

DЕмЕпр = Ем1 – Ем/
619,8218-643,4200
 — 23,5983
50,34


Итого
DЕм = Ем1 – Емо
 — 46,8803
100,00




За счет экономии прямых материальных затрат на 1 тыс. руб.
выпущенной продукции общая материалоемкость снизилась бы на 23,5983 руб.
Но уменьшение коэффициента соотношения всех материальных
затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении
структуры всех материальных затрат: об увеличении доли прямых материальных
затрат и уменьшении доли косвенных материальных затрат и затрат в остатках НЗП.
 Совокупное влияние факторов обеспечило снижение общей
материалоемкости на 46,8803 руб.
Таблица 12 – Сводная информация для анализа факторов второго
порядка


























Показатели

Обозначение в
алгоритме


По плану,
тыс. руб.


Фактически,
тыс. руб. 



1 Выпуск
продукции в сопоставимых ценах без НДС
ВП
65800
67784


2 Прямые
материальные затраты
М пр
38007
37717



3 Прямые
материальные затраты по плану, исходя
из фактического объема и ассортимента продукции


  

–
37980



4 Отклонения цен
на материальные ресурсы:
снижение (–), удорожание (+)

D Ц м
–
246



5 Отклонение
отпускных цен на продукцию:
снижение (–), удорожание (+)

D Ц п
–
520




Таблица 13 – Расчет
показателей для анализа материалоемкости по прямым материальным затратам




























Материалоемкость
по прямым материальным затратам

Расчет
показателей

Уровень
показателей



алгоритм
цифровой расчет


По плану

  

38007/65800×1000
577,6140



По плану, исходя
из фактического выпуска
и ассортимента продукции


  

37980/(67784-520)×1000
564,6408


Фактических в
ценах, принятых в плане

  


(37717-246)/
(67784-520)×1000

557,0736



Фактических в
ценах на продукцию,
принятых в плане


  


37717/(67784-520)
×1000

560,7309


Фактически

  

37717/67784×1000
556,4292




Таблица 14 – Структура
факторов изменения материалоемкости по прямым материальным затратам

























Факторы
Алгоритм

Результат
влияния, руб.


Структура
факторов, %



Изменение структуры
продукции

  

 — 12,9732
61,24



Изменение уровня
материальных затрат на
 отдельные изделия 


  

 — 7,5672
35,72


Изменение цен на
материальные ресурсы

  

3,6572
 — 17,26


Изменение
отпускных цен на продукцию

  

 — 4,3016
20,31


Итого
 — 21,1847
100,00




Самым значительным фактором снижения материалоемкости стало
уменьшение доли наиболее материалоемких изделий в общем выпуске продукции
61,24%. Снижение материалоемкости произошло также за счет снижения удельной
материалоемкости отдельных изделий 35,72% и увеличения цен на продукцию 20,31%.
В результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость по прямым
материальным затратам увеличилась на 3,6572 руб. (17,26%).
Таблица 15 – Анализ
влияния факторов на общую материалоемкость




































Факторы

Результат влияния на
материалоемкость по прямым
мат. затратам, руб.


Влияние факторов
на общую материалоемкость


Результат влияния на
общую материалоемкость, руб.



алгоритм

цифровой
расчет



Изменение коэффициентов соотношения всех материальных
затрат и прямых материальных затрат
–
–
–
 — 23,2821



Изменение материалоемкости по прямым
материальным затратам, в том числе за счет изменения:
– структуры продукции

 — 12,9732

  


–12,9732×
1,1139

 — 14,4512



– уровня материальных затрат на отдельные изделия
(удельной материалоемкости)

 — 7,5672

  


–7,5672×
1,1139

 — 8,4293


– цен на материальные ресурсы
3,6572

  


3,6572×
1,1139

4,0739


– отпускных цен на продукцию
 — 4,3016

  


– 4,3016×
1,1139

 — 4,7917


Итого

  

 — 46,8803




3.2 Анализ влияния эффективности
использования материальных ресурсов на величину материальных затрат
Таблица 16 – Анализ
влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину
материальных затрат




















































Факторы
Расчет влияния факторов

Результат
влияния, тыс. руб.


Структура
факторов, %



алгоритм

цифровой
расчет




1 Изменение общей материалоемкости,
в т.ч. за счет изменения


  

–46,8803×67784/1000
 — 3177,7370
171,31


1.1 материалоемкости по прямым матер. затратам, из нее за
счет изменения

  

–23,5983×67784/1000
 — 1599,5843
86,23


1.1.1 структуры продукции

  

–14,4512×67784/1000
 — 979,5576
52,81


1.1.2 уровня материальных затрат на отдельные изделия

  

–8,4293×67784/1000
 — 571,3723
30,80


1.1.3 цен на материальные ресурсы

  

4,0739×67784/1000
276,1446
 — 14,89


1.1.4 отпускных цен на продукцию

  

–4,7917×67784/1000
 — 324,7990
17,51


1.2 коэффициента соотношения всех матер. и прямых матер.
затрат

  

–23,2821×67784/1000
 — 1578,1527
85,08


2 Изменение объема продукции

  

1984×666,7021/1000
1322,7370
 — 71,31


Итого

  

 — 1855,0000
100,00




Материальные затраты уменьшились по сравнению с планом на
1855 тыс. руб. Эта экономия обусловлена увеличением эффективности использования
материальных ресурсов даже при возросшем объеме выпуска продукции, что привело
к экономии материальных ресурсов на сумму 3177,7370 тыс. руб. Значительное
влияние оказало эффективное расходование материальных ресурсов в основном
производстве: за счет сокращения материалоемкости продукции по прямым
материальным затратам общие затраты уменьшились бы на 1599,5843 тыс. руб. Но
увеличение цен на материальные ресурсы снизило влияние этого фактора на
276,1446 тыс. руб.
4. Анализ трудовых ресурсов
4.1 Анализ обеспеченности, состава и
структуры работающих на предприятии
Таблица 17 – Анализ
обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами




























































































Категории
работающих

За преды-
дущий год

По плану
По отчету
Фактически в %
Отклонение от
плана


к плану
к пред. году
недостаток
излишек


 Всего персонала
234
237
224
94,51
95,73
 — 13
–


 в т.ч. персонал
основной деятельности:
232
235
222
94,47
95,69
 — 13
–


 – рабочие, из
них:
192
193
185
95,85
96,35
 — 8
–


 основные
производственные
100
102
105
102,94
105,00
–
3


 вспомогательные
92
91
80
87,91
86,96
 — 11
–


 – ИТР, из них:
30
31
26
83,87
86,67
 — 5
–


 АУП
4
5
3
60,00
75,00
 — 2
–


 специалисты
26
26
23
88,46
88,46
 — 3
–


 – служащие
10
11
11
100,00
110,00
–
–


МОП
2
2
2
100,00
100,00
–
–




Таблица 18 – Анализ структуры трудовых ресурсов









































































































Категории
работающих
За предыдущий год
По плану
По отчету
Отклонение уд.
веса


кол-во
уд.вес, %
кол-во
уд.вес, %
кол-во
уд.вес, %

от пред.
года


от
плана



 Всего персонала
234
100,00
237
100,00
224
100,00
–
–


 в т.ч. персонал
основной деятельности:
232
99,15
235
99,16
222
99,11
 — 0,04
 — 0,05


 – рабочие, из
них:
192
82,05
193
81,43
185
82,59
0,54
1,15


 основные производственные
100
42,74
102
43,04
105
46,88
4,14
3,84


 вспомогательные
92
39,32
91
38,40
80
35,71
 — 3,60
 — 2,68


 – ИТР, из них:
30
12,82
31
13,08
26
11,61
 — 1,21
 — 1,47


 АУП
4
1,71
5
2,11
3
1,34
 — 0,37
 — 0,77


 специалисты
26
11,11
26
10,97
23
10,27
 — 0,84
 — 0,70


 – служащие
10
4,27
11
4,64
11
4,91
0,64
0,27


МОП
2
0,85
2
0,84
2
0,89
0,04
0,05




Общее количество персонала по сравнению с планом снизилось на
13 человек или на 5,49%.
Таблица 19 – Анализ движения трудовых ресурсов



















































Показатели

За предыдущий
год


За отчетный
год



1 Принято на предприятие
58
72


2 Выбыло с предприятия
56
82


2.1 по причинам естественного характера и
общегосударственной целесообразности, в том числе:
10
25


 на учебу
0
1


 в вооруженные силы
3
5


 на пенсию
2
4


 по сокращению
0
0


 в связи со смертью
0
2


 по другим причинам
5
13


2.2 по собственному желанию
35
42


2.3 по инициативе администрации
11
15


3 Среднесписочная численность работающих
234
224


Коэффициент оборота


 по приему (стр.1/стр.3)
0,2479
0,3214


 по выбытию (стр.2/стр.3)
0,2393
0,3661


Коэффициент текучести ((стр.2.2+стр.2.3)/стр.3)
0,1966
0,2545




Анализ движения трудовых ресурсов свидетельствует о росте
коэффициентов оборота по приему и выбытию, а также коэффициента текучести в
отчетном году по сравнению с предыдущим.
4.2 Анализ использования рабочего
времени
Таблица 20 –
Использование рабочего времени



































































Показатели

В прошлом
году

В отчетном году

Изменение против
прошлого года


Откло-нение
от плана



по плану
фактически
по плану
фактически


1 Среднесписочная
численность рабочих, чел.
192
193
185
1
 — 7
 — 8


2 Время,
отработанное всеми рабочими, тыс. ч, в том числе:
316,9127
318,6044
304,3472
1,6917
 — 12,5655
 — 14,257


 сверхурочно
отработанное время, тыс. ч
4,630
–
1,5059
–
 — 3,1241
1,5059


3 Отработано
всеми рабочими, тыс. чел.-дней
39,7632
39,9703
38,1951
0,2071
 — 1,5681
 — 1,7752


4 Время,
отработанное одним рабочим, ч (стр.2/стр.1)
1650,587
1650,800
1645,120
0,213
 — 5,467
 — 5,680


5 Отработано
одним рабочим, чел.-дней (стр.3/стр.1)
207,1
207,1
206,46
0
 — 0,64
 — 0,64


6 Непроизводительные
затраты раб. времени, тыс. ч
1,950
–
0,379
–
 — 1,571
0,379


7 Средняя
продолжительность рабочего дня, ч (стр.2/стр.3)
7,970
7,971
7,968
0,001
 — 0,002
 — 0,003




Среднесписочная численность рабочих снизилась по сравнению с
планом и прошлым годом. Также уменьшилось время, отработанное одним рабочим в
часах. Это произошло, в том числе и за счет сокращения средней
продолжительности рабочего дня по факту до 7,968 ч. Вместе с тем, уменьшение
средней продолжительности рабочего дня на 0,003 ч еще не говорит об ухудшении
использования рабочего времени.
Таблица 21 – Баланс рабочего времени
































































































































Показатели
План
Отчет
Отклонение



на одного
рабочего


на весь
коллектив



1 Календарное
время, дней, в т.ч.
365
365
0
0


1.1 праздничные
дни
6
6
0
0


1.2 выходные дни
96
96
0
0


2 Номинальный
фонд раб. времени, дней
263
263
0
0


3 Неявки на
работу, дней, в т.ч.
55,9
56,54
0,64
118,4


3.1 ежегодные
отпуска
24
24
0
0


3.2 отпуска по
учебе
1,4
1,6
0,2
37


3.3 отпуска по
беременности и родам
9,6
8,6
 — 1
 — 185



3.4 дополнительные
отпуска (выходные дни),
предоставляемые по решению администрации

2,3
2,4
0,1
18,5


3.5 болезни
18
15
 — 3
 — 555


3.6 неявки по
разрешению администрации
0,6
0,3
 — 0,3
 — 55,5


3.7 прогулы
0
1,4
1,4
259


3.8 простои
0
0,14
0,14
25,9


3.9 массовые
невыходы на работу
0
3,1
3,1
573,5


4 Явочный фонд
рабочего времени, дней
207,1
206,46
 — 0,64
 — 118,4


5 Номинальная
продолжительность рабочей смены, ч
8
8
0
0


6 Бюджет рабочего
времени, ч (стр.4 × стр.5)
1656,8
1651,68
 — 5,12
 — 947,2


7 Внутрисменные
простои, ч
0
0,56
0,56
103,6


8 Льготное время
подросткам
0
0
0
0


9 Праздничные дни
(сокращенные)
6
6
0
0



10 Полезный фонд
рабочего времени в год, ч
(стр.6 — стр.7 — стр.8 — стр.9)

1650,8
1645,12
 — 5,68
 — 1050,8


11 Средняя
продолжительность рабочего дня, ч (стр.10/стр.4)
7,971
7,968
 — 0,003
 — 0,518


12 Cверхурочно
отработанное время, ч
0
8,14
8,14
1505,9


13
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч
0
2,05
2,05
379,25




Для анализа потерь рабочего времени используется следующая
факторная модель:
  ,
где  – время,
отработанное всеми рабочими (фонд рабочего времени), ч;
   – среднесписочная численность рабочих;
Д – количество дней, отработанных одним рабочим;
   – средняя продолжительность рабочего дня, ч.
Вместе с тем, действительные потери еще выше, т.к.
фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочно
отработанные часы (1,5059 тыс. ч). Поэтому Н.П. Любушин для расчета
целодневных, внутрисмен-ных и общих потерь предлагает использовать следующие
формулы 
– общие:  ;
– целодневные:  ;
– внутрисменные:  ,
где индексы 0 и 1 – соответственно, план и факт;
   – сверхурочно отработанное время по факту, ч.
  
  
  
Тогда потери рабочего времени одним рабочим:
– общие:  ;
– целодневные:  ;
– внутрисменные:  
В нашем случае большая часть потерь
(18,5 + 259 + 25,9 + 573,5) × 7,971 + 103,6 = 7093,4 ч вызвана
субъективными факторами: дополнительными отпусками с разрешения администрации,
прогулами, простоями, забастовками, что можно считать неиспользованными
резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно
высвобождению 4-х рабочих (7093,4 / 1650,8).
Таблица 22 – Обобщение результатов анализа













































































Показатели
По плану

По плану факт.
численность рабочих

Фактически

Коэф-т использов.
рабочего времени



1 Кол-во
отработанного времени тыс. ч, в том числе:
318,6044
305,3980
304,3472
–


1.1
производительно, тыс. ч
318,6044
305,3980
302,4621
0,9938


1.2
непроизводительно, тыс. ч
0
0
0,379
0,0012


1.3 сверхурочно,
тыс. ч
0
0
1,5059
0,0049


2 Общие потери
раб. времени, тыс. ч, в том числе:
–
–
 — 2,5567
–


2.1 целодневные,
тыс. ч
–
–
 — 0,9438
–


2.2
внутрисменные, тыс. ч
–
–
 — 1,6129
–



3 Кол-во времени,
отработанное одним рабочим, ч,
в том числе:

1650,800
–
1645,120
–


3.1
производительно, ч
1650,800
–
1634,930
0,9938


3.2
непроизводительно, ч
0
–
2,05
0,0012


3.3 сверхурочно,
ч
0
–
8,14
0,0049



4 Общие потери
рабочего времени одним рабочим, ч,
в том числе:

–
–
 — 13,820
–


4.1 целодневные,
ч
–
–
 — 5,101
–


4.2 внутрисменные,
ч
–
–
 — 8,719
–




4.3 Анализ
производительности труда
Таблица 23 – Расчет показателей производительности труда
























































































Показатели

За преды-
дущий год

Отчетный год

Выпол-
нение плана, %

Отклонение


по плану
фактически
от плана
от пред. года


1 Товарная
продукция, тыс. руб.
47373
65800
67784
103,02
1984
20411



2 Среднесписочная
численность работающих
(промышленно-производственный персонал), чел.

234
237
224
94,51
 — 13
 — 10


3 Среднесписочная
численность рабочих, чел.
192
193
185
95,85
 — 8
 — 7



4 Удельный вес
рабочих в общей численности
работающих, %

82,05
81,43
82,59
101,42
1,15
0,54


5 Среднегодовая
выработка на одного работающего, руб.
202448,72
277637,13
302607,14
108,99
24970,01
100158,42


6 Среднегодовая
выработка на одного рабочего, руб.
246734,38
340932,64
366400,00
107,47
25467,36
119665,63


7 Общее число
отработанных тыс. чел.-дней
39,7632
39,9703
38,1951
95,56
 — 1,7752
 — 1,5681


8 Общее число
отработанных тыс. чел.-часов
316,9127
318,6044
304,3472
95,53
 — 14,2572
 — 12,5655


9 Среднее
количество дней, отработанных одним рабочим
207,1
207,1
206,46
99,69
 — 0,64
 — 0,64


10 Средняя
продолжительность рабочего дня, часы
7,970
7,971
7,968
99,96
 — 0,003
 — 0,002


11 Среднечасовая
выработка одного рабочего, руб.
149,4828
206,5257
222,7193
107,84
16,1936
73,2365




Показатели использования трудовых ресурсов по сравнению с
планом и предыдущим годом улучшились (среднечасовая выработка на одного
рабочего увеличилась на 7,84%).
Таблица 24 – Результаты
факторного анализа производительности труда































Показатели
Расчет влияния
факторов

Изменение
выработки
одного работника



алгоритм

цифровой
расчет



Общее изменение
среднегодовой выработки одного работающего по товарной продукции, руб.

  

–
24970,01


Влияние удельного
веса рабочих в общей численности работающих на производительность труда, руб.

  

1,15/100×340932,64
3936,70



Влияние выработки
одного рабочего на
производительность труда, руб.


  

82,59/100×25467,36
21033,31


Влияние изменения
среднего количества дней в году, отработанных одним рабочим, на
производительность труда, руб.

  

–0,64×7,971×206,5257
 — 1053,58


Влияние изменения
средней продол-жительности рабочего дня (смены) на производительность труда,
руб.

  


206,46×( — 0,003)×
206,5257

 — 119,48


Влияние изменения
часовой произво-дительности труда одного рабочего на производительность
труда, руб.

  

206,46×7,968×16,1936
26640,42




Среднегодовая выработка одного работающего выросла по
сравнению с планом на 24970,01 руб. Это произошло в основном за счет увеличения
среднегодовой выработки одного рабочего на 25467,36 руб., а также за счет
увеличения удельного веса рабочих на 1,15%.
4.4 Анализ влияния использования
трудовых ресурсов на объем производства
Таблица 25 – Результаты
влияния трудовых показателей на объем производства

































Показатели
Расчет влияния
факторов

Изменение
объема производ-ства


Структура
факторов, %



алгоритм

цифровой
расчет



Общее изменение
произведенной продукции, тыс. руб.

  

–
1984,00
100,00


Изменение объема
производства за счет среднегодовой численности рабочих, тыс. руб.

  


–8×207,1×7,971×
206,5257

 — 2727,46
 — 137,47



Влияние изменения
среднего количества дней в году,
отработанных одним рабочим, на объем производства, тыс. руб.


  


185×( — 0,64)×7,971×
206,5257

 — 194,91
 — 9,82


Влияние изменения
средней продолжительности рабочего дня (смены) на объем производства, тыс.
руб.

  


185×206,46×
( — 0,003)×206,5257

 — 22,10
 — 1,11


Влияние часовой
выработки одного рабочего на объем производства, тыс. руб.

  


185×206,46×
7,968×16,1936

4928,48
248,41




Наибольшее влияние на увеличение товарной продукции в
отчетном году по сравнению с планом оказал рост часовой производительности
труда.
4.5 Анализ фонда заработной платы
Фонд оплаты труда (ФОТ) вырос как по сравнению с планом, так
и с предыдущим годом. При этом абсолютный перерасход ФОТ
промышленно-производственного персонала (ППП) составил 493,0 тыс. руб.
Перерасход этого фонда допущен по всем категориям ППП предприятия.
В структуре ФОТ наибольший удельный вес занимает заработная
плата рабочих, причем ее удельный вес в общем ФОТ имеет тенденцию к росту даже
при сокращении численности рабочих в отчетном году, что является положительным
моментом. ФОТ специалистов также вырос, но его удельный вес в общем объеме ФОТ
снизился, что объясняется сокращением числа специалистов на 3 человека.
Таблица 27 – Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда























Показатели

По плану
за год


По отчету
за год

Отклонение



абс.
(+, –)


отн.
(%)



1 Фонд заработной
платы ППП, тыс. руб.
4353,6
4846,6
493,0
11,32


2 Среднегодовая
численность ППП, чел.
237
224
 — 13
 — 5,49


3 Среднегодовая
зарплата одного работающего, руб.
18369,62
21636,61
3266,99
17,78




Таблица 28 – Результаты факторного анализа фонда оплаты труда



















Показатели
Расчет влияния
факторов
Изменение фонда
заработной платы ППП


алгоритм
цифровой расчет


Общее изменение
фонда заработной платы ППП, тыс. руб.

  

–
493,0


Изменение фонда
заработной платы за счет изменения численности ППП, тыс. руб.

  

 — 13×18369,62/1000
 — 238,8


Изменение фонда
заработной платы за счет изменения средней заработной платы одного
работающего, тыс. руб.

  

224×3266,99/1000
731,8





Фонд оплаты труда вырос
на 493,0 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет роста средней заработной
платы одного работающего. Но влияние этого фактора снизило сокращение общей
численности ППП.
Таблица 29 – Анализ
темпов роста производительности труда и заработной платы































Показатели

Преды-дущий
год

Отчетный год

План отчетного
года к прошлому году, %


Отчетный год
к прошлому году, %


Выполнение
плана, %



по плану
фактически



1 Среднегодовая
выработка на одного
работающего, руб.

202448,72
277637,13
302607,14
137,14
149,47
108,99



2 Среднегодовая
заработная плата
одного работающего, руб.

15937,61
18369,62
21636,61
115,26
135,76
117,78


3 Коэффициент
опережения (стр.1 / стр.2)
–
–
–
1,1898
1,1010
0,9254




В отчетном году планировался опережающий рост производительности
труда по сравнению с ростом заработной платы. По сравнению с прошлым годом эта
тенденция была выдержана (1,1898 > 1,1010).
Вместе с тем, в отчетном году по сравнению с планом
заработная плата росла быстрее, чем производительность труда (коэффициент
опережения 0,9254). Это привело к перерасходу фонда заработной платы,
определяемому по формуле:
  ,
где   – фонд
заработной платы ППП за отчетный год;
   – индекс производительности труда;
   – индекс среднегодовой заработной платы одного
работающего.
  
Таким образом, рост заработной платы необоснован. Скорее
всего, он обусловлен инфляцией.
5. Анализ объема производства и
реализации продукции
Таблица 30 – Анализ
выполнения плана по производству и реализации продукции






































Показатели

За предыдущий
год

По плану
Фактически


сумма

отклонения от
пред. года

сумма
отклонения


от плана
от пред. года


сумма
в %
сумма
в %
сумма
в %



Товарная
продукция, тыс. руб.

47373
65800
18427
38,90
67784
1984
3,02
20411
43,09



Реализованная
продукция, тыс. руб.

43357
65000
21643
49,92
65644
644
0,99
22287
51,40




Объем товарной продукции увеличился против прошлого года на
20411 тыс. руб. или на 43,09%, а против плана – на 1984 тыс. руб. или на 3,02%.
Объем реализованной продукции также возрос: против прошлого
года на 22287 тыс. руб. или на 51,40%, против плана – на 644 тыс. руб. или на
0,99%.
Таблица 31 – Анализ
структуры продукции и расчет влияния структурных сдвигов методом прямого счета












































































Ассортимент

Выпуск
продукции


Структура
продукции, %


Фактический
выпуск по
плановой структуре


Изменение
объема
продукции от структуры


Засчитывается
в выполнение плана по структуре


Выполнение
плана, %



план
факт
план
факт


Изделие А
16770
16601
25,49
24,49
17275,6
 — 674,6
16601,0
98,99


Изделие Б
11860
12540
18,02
18,50
12217,6
322,4
12217,6
105,73


Изделие В
3240
3153
4,92
4,65
3337,7
 — 184,7
3153,0
97,31


Изделие Г
4150
5925
6,31
8,74
4275,1
1649,9
4275,1
142,77


Изделие Д
12820
13740
19,48
20,27
13206,5
533,5
13206,5
107,18


Изделие Е
16960
15825
25,78
23,35
17471,4
 — 1646,4
15825,0
93,31


Итого
65800
67784
100,00
100,00
67784,0
2505,7
65278,3
103,02




Процент выполнения плана по структуре:
  
Отклонение за счет структуры: 67784,0 – 65278,3 = 2505,7 тыс.
руб.
Выполнение плана по ассортименту:
– по методу наименьшего процента: 93,31% (изделие Е);
– по методу среднего процента:  
Недовыполнение плана по ассортименту: 64409 – 65800 = – 1391
тыс. руб. Это было вызвано недовыполнением плана по следующим изделиям:
– изделие А: на 1,01% (100 – 98,99) или на 169 тыс. руб.;
– изделие В: на 2,69% или на 87 тыс. руб.;
– изделие Е: на 6,69% или на 1135 тыс. руб.
По изделиям Б, Г и Д план по ассортименту перевыполнен.
Невыполнение плана по ассортименту влечет:
– снижение прибыли;
– штрафные санкции из-за невыполнения договорных
обязательств;
– в целом ухудшение финансового состояния предприятия.
По договору предусмотрен штраф в размере 7% от стоимости
недопоставленной продукции. Таким образом, штрафные санкции за недопоставку
изделий А, В и Е составят:
(169 + 87 + 1135) × 7 / 100 = 97,37 тыс. руб.
Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть внешние
и внутренние. К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на
отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения,
несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по
независящим от него причинам.
Внутренние причины: недостатки в организации производства,
нехватка сырья, материалов, комплектующих изделий, плохое финансовое состояние
предприятия, плохое техническое состояние оборудования, его простои и аварии,
недостатки в системе управления и материального стимулирования. 
Таблица 32 – Анализ ритмичности выпуска продукции









































Декады
месяца


Выпуск продукции,
тыс. руб.


Удельный
вес, %


Сумма,
засчитываемая в
выполнение плана по ритмичности



план
факт
план
факт
тыс. руб.
%


I декада
20000
15440
30,40
22,78
15440
22,78


II декада
21000
18620
31,91
27,47
18620
27,47


III декада
24800
33724
37,69
49,75
24800
37,69


Итого
65800
67784
100,00
100,00
58860
87,94




План по ритмичности выполнен на 87,94%. Коэффициент
ритмичности определяется отношением фактического, но не выше планового выпуска
продукции, к общему плановому выпуску:
  
Проведенный расчет показывает, что предприятие работало
неритмично. Выпуск продукции в I и II декадах не выполнялся, и только в III декаде за счет интенсификации труда
и сверхурочных работ он значительно перевыполнялся. Коэффициент вариации
определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового
выпуска за период к среднему плановому выпуску продукции:
  
Средний плановый выпуск продукции:
  
  
Таким образом, выпуск продукции по декадам отклоняется от
графика в среднем на 36,49%.
Отрицательные последствия влекут не только невыполнение
плана, но и перевыполнение, поэтому целесообразно учитывать отрицательные и
положительные отклонения от плана. Для этого рассчитываются числа аритмичности
путем суммирования положительного и отрицательного отклонения от плана выпуска
по декадам (таблица 33).
Таблица 33 – Анализ чисел аритмичности


































Декады
месяца


Выпуск продукции,
тыс. руб.


Уровень
выполнения плана

Отклонение от
плана в связи


план
факт
с невыполнением
с перевыполнением


I декада
20000
15440
0,7720
0,2280
–


II декада
21000
18620
0,8867
0,1133
–


III декада
24800
33724
1,3598
–
0,3598


Итого
65800
67784
0,3413
0,3598




Коэффициент аритмичности равен:
  
Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше коэффициент
аритмичности. Таким образом, наше предприятие работает очень неритмично.
Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое
состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и
материально-технического обеспечения производства, а также планирования и
контроля; внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками,
недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
6. Анализ финансового состояния
предприятия
6.1 Анализ
имущественного состояния
Таблица 34. Укрупненный аналитический баланс
















































































































































































































Наименование статей
Коды строк
На начало года
На конец года
Отклонение


тыс. руб.
уд. вес, в % к итогу
тыс. руб.
уд. вес, в % к итогу
тыс. руб.
уд. веса,%
темп измене-ния, %



1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства 

120
5 160
24,9
43 911
33,2
38 751
8,3
751


1.2. Нематериальные активы
110


1.3. Прочие внеоборотные активы
130+135+ +140+150
1 781
8,7
9 212
7
7 431
 — 1,7
417,2


ИТОГО по разделу 1
190
6 941
33,6
53123
40,2
46 181
6,6
665,4



2. Оборотные активы
2.1. Запасы и затраты 

210+220
5 521
26,7
41249
31,2
35 728
4,5
647,2


2.2. Дебиторская задолженность
(платежи после 12 месяцев)
230
7 586
36,7
26980
20,4
19 394
 — 16,3
255,7


2.3. Дебиторская задолженность
(платежи до 12 месяцев)
240


2.4. Краткосрочные финансовые
вложения
250


2.5. Денежные средства
260
611
2,95
10781
8,2
10 170
5,25
1665


2.6. Прочие оборотные активы
270


ИТОГО по разделу 2
290
13 718
66,4
79 009
59,8
65 292
 — 6,6
475,9



Стоимость имущества 
(итог баланса)


190+290
300

20 659
100
132 132
100
111 473
0
539,6



3. Капитал и резервы
3.1. Уставной капитал

410
6 245
30,2
13 219
10
6 974
 — 20,2
111,7


3.2. Добавочный и резервный
капитал
420+430
1 518
7,3
53 434
40,4
51 916
33,1
3 420


3.3. Специальные средства и
целевые финансирование и поступления
440+450


3.4. Нераспределенная прибыль
460+470


3.5. Непокрытый убыток
465+475
238
1,2
238
0,2
0
 — 1
0


ИТОГО по разделу 3
490
8 001
38,7
66 891
50,6
58 890
11,9
736


4. Долгосрочные пассивы
590
7989
38,7
33 977
25,7
25 988
 — 13
575,7



5. Краткосрочные пассивы
5.1. Заемные средства

610
3 780
18,3
11 550
8,8
7 770
 — 9,5
205,6


5.2. Кредиторская задолженность
620
788
3,81
19 715
14,9
18 927
11,09
197,5


5.3. Прочие пассивы

630+640+
+650



5.4. Прочие краткосрочные
обязательства
660
101
0,4
—
—
 — 101
 — 0,4
0


ИТОГО по разделу 5
690
4 669
22,6
31 265
23,7
26 596
1,1
569,6


Всего заемных средств
590+690
12658
61,3
65 242
49,4
52 584
 — 11,9
415,4


Итог баланса
700
20 659
100
132 132
100
111 473
0
539,6


Величина собственных средств в
обороте
490 – –190
1 060
5,1
13 768
10,4
12 708
5,3
1198,8




При аналитической
группировке бухгалтерского баланса выявлено большое увеличение всех статей на
конец года по сравнению с начальными данными. Это в основном вызвано высокими
темпами инфляции, которой, в большей или меньшей степени, подвержены все
показатели баланса.
Оценку динамики состава и структуры имущества предприятия проводят с
помощью аналитической таблицы. При анализе необходимо учитывать влияние
инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям
номинальных данных баланса от реальных. В российской практике осуществляется
учет инфляционных процессов лишь при формировании стоимости основных средств.
Поэтому при анализе необходимо определить величину прироста стоимости этих
активов за счет переоценки. Для этого следует дополнительно изучить данные
соответствующих учетных регистров. Переоценка производственных запасов, готовой
продукции в отечественной практике не производится, поэтому прирост их
стоимости находится под влиянием инфляционного фактора.
Как видно из таблицы, на
конец года произошло увеличение всех статей актива.
Общая стоимость имущества
выросла на 111472,95тыс.руб. (т.е. на 539,6%). На это повлияло значительное
увеличение стоимости (на 46181,59тыс.руб.) и удельного веса основных средств. 
За отчетный год также
возросла стоимость оборотных средств предприятия на 65291,66тыс.руб., или на
475,9%. Но их доля в общей стоимости имущества сократилась и составила на конец
года 59,796%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по
сравнению с темпами прироста всех совокупных активов.
На увеличение оборотного
актива, в свою очередь, оказали влияние рост стоимости материальных запасов и
величины банковского актива и их удельного веса в стоимости оборотных мобильных
средств, а также увеличение дебиторской задолженности на 255,6%.
В целом столь резкое увеличение
всех показателей можно объяснить очень высокими темпами инфляции.
Причины увеличения или
уменьшения имущества предприятия можно выявить при изучении изменений в составе
источников его образования.
Из таблицы
видно, что увеличение стоимости имущества на 539% обусловлено, главным образом,
ростом собственного капитала на 58889,5тыс.руб., или на 736,03%; а также
увеличением заемного капитала на 415,4%. 
6.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Таблица 35. Группировка
активов и пассивов по степени ликвидности



















































Группировка
активов
Сумма, тыс. руб.
Группировка
пассивов
Сумма, тыс. руб.
Недостаток (–),
излишек (+) платежных средств


на начало года
на конец года
на начало года
на конец года
на начало года
на конец года


1.Первоклассные
ликвидные активы (А1)
611
10780
1.Наиболее
срочные обязательства (П1)
788
19715
 — 177
 — 8934


2.Быстрореализуе-мые
активы (А2)
0
0
2.Срочные пассивы
(П2)
3882
11550
 — 3882
 — 11500


3.Среднереализу-емые
активы (А3)
13107
68229
3.Долгосроч-ные
пассивы (П3)
7989
33977
5118
34232


4.Труднореализу-емые
активы (А4)
6941
53123
4.Постоянные
пассивы (П4)
8001
66891
 — 1060
 — 13768


Баланс
20659
132132
Баланс
20659
132132




Результаты расчетов по
данным анализируемого предприятия показывают, что на этом предприятии сопоставление
итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1 < П1, А2 < П2,
А3 > П3, А4 < П4.
Ликвидность баланса
означает степень покрытия обязательств предприятием его активами, срок
превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашения
обязательств по пассиву.
Для проведения анализа
актив и пассив разбивают на 4 группы. В активе в зависимости от сроков
превращения их в денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязательств.
Баланс будет считаться
абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий:
А1³П1, т.е. наиболее ликвидные активы
(деньги в кассе, на счетах; краткосрочные финансовые вложения — строки 250+260)
должны быть больше либо равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской
задолженности — стр.620),
А2³П2, т.е. быстро реализуемые активы
(дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12мес. после
отч.даты – стр.240 ) – больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочные
кредиты и займы – стр.610+ стр.660). А3³П3, т.е. медленно реализуемые активы (запасы и затраты 2
раздела за исключением расходов будущих периодов стр.210+стр.220+стр.230+стр.270)
– больше либо равны долгосрочным пассивам (долгосрочные кредиты и
займы-стр.590+стр.630+стр.640+стр.650).
А4£П4, т.е. трудно реализуемые активы (внеоборотные
активы за минусом инвестиций в дочерние и зависимые предприятия-стр.190) должны
быть меньше либо равны постоянным пассивам (источникам собственных
средств-стр.490-стр.390).
В случае, если одно или
несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей
степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе
компенсируется их избытком в другой.
Исходя из этого, можно
охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых
двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому
моменту промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность.
Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных
активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой
группе). 
Таблица 36. Показатели
платежеспособности предприятия















































Показатели
платежеспособности
Обоз-наче-ние
Норма-тивное
значение

На начало
года


На
конец
года


Изме-нение
(+; –)




1. Общий
коэффициент ликвидности баланса
  .
Л1 показывает
отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных
обязательств (как краткосрочных, так и долгосрочных)

Л1
2,0…2,5
0,89
0,88
 — 0,01



2. Коэффициент
абсолютной ликвидности (срочности)
  .
Л2 показывает,
какая часть текущих обязательств может быть погашена средствами, имеющими
абсолютную ликвидность, т.е. деньгами и ценными бумагами со сроком погашения
до одного года. Данный коэффициент имеет особое значение для поставщиков
ресурсов и банка, кредитующего предприятие 

Л2

Для торговых
0,2…0,7;
для пром.
предприятий
0,05…0,1

0,13
0,34
0,21



3. Коэффициент
«критической оценки» 
  .
Л3 показывает,
какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно
погашена за счет денежных средств на различных счетах, в краткосрочных ценных
бумагах, а также поступлений по расчетам (дебиторской задолженности). Этот
показатель важен для организаций, кредитующих предприятие

Л3
0,7…0,8
0,13
0,34
0,21



4. Коэффициент
текущей ликвидности
  .
Л4 показывает,
какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные
средства. Он имеет значение для оценки финансовой устойчивости предприятия
покупателями и держателями ценных бумаг предприятия и кредитующими
организациями 

Л4

2,0…2,5,
доп. значение
1,0

2,94
2,52
 — 0,42



5. Коэффициент
отвлеченности функционирующего капитала
  .
Л5 показывает,
какая его часть вложена в производственные запасы и отвлечена в дебиторскую
задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после
отчетной даты). Данный показатель целесообразно использовать для анализа
работы предприятий одной принадлежности, так как в каждой отрасли динамика,
структура запасов и условия платежей различны

Л5
—
0,96
0,86
 — 0,1



6. Доля оборотных
средств в активах
  .
Этот показатель
целесообразно использовать для анализа работы предприятия одной отраслевой
принадлежности

Л6
—



7. Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами
  .
Л7 характеризует
долю собственных оборотных средств во всех оборотных средствах предприятия 

Л7

Не менее
0,10

0,1
0,17
0,07




2.Коэффициент абсолютной
ликвидности баланса показывает, какую часть краткосрочной задолженности
предприятие может погасить в ближайшее время. Он равен: 
  =  
Значение
коэффициента признается достаточным, если оно составляет от 0,2 до 0,5. Т.е.,
если предприятие в текущий момент может на 20% погасить все свои долги, то его
платежеспособность считается нормальной. 
На
анализируемом предприятии на начало года коэффициент абсолютной ликвидности был
ниже нормы, к концу года он увеличился и составил 0,34, что входит в
нормативный диапазон. Это говорит о том, что на конец отчетного года
предприятие может покрыть имеющимся у него банковским активом большинство
наиболее срочных обязательств и краткосрочные пассивы.
3.Коэффициент
критической оценки равен отношению ликвидных средств первых двух групп к общей
сумме краткосрочных долгов предприятия. Он отражает ту часть краткосрочных
обязательств, которая может быть погашена за счет наличных средств (в кассе, на
расчетном счете, краткосрочные ценные бумаги), а также за счет поступлений по
расчетам, т.е. он показывает платежеспособность предприятия на период, равный
продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Допустимое значение
данного показателя 1,5. Однако в случае, если большую долю ликвидных средств
составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно
взыскать, требуется большее соотношение. Если в составе текущих активов
значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты, то это
соотношение может быть меньшим. 
    


Из расчетов видно, что
значение данного коэффициента к концу года немного повысилось, но, тем не
менее, находится на неудовлетворительном уровне. 
4.Коэффициент
текущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и
расчетам, можно погасить, мобилизуя все оборотные средства предприятия.
Данный показатель
рассчитывается как отношение всех оборотных средств к величине срочных
обязательств. 
    
Удовлетворяет обычно
значение больше или равно 2.Таким образом, на начало года значение коэффициента
удовлетворяло нормативу(2,94). На конец года коэффициент текущей ликвидности
снизился до 2,52 
6.Доля
оборотных средств в активах чаще всего зависит от характера производства и
отрасли принадлежности предприятия и определяется по формуле:

  

Таким образом, доля
оборотных средств в активах на этом предприятии снизилась. Но из-за
недостаточности данных трудно сказать, как это изменение отразилось на общем
состоянии организации.
7. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами, который является одним из основных показателей
устойчивости предприятия должен быть не меньше 0,1.
  
6.3 Анализ
финансовой устойчивости
Таблица 37. Анализ финансовой устойчивости




































































Показатели
финансовой устойчивости
Обоз-наче-ние
Норма-тивное
значение
На начало года

На
конец
года


Изменение
(+; –)




1. Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств
  .
У1 показывает,
сколько заемных средств предприятие привлекло на один рубль собственных
средств, вложенных в активы. 
В мировой
практике считается, что если значение этого коэффициента достигает единицы,
то соотношение между заемными и собственными средствами приближается к
критическому уровню

У1

В торговле,
более 1,0
в пром.
предпри-ятиях
менее1,0

1,58
0,97
 — 0,61



2. Коэффициент
обеспеченности собственными источниками финансирования
  .
У2 показывает,
какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников 

У2
0,6…0,8
0,6
0,17
 — 0,4



3. Коэффициент
финансовой независимости
  .
У3 характеризует
удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов) 

У3
более 0,5
0,38
0,51
0,13



4. Коэффициент
финансирования
  .
У4 характеризует
отношение собственных средств к заемным, зависит от отраслевых особенностей и
уровня инфляции

У4
–
0,6
1,0
0,4



5. Коэффициент
маневренности собственных средств  .
У5 характеризует
степень мобильности (гибкости) собственных средств предприятия

У5
–
0,13
0,2
0,07



6. Коэффициент
долгосрочного привлечения заемных средств 
  .
У6 характеризует
долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования активов
предприятия, в общем объеме всех средств, которые возможно направить на
реализацию долгосрочных программ

У6
–
0,39
0,26
 — 0,13



7. Коэффициент
устойчивости финансирования
  .
У7 показывает,
какая часть имущества предприятия финансируется за счет устойчивых источников

У7
–
0,77
0,76
 — 0,01



8. Коэффициент
концентрации привлеченного капитала
  .
У8 характеризует
долю привлеченных заемных средств в общей сумме средств, вложенных в
предприятие

У8
–
0,6
0,5
 — 0,1



9. Коэффициент
структуры финансирования основных средств и прочих вложений
  .
У9 показывает,
какая часть основных средств и внеоборотных активов профинансирована за счет
долгосрочных заемных средств

У9
–
1,1
0,6
 — 0,4



10. Коэффициент
финансовой независимости в части формирования запасов и затрат
  .
У10 показывает,
какая часть запасов и затрат формируется за счет собственных средств

У10
–
1,4
1,6
0,2




1. Коэффициентом
соотношения заемных и собственных средств, равным отношению величины
обязательств предприятия по привлеченным заемным средствам к сумме собственных
средств.
  
Данный
коэффициент указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб.
вложенных в активы собственных средств. Нормальным считается значение меньшее
либо равное 1. При этом необходимо учитывать, что коэффициент соотношения
заемных и собственных средств – наиболее нестабильный из всех показателей
финансовой устойчивости. Поэтому к расчету необходимо определить
оборачиваемость материальных оборотных средств и дебиторской задолженности, т.к.
при высокой оборачиваемости данный коэффициент может значительно превышать
норматив.
2.Коэффициент
обеспеченности собственными источниками финансирования. Он равен отношению
суммы собственных средств предприятия к стоимости запасов и затрат. Доля
собственных средств в запасах и затратах:
Нормальное
значение этого показателя варьируется от 0,6 до 0,8.
В нашем примере доля
собственных средств в запасах и затратах ниже нормы как на начало, так и на
конец года. Это указывает на негативное влияние данного показателя на
финансовую устойчивость предприятия.
3. Коэффициент финансовой
независимости, который вычисляется как отношение величины источников
собственных средств к итогу баланса.
  
Данный
коэффициент показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств
предприятия, авансированных им для осуществления уставной деятельности.
Считается, что чем выше
доля собственного капитала, тем больше шансов у предприятия справится с
непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике.
Минимальное пороговое
значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Т.е., если этот
коэффициент больше либо равен 0,5, то предприятие может покрывать свои обязательства
своими же собственными средствами. Расчет данного коэффициента, иллюстрирующий
рост, свидетельствует об увеличении финансовой независимости, снижении риска
финансовых затруднений в будущем.
В нашем
примере коэффициент автономии на конец года увеличился и составил 0,51, т.е.
соответствует критическому значению. Таким образом, на анализируемом
предприятии наблюдается рост его финансовой независимости, а с точки зрения
кредиторов – повышает гарантированность данным предприятием своих обязательств.
5.коэффициент
маневренности, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к
сумме источников собственных средств.
  
Данный
коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной
форме, позволяющей относительно свободно ими манипулировать. В качестве
оптимального значения коэффициент маневренности может быть принят в размере
больше либо равным 0,5. На анализируемом предприятии коэффициент маневренности
на начало и конец года ниже нормативного значения (0,13 и 0,2 соответственно),
что говорит о недостатке собственных оборотных средств для маневрирования.
6. Коэффициент
долгосрочного привлечения заемных средств определяется отношением суммы
долгосрочных кредитов и займов к общей сумме источников собственных и заемных
средств. Этот коэффициент позволяет примерно оценить долю заемных средств при
финансировании капитальных вложений. 
  
Для определения типа
финансовой устойчивости проводится анализ соотношения запасов и затрат и
источников формирования запасов и затрат. Этот анализ проводится в два этапа:
1. 
Общая величина
запасов и затрат:
  
2. 
Источники
формирования запасов и затрат
  
где  – собственные оборотные
средства:  ;
  – долгосрочные заемные источники:  ;
  – краткосрочные заемные источники:  .
Таблица 38. Тип финансовой устойчивости предприятия






























































Финансовые
показатели
Коды строк
На начало периода
На конец периода

Изменение
(+, –)



1.Капитал и
резервы
490
8 001
66 891
58 890


2.Внеоборотные активы
190
6 941
53 123
46 182


3.Собственные
оборотные средства (СОС) (п.1– п.2)
490–190
1 060
13 768
12 708


4.Долгосрочные
обязательства (ДЗИ)
590
7 989
33 977
25 988


5.Краткосрочные
обязательства (КЗИ)
610
3 780
11 550
7 770



6.Общая величина
основных источников формирования запасов и затрат (ИФЗ) 
(п.3 + п.4 + п.5)


490–
190+590+ +610

12 829
59 295
46 466


7.Общая величина
запасов и затрат (ЗЗ)
210+220
5 521
41 248
35 727



8.Излишек (+) или
недостаток (–) собственных оборотных средств (СОС) 
(п.3 – п.7)

–
 — 4 461
 — 27 480
 — 23 019


9.Излишек (+) или
недостаток (–) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных
источников (СОС+ДЗИ) (п.3 + п.4 – п.7)
–
3 528
6 497
2 969


10.Излишек (+)
или недостаток (–) общей величины основных источников запасов и затрат (ИФЗ)
( п.6 – п.7)
–
7 308
18 047
10 739


11.Тип финансовой
устойчивости
–
1)
3)
—




По степени финансовой
устойчивости предприятия возможны четыре типа ситуаций:
1)  абсолютная финансовая устойчивость
(ЗЗ < СОС);
2)  нормальная финансовая устойчивость
(ЗЗ ≤ СОС + ДЗИ);
3)  неустойчивое финансовое положение (ЗЗ
≤ ИФЗ);
4)  кризисное финансовое положение (ЗЗ
> ИФЗ).
Данные таблицы 38
свидетельствуют о том, что на начало анализируемого периода величина запасов и
затрат предприятия меньше, чем величина источников их формирования (5521<7308),
т.е. предприятие на начало года находилось в абсолютной финансовой устойчивости.
На конец года величина
запасов и затрат увеличилась. Финансовая ситуация характеризуется как
неустойчивое финансовое положение (41 248>18 047). 
6.4 Анализ деловой активности предприятия
Таблица 39. Показатели
деловой активности предприятия


















































































Показатели деловой активности
Обозна-чение
Цифровой расчет
Отч. период


Пред. год



1. Коэффициент общей оборачиваемости имущества (активов,
ресурсов)
  .
Д1 характеризует скорость оборота (количество оборотов за
период) всего имущества предприятия

Д1

  
  

4,3


3,3



2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств
  .
Д2 характеризует скорость оборота всех оборотных средств
предприятия (как материальных, так и денежных)

Д2

  
  

7,2


5,4



3. Коэффициент оборачиваемости материальных средств
  .
Д3 показывает число оборотов запасов и затрат за
анализируемый период

Д3

Д3=  
Д3=  

14,07


10,6



4. Коэффициент оборачиваемости денежных средств
  .
Д4 характеризует скорость оборота денежных средств
предприятия. В условиях высокой инфляции величина этого коэффициента может
быть значительной, так как предприятием нецелесообразно накапливать и длительное
время хранить денежные средства. Повышение коэффициента оборачиваемости
денежных средств в условиях инфляции является положительной тенденцией.

Д4

  
  

57,8


43,9



5. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (всей
дебиторской задолженности)
  
Д5 характеризует расширение или снижение коммерческого
кредита, предоставленного предприятием. Значение этого показателя на
предприятиях особенно велико в условиях неплатежей

Д5

  
  

7,3


5,6



5.1. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах
(дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты)
  .
Д5.1 характеризует расширение или снижение коммерческого
кредита, предоставляемого предприятием. Если коэффициент увеличивается, то
можно сделать вывод, что повышается оборачиваемость этого вида дебиторской
задолженности, снижается величина коммерческого кредита, предоставляемого
анализируемым предприятием другим предприятиям

Д5.1

  
  

19


14,5



5.2. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах
(дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты)
  

Д5.2

  
  

66,2


50,3



6. Срок оборачиваемости средств в расчетах (всей
дебиторской задолженности)
  .
Д6 характеризует срок погашения всей дебиторской
задолженности в днях

Д6

  
  

49,3


64,2



6.1. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности,
платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
  .
Д6.1 характеризует срок погашения этой дебиторской
задолженности в днях

Д6.1

  
  

18,9


24,8



6.2. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности,
платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
  .
Д6.2 характеризует срок погашения этой дебиторской
задолженности в днях

Д6.2

  
  

5,4


7,2



7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
  .
Д7 характеризует расширение или снижение коммерческого
кредита, предоставленного предприятию. Если коэффициент увеличивается, то
можно сделать вывод, что повышается оборачиваемость кредиторской задолженности,
снижается величина коммерческого кредита, предоставленного предприятию

Д7

  
  

32,1


24,4



8. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности
  .
Д8 характеризует срок возврата долгов предприятия по
текущим обязательствам в днях

Д8

  
  

11,2


14,8



9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
  .
Д9 характеризует скорость оборота собственного капитала.
Если коэффициент увеличивается, то повышается оборачиваемость собственного
капитала, растет деловая активность

Д9

  
  

8,8


6,6



10. Коэффициент оборачиваемости нематериальных активов
  .
Д10 характеризует скорость оборота нематериальных активов

Д10

  
  

0


0



11. Коэффициент отдачи основных средств
  .
Д11 характеризует эффективность использования основных
средств предприятия

Д11

  
  

13,4


10,2




Коэффициент общей
оборачиваемости имущества (активов, ресурсов) за отчетный год равен 4,3.
Следовательно, скорость оборота всего имущества предприятия составляет 4 оборота
в год, что на 1 оборот больше по сравнению с предыдущим годом. Значит, за
отчетный период на предприятии быстрее совершался полный цикл производства и
обращения, приносящий прибыль.
Коэффициент
оборачиваемости мобильных средств за отчетный период вырос на 1,8 пункта и
составил 7,2. Таким образом, скорость оборота всех оборотных средств
предприятия (как материальных, так и денежных) увеличилась и за отчетный год
составила 5,4 оборота в год. Рост данного показателя является положительной
тенденцией.
Коэффициент
оборачиваемости материальных средств равен 14,07. Он увеличился по сравнению с
предыдущим годом на 3, 7 пункта. Таким образом, число оборотов запасов и затрат
за отчетный период увеличилось и составило 14 оборотов. Увеличение
оборачиваемости материальных средств свидетельствует о том, что на предприятии
происходит меньшее затоваривание, тем самым появляется возможность быстрее
погашать долги.
Коэффициент
оборачиваемости денежных средств за отчетный период также увеличился на 13,9 пункта
и составил 57,8. Таким образом, скорость оборота денежных средств составляет 57,8
оборотов в год. Повышение скорости оборачиваемости денежных средств в условиях
инфляции является положительной тенденцией.
Коэффициент
оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности) за отчетный
год равен 7,3, что на 1,7 пункта выше по сравнению с предыдущим годом. Рост
данного показателя свидетельствует о расширении коммерческого кредита,
предоставляемого предприятием. При этом коэффициент оборачиваемости средств в расчетах
(дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты) также увеличился на 15,9 пункта и составил 66,2.
Срок оборачиваемости
средств в расчетах (всей дебиторской задолженности) за отчетный год сократился
на 14,9 дня и составил 49,3 дней. Таким образом, средний срок погашения
дебиторской задолженности составляет 49,3 дней. При этом срок оборачиваемости
дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты, за отчетный период также сократился на 1,8 дней. Таким
образом, срок погашения данной дебиторской задолженности составил 5,4 дней.
Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности за отчетный период увеличился на 7,7
пункта. Повышение коэффициента свидетельствует о повышении оборачиваемости
кредиторской задолженности, снижении величины коммерческого кредита,
предоставляемого предприятию.
Срок оборачиваемости
кредиторской задолженности за отчетный год составил 11,2 дней, что на 3,6дней
меньше по сравнению с предыдущим годом. Таким образом, средний срок возврата
долгов предприятия по текущим обязательствам равен 11,2 дням.
Коэффициент
оборачиваемости собственного капитала за отчетный период увеличился на 2,2 пункта
и составил 8,8. Это свидетельствует о повышении активности использования
денежных средств. Таким образом, на каждый рубль собственного капитала за
отчетный год приходится 8,8 руб. выручки от реализации. 
Коэффициент отдачи
основных средств за отчетный год также увеличился по сравнению с предыдущим годом
на 3,2 пункта и составил 13,4, что также свидетельствует об эффективном
использовании основных средств предприятия.
6.5 Анализ прибыли и рентабельности
Таблица 40. Анализ
состава, структуры и динамики балансовой прибыли



































































































































Показатель
Код стро-ки
За отчетный
период
За аналогичный
период пред. года
Изменение


тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. веса,%


Выручка от
реализации продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
010
329 202
100
250 000
100
69 202
0


Себестоимость
проданных товаров, работ, услуг
020
184 353
56
158 400
63,36
25 953
 — 7,36


Валовая прибыль
029
—
—
—
—
—
—


Коммерческие
расходы
030
20 935
6,4
18 700
7,48
2235
1,08


Управленческие
расходы
040
26 149
7,9
22 150
8,86
3 999
 — 0,96


Прибыль (убыток)
от продаж (010–020–030–––040)
050
97 765
29,7
50 750
20,3
47 015
9,4


Проценты к
получению
060
—
—


Проценты к уплате
070
201
0,06
158
0,06
43
0


Доходы от участия
в других организациях
080
—


Прочие
операционные доходы
090
237
0,07
196
0,07
41
0


Прочие
операционные расходы
100
—
—


Внереализационные
доходы
120
—
—


Внереализационные
расходы
130
—
—



Прибыль (убыток)
до налогообложения (050+060–
–070+080+090–100+120––130)

140
97 912
29,7
80 880
32,4
17 032
 — 2,7


Налог на прибыль
и иные аналогичные обязательные платежи
150
31 760
9,6
25 300
10,2
6 460
 — 0,6


Прибыль (убыток)
от обычной деятельности
160
—
—


Чрезвычайные
доходы
170
—
—


Чрезвычайные
расходы
180
—
—


Чистая прибыль
(нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (160+170–180)
190
66 152
22,2
55 580
20,1
10 572
2,1



Себестоимость проданных
товаров, работ и услуг за отчетный год увеличилась на 25 953 тыс. руб.
Себестоимость продукции составляет преобладающую долю в выручке предприятия. Удельный
вес себестоимости в общей сумме выручки предприятия составляет 56 % (ниже
предыдущего года на 7,36%). 
Увеличились коммерческие
расходы, на конец года они составили 2 235тыс. руб. Доля управленческих
расходов в выручке предприятия за отчетный год уменьшилась на 0,96 и составила 7,9%.
Прибыль от продажи
продукции увеличилась за анализируемый период на 47 015тыс. руб. В отчетном
году доля прибыли от продаж в общей сумме выручки предприятия составляет 29,7%,
что на 9,4 % больше по сравнению с предыдущим годом. 
Прочие операционные
доходы в отчетном периоде не изменились. 
Таким образом, балансовая
прибыль, включающая в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ
и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций,
в отчетном году увеличилась на 17 032тыс. руб. и составила 97 912тыс. руб. 
Удельный вес налога на
прибыль за отчетный период уменьшиля на 0,6% и составил 9,6 %. 
Чистая прибыль,
остающаяся у предприятия, составила 66 152 тыс. руб. Это на 10 572 тыс.
руб. больше по сравнению с предыдущим годом. 
Таблица 42. Показатели
рентабельности














































Показатели
рентабельности
Обо-значе-ние

За отчет-ный
период


За аналогич-ный
период
прошлого года


Измене-ние
(+; –)




1. Рентабельность
продаж
  

Р1
29,7
20,3
9,4



2. Общая
рентабельность продаж 
  

Р2
29,7
32,4
 — 2,7



3. Рентабельность
собственного капитала
  

Р3
26,2
21,6
4,6



4. Экономическая
рентабельность
  

Р4
12,8
10,6
2,2



5.
Фондорентабельность 
  

Р5
32,6
26,9
5,7



6. Рентабельность
затрат
  

Р6
53,1
51,06
2,04



7. Рентабельность
перманентного капитала
  

Р7
83,8
69,2
14,6



8. Период
окупаемости собственного капитала
  

Р8
38,2
45,3
 — 7,1



Показатель рентабельности
продаж за отчетный период увеличился на 9,4 % и составил 29,7%. 
Показатель общей
рентабельности продаж отражает ту часть поступлений, которая является прибылью
предприятия до налогообложения. За отчетный период показатель общей
рентабельности продаж уменьшился на 2,7% и составил 29,7%. 
Показатель рентабельности
собственного капитала увеличился за отчетный период на 4,6 %. На конец
отчетного периода он составил 26,2%. Таким образом, эффективность вложений
средств собственников за отчетный период увеличилась.
Экономическая
рентабельность за анализируемый период также увеличилась на 2,2 % и составила 12,8%.
Это свидетельствует об экономической эффективности деятельности предприятия.
Показатель
фондорентабельности на конец отчетного периода составил 32,6 % (увеличение на 5,7%
по сравнению с предыдущим годом). Это свидетельствует о более эффективном
использовании собственного имущества. Другими словами, способность предприятия
извлекать прибыль, исходя из имеющегося в его распоряжении имущества, возросла за
анализируемый период. Рентабельность затрат за отчетный период увеличилась на 2,04
% и на конец года составила 53,1%. Это свидетельствует о повышении
рентабельности произведенной в отчетном году продукции, т.е. уровень отдачи
затрат увеличился. Показатель рентабельности перманентного капитала увеличился
в отчетном году на 14,6 % и составил 83,8 %. Это свидетельствует о повышении
эффективности инвестируемого в деятельность предприятия капитала, т.е. на
каждый рубль авансированного капитала приходится 83,3 руб. прибыли. Таким
образом, показатели рентабельности отражают результативность работы
предприятия. За отчетный период показатели рентабельности анализируемого
предприятия увеличились, что является положительной тенденцией. Это, в свою
очередь, свидетельствует о повышении эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Комплексную оценку
финансового состояния предприятия проводится с помощью балльной оценки (таблица
43).
Таблица 43. Группировка
по классам финансовой устойчивости по сумме баллов























Показатель финансового состояния
Значение показателя
Балл


1. Коэффициент абсолютной ликвидности
(Л2)
0,34
12


2. Коэффициент «критической оценки»
(Л3)
0,34
0


3. Коэффициент текущей ликвидности (Л4)
2,52
16,5


4. Коэффициент обеспеченности собственными
источниками (У2)
0,17
6


5. Коэффициент финансовой независимости
(У3)
0,51
9


6. Коэффициент финансовой независимости
в части формирования запасов и затрат (У10)
1,6
13,5


57



Комплексная оценка
финансового состояния предприятия, проведенная с использованием балльной
оценки, свидетельствует о том, что предприятие относится к третьему классу
финансовой устойчивости. Предприятие имеет удовлетворительное финансовое
состояние. Риск взаимоотношений партнеров с данным предприятием значителен.
Заключение
Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно
переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится
разработка финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели
квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ
осуществляется перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда
еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составления
пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных итогового анализа
финансово-экономического состояния осуществляется выработка почти всех
направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно
он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество
самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности
данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего
управленческое решение в области финансовой политики.
Для
подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности целесообразно
провести аудиторскую проверку специализированной организацией. Результаты
аудиторской проверки следует учитывать при проведении анализа
финансово-экономического состояния предприятия.
В
то же время, следует постоянно повышать квалификацию работников, ответственных
за принятие управленческих решений как в области финансового планирования и
формирования бюджетов предприятия и его структурных подразделений, так и в
других областях деятельности предприятия. При этом основное внимание следует
уделить не столько методам финансового анализа, сколько способам анализа его
результатов и методам выработки управленческого решения.
Библиографический список
1. Гусева Т.И. Технико-экономический анализ деятельности предприятия:
Учебное пособие к выполнению курсовой работы/ Под ред. В.Е. Кириллова. –
Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2003. – 78 с.
2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное
пособие.- М.: Издательство « Дело и Сервис» 2004. — 336 с.
3. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник /
В.В.Ковалев. – М.: Проспект 2008. – 352 с.
4. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой
отчетности: учеб. Пособие. — 2-е изд., перераб и доп.- М.: ТК Велби, Изд-во
Проспект, 2006. – 432 с.
5. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник.– 2-е изд., перераб. и
доп.– М.: Эксмо, 2009.– 704 с.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.–
5-е изд., перераб. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2009.– 536 с.
7. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов.– 2-е изд.,
перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.– 423 с.
8. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебное пособие.– 2-е изд., перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2005.– 448 с.
9. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового анализа предприятий. //
Экономический анализ: теория и практика. 2005, № 4(37). С. 23-27.
10. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности: Учебное пособие для вузов.– Изд. 3-е, доп. и перераб.– Ростов
н/Д: Феникс, 2006.– 384 с.
11. Анализ финансовой отчетности: Учебник / под ред. М.А. Вахрушиной,
Н.С. Пласковой.– М.: Вузовский учебник, 2007.– 367 с.
12. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб./ Г.В. Савицкая. – 11-е
изд., испр. и доп. – М: Новой знание, 2005. – 651 с. – (Экономическое
образование).
13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное
пособие.- М.: Издательство « Дело и Сервис» 2004. — 336 с.