Отчет по практике
на тему:
Бизнес-планирование для финансового
оздоровления организации на примере ООО «Рольф-Восток»
Содержание
Введение
					







1. Характеристика объекта
практики
1.1 Правовой и
организационный статус деятельности объекта практики
1.2 Основные задачи и направления
деятельности объекта практики
1.3. Функции и
организация деятельности объекта практики
2. Информационно-аналитическое
обеспечение сбора информации и принятия управленческих решений
2.1 Состав технических
средств обработки экономической информации в отделах
2.2 Характеристика
технологических процессов сбора, передачи, обработки и выдачи экономической
информации в отделах
2.3 Система
управленческого учёта на предприятии
3. Бизнес-планирование для
финансового оздоровления организации
3.1 Финансово —
экономические показатели объекта практики и анализ основных направлений
деятельности организации за 2005-2007гг.17
Заключение
Список использованных
источников
Приложения
Введение
Целью практики является
углубление и закрепление знаний, полученных в процессе обучения, приобретение
необходимых практических навыков в области экономического анализа и управления
финансовыми ресурсами организации.
Задачи практики:
—  представить общую характеристику
предприятия;
—  охарактеризовать
информационно-аналитическое обеспечение сбора информации и принятия
управленческих решений;
—  проанализировать финансово —
экономические показатели объекта практики за 2005-2007гг.
Преддипломная практика
проходила в ООО «Рольф-Восток».
Местоположение: Москва,
Рязанский проспект, д. 24.корп.3
1.
Характеристика объекта практики
 

1.1 Правовой и
организационный статус деятельности объекта практики

Полное наименование
коммерческой организации: Общество с ограниченной ответственностью
«Рольф-Восток».
Сокращенное наименование
коммерческой организации: ООО «Рольф-Восток».
Организационно-правовая
форма: Общество с ограниченной ответственностью. Все участники общества с
ограниченной ответственностью отвечают по своим обязательствам в пределах своих
вкладов. Главное достоинство общества с ограниченной ответственностью заключается
в том, что платежеспособность каждого участника по обязательствам общества
ограничена суммой, внесенной им в уставный капитал в соответствии с договором.
Общество создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с
ограниченной ответственностью», Гражданским Кодексом РФ и иными действующими
законодательными правовыми актами Российской Федерации.
Форма собственности:
частная.
Местоположение: Москва,
Рязанский проспект, д. 24.
Целью деятельности
общества является получение прибыли.
Основным видом
деятельности ООО «Рольф-Восток» является ремонт, техническое обслуживание и
торговля автомобилями.
ООО «Рольф-Восток»
является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком суде.
Общество имеет
гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых
видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Общество создано без
ограничения срока деятельности и действует с момента его регистрации.
Общество вправе в
установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета
на территории Российской Федерации и за её пределами
Общество имеет
круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание
на место его нахождения.
Общество имеет штампы
и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства
визуальной идентификации. Общество имеет свой фирменный товарный знак.
 

1.2 Основные задачи и
направления деятельности объекта практики

«Рольф Восток» —
официальный дилер Mitsubishi Motors и Hyundai. Открытие дилерского центра
состоялось в январе 2004 года.
Своим Клиентам
«Рольф-Восток» предлагает полный спектр услуг, сопровождающих покупку нового
автомобиля:
—  тест-драйв;
—  продажа
в кредит;
—  страхование
автомобиля с возможностью выбора страховой компании;
—  постановка
на учет;
—  услуги
по продаже и приобретению автомобилей с пробегом;
—  прокат;
—  лизинг;
—  специальные
условия для корпоративных клиентов;
—  диалоговую
приемку (клиент принимает непосредственное участие в диагностике автомобиля и
составлении заказ-наряда мастером-консультантом).
ООО «Рольф Восток» входит
в группу компаний «РОЛЬФ», которая является лидером по продаже и сервисному
обслуживанию автомобилей на российском рынке в течение многих лет. Группа
компаний «РОЛЬФ» — один из лидеров российского автомобильного рынка и
крупнейший в России импортер и продавец автомобилей иностранных марок. Имея за
плечами 16 лет успешной работы, «РОЛЬФ» обладает уникальными знаниями и опытом
на автомобильном рынке. Начиная с 2000 года, ежегодно продажи группы
увеличиваются почти вдвое. «РОЛЬФ» является одной из самых рентабельных
автомобильных компаний мира. На сегодняшний день у Компании есть офисы в
Москве, Санкт-Петербурге и Алма-Аты. Штат сотрудников компании составляет более
5600 сотрудников.
Розничное подразделение
ГК «РОЛЬФ» (куда входит ООО «Рольф Восток») является частью автомобильного
блока Группы компаний и имеет полноценный статус самостоятельного направления
бизнеса. Розничное подразделение на текущий момент объединяет 24 дилерских
центра в Москве и Санкт-Петербурге. Портфель брендов компании включает в себя
как массовые бренды — Ford, Hyundai, Mazda, Mitsubishi, Peugeot, Renault,
Toyota (открытие дилерского центра — в 2009 году), а также Volkswagen (подписан
договор о намерениях), так и премиальные — Audi, Land Rover, Lexus (открытие
дилерского центра — в 2009 году), Mercedes-Benz. Успех Розничного подразделения
ГК «РОЛЬФ» подтвержден множеством наград, которые дилерские центры «РОЛЬФ»
получили за последние несколько лет. Так, например, автоцентр «РОЛЬФ Химки» был
назван самым крупным центром в мире по продажам Mazda по итогам 2006 года.
Дилерский центр «РОЛЬФ Алтуфьево» (Hyundai) вошел в число двух автоцентров
России, получивших статус Dealer Elite в 2008 году.
Миссия компании —
предложить своим клиентам и партнерам полный спектр услуг с ясным фокусом на
высокое качество сервиса.
 

1.3 Функции и
организация деятельности объекта практики

Организационная структура
ООО «Рольф-Восток» изображена на рис.1.
  
Рис. 1 Организационная
структура ООО «Рольф Восток»
Генеральный директор
организует систему управления и контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью предприятия, обеспечивает координацию деятельности функциональных
служб предприятия.
Бухгалтерия ведет
бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с законами и нормативными актами.
Отдел продаж отвечает за
реализацию услуг и продукции предприятия.
Технический отдел
занимается сервисом и техническим обслуживанием автомобилей. Технический
персонал обладает высокими профессиональными навыками и большим опытом работы,
что является гарантией качества технического обслуживания, диагностики и
ремонта автомобиля, а также позволяет максимально сократить сроки ремонта.
Из рисунка 1 видно, что
организационная структура ООО «Рольф- Восток» – функциональная, построена по принципу распределения функций внутри
организации.
В таблице 1 указаны
некоторые достоинства и недостатки этого типа организационной структуры.
Таблица 1
Достоинства
и недостатки функциональной организационной структуры





Преимущества
Недостатки



1) стимулирует деловую и профессиональную
специализацию 
2) уменьшает дублирование усилий
и потребление материальных ресурсов в функциональных областях 
3) улучшает координацию в
функциональных областях


1) ориентация на выполнение в основном
закрепленных функций, отсутствие инновационности и гибкости при изменении
ситуациив организации или вне ее 
2) цепь команд от руководителя
до непосредственного исполнителя становится слишком длинной, усложняется
реализацияуправленческих решений и достижение общих целей организации




В целом можно отметить,
что организационно-управленческая структура ООО «Рольф Восток» соответствует
требованиям рынка и специфике предприятия.
Условия труда в ООО
«Рольф Восток»:
—  в компании полностью соблюдаются все
требования Трудового законодательства РФ;
—  организован корпоративный транспорт,
идущий от дилерского центра до ближайших станций метро;
—  у каждого сотрудника есть
оборудованное всем необходимым для эффективного труда, рабочее место;
—  для многих категорий должностей
предоставляется мобильная корпоративная связь;
—  сотрудникам занимающим руководящие
должности, предоставляется корпоративный автомобиль;
—  помимо графика пятидневной рабочей
недели применяются различные графики сменности;
—  всем работникам предоставляются
дополнительные 2 дня оплачиваемого отпуска;
—  сотрудникам, занимающим руководящие
должности, предоставляется 5 дней дополнительного отпуска;
—  каждый из сотрудников получает полис
добровольного медицинского страхования и возможность: выбрать поликлинику
наиболее удобную по месту расположения, получить круглосуточную помощь, как на
дому, так и в лечебных учреждениях, ежегодной вакцинации против гриппа,
получить стоматологическое обслуживание;
—  сотрудники получают 100% среднего
заработка по больничным листам, связанным со стационарным лечением;
—  для всех сотрудников компания
предоставляет бесплатные обеды при 8 часовом рабочем дне, а при 12 часов
рабочем дне — бесплатные обеды и ужины;
—  каждый работник может воспользоваться
скидкой на покупку автомобилей и запасных частей, а также на сервисное
обслуживание в ГК «РОЛЬФ».
С самого начала ООО
«Рольф Восток» отличала сильная корпоративная культура, отраженная в
корпоративных ценностях: Лидерство, Ответственность, Репутация, Открытость,
Работа в команде.
2.
Информационно-аналитическое обеспечение сбора информации и принятия
управленческих решений
 

2.1 Состав технических
средств обработки экономической информации в отделах

Ведение бухучета в ООО
«Рольф Восток» осуществляется автоматизировано – при помощи специализированной
бухгалтерской программы 1С: Предприятие. Других программных средств на
предприятии нет.
«1С:Управление
торговлей 8″ — это современный инструмент повышения эффективности бизнеса
торгового предприятия. Прикладное решение позволяет в комплексе
автоматизировать задачи оперативного и управленческого учета, анализа и
планирования торговых операций.
Прикладное решение
автоматизирует следующие направления хозяйственной деятельности:
—  управление отношениями с клиентами;
—  управление продажами;
—  управление закупками;
—  анализ цен и управление ценовой
политикой;
—  управление складскими запасами;
—  управление денежными средствами;
—  учет коммерческих затрат;
—  учет НДС;
—  мониторинг и анализ эффективности
торговой деятельности.
В информационной базе
прикладного решения регистрируются как уже совершенные, так и еще только
планируемые хозяйственные операции. «1С:Управление торговлей 8»
автоматизирует оформление практически всех первичных документов торгового и
складского учета, а также документов движения денежных средств. Дополнительные
сервисные возможности включают веб-приложения «Удаленный склад» и
«Управление заказами».
Реализованы функции учета
от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных
аналитических отчетов.
Решение позволяет вести
управленческий учет по торговому предприятию в целом.
«1С:Управление
торговлей 8″ обеспечивает автоматический подбор данных, необходимых для
ведения бухгалтерского учета, и передачу этих данных в «1С:Бухгалтерию
8″.
«1С:Управление
торговлей 8″ повышает эффективность работы предприятия за счет
автоматизации рутинных операций, за счет ведения учета в реальном масштабе
времени, за счет быстрой и удобной подготовки информации для принятия решений
на разных уровнях. Система очень быстро запускается в эксплуатацию и начинает
приносить отдачу. При изменении масштабов, подходов к управлению или
организации работ на предприятии перестройка системы не требует больших затрат.
Это достигается за счет построения бизнес-решений на мощной современной
технологической платформе.
В новом прикладном
решении уделен максимум внимания тому, чтобы обеспечить эффективность
ежедневной работы. Широкие возможности подготовки всех необходимых документов,
управления товародвижением и ценообразованием, приема заказов и контроля их
исполнения, оптимизации складских запасов, анализа товарооборота, планирования
закупок и поставок делают ее надежным помощником.
 

2.2 Характеристика
технологических процессов сбора, передачи, обработки и выдачи экономической
информации в отделах

Организованная на
предприятии автоматизированная форма учета позволяет программным путем получать
данные синтетического и аналитического учета и регламентированных форм внешней
отчетности.
В каждом отчетном периоде
циклически повторяются следующие стадии обработки информации:
— документирование фактов
хозяйственной деятельности и формирование внутримашинной базы данных;
— обобщение учетной
информации, формирование текущих регистров и внутренних отчетов;
— завершение отчетного
периода и изготовление бухгалтерской, налоговой статистической и других форм
отчетности.
Основными документами для
ввода первичной информации являются «Журнал операций» и «Журнал проводок». В
«Журнале операций» фиксируются основные данные первичного документа. В «Журнале
проводок» в хронологической последовательности в разделе каждого документа
указывают содержание операции, дебетуемые и кредитуемые счета первого и второго
порядка, суммы и количество учитываемого объекта.
Основным регистром для
группировки и обобщения учетной информации является бухгалтерский счет.
Информационная база состоит из входящих остатков, обороту по дебету и кредиту
счетов, субсчетов, объектов аналитического учета и исходящего сальдо. Данные
выдаются или в автоматическом режиме по мере регистрации записей или по запросу
пользователя.
При переходе к новому
отчетному периоду конечные остатки, а при необходимости и накопительные итоги с
начала года, квартала автоматически переносятся на следующую дату.
Основанием для отражения
информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского
учета являются первичные документы, создаваемые организацией для фиксирования
факта совершения операции. Первичные учетные документы должны содержать
достоверные данные и создаваться в момент совершения операции.
Первичные документы
создаются на типовых бланках, бланках типовых межведомственных форм или на
бланках специализированных форм, разрабатываемых и утверждаемых Росстатом и при
необходимости — организацией. Самостоятельно разработанные организацией формы
должны быть утверждены внутренним распорядительным документом организации, а их
реквизиты соответствовать требованиям, содержащимся в Федеральном законе «О
бухгалтерском учете» и других нормативных актах.
Первичные документы
организации в обязательном порядке должны иметь следующие реквизиты:
— наименование документа
(формы);
— дата составления;
— наименование и
местонахождение организации;
— наименование
организации плательщика и ее реквизиты;
— назначение операции;
— сумма операции;
— наименование лиц,
уполномоченных на совершение хозяйственной операции, личные подписи и их
расшифровки.
К первичным документам
относятся акты, справки, счета и другие документы, подтверждающие факт
совершения операции, ее юридическую законность. Первичные документы прилагаются
к банковским документам.
Записи в первичных
документах должны производиться чернилами, шариковыми ручками, при помощи
пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими
сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в
архиве.
Документы, служащие
основанием для бухгалтерских проводок, должны контироваться, т.е. иметь номера
счетов по дебету и кредиту.
Свободные строки в
первичных документах должны быть прочеркнуты.
Перечень лиц, имеющих
право подписи первичных документов, определяется внутренним распорядительным
документом организации.
Должностное лицо,
подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему
бухгалтерской операции.
Работники, которые
подписали расчетно-денежный документ, не имея на то право, отвечают за свои
действия в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава
преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут
ответственность работники организации, имеющие право подписи, в случае
превышения своих полномочий.
Первичные документы,
поступающие в бухгалтерию организации, подлежат обязательной проверке. Проверка
осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов,
заполнения реквизитов) и содержанию (законность документированных операций,
логическая увязка отдельных показателей).
Первичные документы,
прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их
повторного использования: при ручной обработке — дату проводки, а при обработке
на вычислительной технике — оттиск штампа сотрудника, ответственного за их
обработку.
Для обмена информацией с
банками по электронным каналам связи компания использует «Клиент
банк». Специальный механизм позволяет:
—  формировать платежные документы в
информационной базе, затем выгружать их в программу типа «Клиент
банка» для передачи в банк по электронным каналам связи;
—  загружать в базу из программы типа
«Клиент банка» информацию, поступившую из банка об операциях по
расчетным счетам организации.
Обмен данными между
конфигурацией и программой типа «Клиент банка» осуществляется через
промежуточное хранилище информации, в качестве которого используется файл
обмена специального формата.
Для отправки платежных
документов подготовленные в конфигурации данные выгружаются в файл обмена.
Программа типа «Клиент банка» этот файл читает и обрабатывает.
Результат обработки передается по телекоммуникационным каналам в коммерческий
банк. Допускается повторная выгрузка документов в программу типа «Клиент
банка». Однако следует иметь в виду, что если документы уже были переданы
программой в банк, то их изменение не даст нужного результата.
  
Рис. 2. Схема работы
Клиент банка
Для получения банковских
выписок программой типа «Клиент банка» инициируется прием данных из
коммерческого банка и формирование файла обмена. Затем этот файл читается и
обрабатывается.
 

2.3 Система
управленческого учёта на предприятии

За
организацию управленческого учета в ООО «Рольф Восток» отвечает главный
бухгалтер. Он обеспечивает генерального директора необходимыми и оперативными
данными для принятия решений. При этом специального отдела, который отвечал бы
за управленческий учет, в компании нет. Основные различия между управленческим
и бухгалтерским учетом в организации представлены в табл.2.
Таблица 2
Основные
различия между управленческим и бухгалтерским учетом

























Сравниваемый показатель
Управленческий учет
Бухгалтерский учет


Юридические требования
Не обязателен
Обязателен


Степень точности
Показатели могут иметь приближенный характер
Высокая степень точности


Масштабы учета
От небольших участков до организации в целом
Вся организация в целом


Принципы учета
Свои внутрифирменные принципы и методы
Общепринятые правила учета


Оперативность
Любая: ежедневно, еженедельно и т.д.
Ежеквартально


Временные рамки
Прошлое и будущее
Только прошлое


Валюта, в которой ведется учет
Может быть любой
Только рубли



Управленческий
учет в компании нужен для анализа себестоимости и рентабельности, а также для
оценки текущих результатов деятельности как компании в целом, так и в разрезе
по отдельным видам деятельности. Такой анализ позволяет не только определить
прибыльность того или иного направления, но и служит основой для разработки
возможных альтернативных путей развития. Кроме того, управленческий учет служит
базой для эффективного контроля и планирования деятельности компании. Ведь
никакое прогнозирование невозможно без адекватной оценки прошлого и настоящего.
Отметим и еще одно направление управленческого учета — оперативный учет
задолженностей и расчетов с контрагентами.
правовой
информационный аналитический финансовый
3.
Бизнес-планирование для финансового оздоровления организации
 

3.1
Финансово-экономические показатели объекта практики и анализ основных
направлений деятельности организации за 2005-2007 гг.

Основные
технико-экономические показатели деятельности ООО «Рольф Восток» представлены в
таблице 3.
Таблица 3
Технико-экономические
показатели ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.





















































































Показатели
2005г.
2006г.
2007г.
Абсолютное
отклонение за 2005-2007 гг.
Темп
роста 2007 г. к 2005 г., %


Объем
реализации товаров и услуг, тыс. руб.
801882
2385523
3668271
2866389
457,5


Себестоимость
товаров и услуг, тыс. руб.
696783
2136222
3356450
2659667
481,7


Затраты на
один рубль объема реализации, руб.
0,87
0,90
0,91
0,04
105,3


Валовая
прибыль, тыс. .руб.
105099
249301
311821
206722
296,7


Чистая
прибыль, тыс. .руб.
5970
27093
49423
43453
827,9


Рентабельность
деятельности, %
13,1
10,5
8,5
 — 4,6
64,9


Чистая
рентабельность, %
0,7
1,1
1,3
0,6
181,0


Среднегодовая
стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
2234
4321
4236
2002
189,6


Фондоотдача
358,9
552,1
866,0
507,0
241,3


Среднегодовая
стоимость оборотных средств, тыс. руб.
62320
140120
166125
103805
266,6


Оборачиваемость
оборотных средств, раз
12,9
17,0
22,1
9,2
171,6


Численность
персонала, чел.
20
30
35
15
175,0


Выработка на
одного работающего, тыс. руб.
40094,1
79517,4
104807,7
64713,6
261,4



Как показывают данные
таблицы 3, выручка от реализации товаров и услуг ООО «Рольф Восток» вырос за
2005-2007 гг. на 2866389 тыс. руб. или на 357,5%. Себестоимость товаров и услуг
при этом выросла на 2659667 тыс. руб. или на 381,7% (рис.3). Опережающий темп
роста себестоимости привел к тому, что затраты на один рубль объема реализации
выросли на 4 коп. и составили в 2007 г. 91 коп. Это отрицательная тенденция.
  
Рис. 3 Динамика выручки и
себестоимости товаров и услуг ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.
Валовая прибыль выросла
за исследуемый период на 206722 тыс. руб. или на 196,7%, чистая прибыль выросла
на 43453 или почти в 7,5 раз. (рис.4).
  
Рис. 4 Динамика прибыли ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.
Показатели доходности
компании изменились неоднозначно. Так, рентабельность деятельности упала с
13,1% в 2005 г. до 8,5% в 2007 г., чистая рентабельность при этом выросла с
0,7% в 2005 г. до 1,3% в 2007 г. (рис. 5).
  
Рис. 5 Динамика
рентабельности ООО
«Рольф Восток» за 2005-2007 гг.
Эффективность
использования основных средств компании за исследуемый период увеличилась.
Фондоотдача основных производственных фондов выросла на 141,3% (рис. 6).
  
Рис. 6 Эффективность
использования основных средств ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.
Эффективность
использования оборотных средств также выросла. Оборачиваемость оборотных
средств ускорилась за 2005-2007гг. на 9,2 оборота (рис. 7).
  
Рис. 7 Эффективность
использования оборотных средств ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.
Кроме того выросла
эффективность использования трудовых ресурсов. При росте численности персонала
на 15 человек, выработка (производительность труда) выросла на 64713,6 тыс. руб.
или в 1,6 раза (рис. 8).
  
Рис.8. Эффективность
использования трудовых ресурсов ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.
В целом можно отметить,
что ООО «Рольф Восток» — эффективная, прибыльная, рентабельная и динамично
развивающаяся компания.
Перейдем к анализу
финансового состояния предприятия.
Проанализируем показатели
ликвидности, платежеспособности и финансовую устойчивость предприятия.
Анализ ликвидности баланса начинается с того, что все
активы и пассивы предприятия делят на четыре группы (активы — в зависимости от
скорости превращения в денежные средства; пассивы – в зависимости от срочности
оплаты).
В зависимости от степени
ликвидности, т.е. скорости превращения в платежные средства, хозяйственные
средства предприятия подразделяются на следующие группы:
А1 — наиболее ликвидные
активы. К ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочные
финансовые вложения. Данный показатель рассчитывается следующим образом:
А1 = стр. 250 + стр. 260;
(1)
А2 — быстро реализуемые
активы. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты:
А2 = стр. 240; (2)
А3 — медленно реализуемые
активы. Статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на
добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:
А3 = стр. 210 + стр. 220
+ стр. 230 + стр. 270; (3)
А4 — труднореализуемые
активы. Это статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы:
А4 = стр. 190. (4)
Пассивы баланса
группируются по степени срочности их оплаты:
П1 — наиболее срочные
обязательства. К ним относится кредиторская задолженность:
П1 = стр. 620; (5)
П2 — краткосрочные
пассивы. Краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате
доходов и прочие краткосрочные обязательства:
П2 = стр. 610 + стр. 630
+ стр. 660; (6)
П3 — долгосрочные
пассивы. Статьи баланса, относящиеся к разд. IV а также доходы будущих периодов
и резервы предстоящих расходов:
П3 = стр. 590 + стр. 640
+ стр. 650; (7)
П4 — постоянные, или
устойчивые, пассивы. Статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:
П4 = стр. 490. (8)
Для определения
ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и
пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения:
1) 
А1 ≥ П1;
2) 
А2 ≥ П2;
3) 
А3 ≥ П3;
4) 
А4 ≤ П4.
Выполнение первых трех
неравенств в данной системе влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому
важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. В случае, когда
одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный
зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей
степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе
активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в
реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
По
данным отчетности ООО
«Рольф Восток» сформируем группы активов и пассивов (табл. 4).
Из
проведенного анализа следует, что в краткосрочной перспективе баланс ООО «Рольф Восток» не достаточно
ликвиден. Условие абсолютной ликвидности не выполнено.
В
2005г.: А1 < П1; А2 > П2; А3> П3; А4 < П4.
В
2006г.: А1 < П1; А2 < П2; А3> П3; А4 < П4.
В
2007г.: А1 < П1; А2 > П2; А3> П3; А4 < П4.
Графически
динамика групп ликвидных средств организации за исследуемый период представлена
на рис.9.