СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Краткая характеристика деятельности НГДУ «ПрикамнефтЬ»
1.1 История возникновения и сфера деятельности НГДУ
«Прикамнефть»
1.2 Динамика основных
технико-экономических показателей
					







1.3 Экспресс-анализ финансового
состояния предприятия
2. Анализ формирования финансовых результатов в ОАО «Татнефть»
НГДУ «Прикамнефть»

2.1 Анализ и оценка уровня и динамики
финансовых результатов
2.2 Анализ прибыли от реализации продукции по факторам
2.3 Анализ прочих доходов и расходов
(внереализационных и операционных)
2.4 Анализ показателей рентабельности
3. Прогнозирование и пути увеличения финансовых
результатов НГДУ «Прикамнефть»
3.1 Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках
и расчет прогнозных показателей рентабельности
3.2 Пути увеличения прибыли
Заключение
Список использованных источников и литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной
экономики основа экономического развития – прибыль, важнейший показатель
эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли
создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства
предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей
и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед
бюджетом, банками и другими организациями.
Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило,
прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у
предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и
снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток)
слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от операционных и
внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Анализ финансово–хозяйственной деятельности и финансовых результатов
предприятия предполагает всестороннее изучение технического уровня
производства, качества, и конкурентоспособности выпускаемой продукции,
обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и
эффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном
учёте разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и
являются важной функцией управления.
Цель анализа финансовых
результатов и хозяйственной деятельности предприятия – повышение эффективности
его работы на основе системного изучения всех видов его деятельности. В
процессе анализа исследуются совокупность технологических, социально –
экономических, правовых и иных процессов, закономерности формирования, построения
и функционирования систем управления: принципы построения организационных
структур, эффективность применяемых методов.
Выбранная тема является актуальной на сегодняшний
день, т.к. функционирование всей организации в целом зависит от того, насколько
Выбранная тема является актуальной на сегодняшний день, т.к. функционирование
всей организации в целом зависит от того, насколько правильно на предприятии
формируется и используется прибыль. Правильное распределение и использование
прибыли отчасти влияет на экономическую ситуацию в стране.
Целью выполнения данной работы является составление
прогнозного отчета о прибылях и убытках на основе прогнозной выручки,
рассчитанной двумя методами и выработка мероприятий по увеличению финансовых
результатов.
Исходя из цели выполненной работы, в ней решаются
следующие задачи: изучение основных технико-экономических показателей
предприятия и расчет показателей эффективности его деятельности; анализ
формирования финансовых результатов; рассмотрение факторов, влияющих на величину
прибыли; анализ структуры и динамики финансовых результатов; анализ основных
показателей рентабельности и определение путей максимизации прибыли
предприятия.
Объектом исследования является Нефтегазодобывающее
управление «Прикамнефть» в составе ОАО «Татнефть». Это предприятие добывающей
промышленности, деятельность которого связана с добычей нефти и попутного газа.
Предметом исследования является механизм формирования
финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть».
При написании работы, применялись такие методы
исследования, как метод анализа абсолютных, относительных и средних величин,
методы сравнения, группировок и факторный анализ.
В процессе анализа используется информация, отраженная
в бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия, которая дает представление
об эффективности работы предприятия: форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение
3), форма №2 «Отчет от прибылях и убытках» (Приложение 4) и форма №5
«Приложение к бухгалтерскому балансу».
Что касается нормативной литературы, то для изучения
состава и формирования финансовых результатов были исследованы ФЗ «О
бухгалтерском учете» и соответствующие Положения по бухгалтерскому учету.
Для исследования теоретического аспекта анализа
формирования финансовых результатов основанием были учебники по анализу финансово-хозяйственной
деятельности и анализу финансовых результатов таких авторов, как Э.И. Крылов,
В.М. Власова, И.В. Журавкова, М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, Г.В. Савицкая и
других.
Конечно же, в настоящее
время невозможно обойтись без такой глобальной сети, как Интернет. Ведь именно
там можно найти множество полезной информации для написания работ, тем более по
такому разностороннему и обширному предмету, как анализ хозяйственной
деятельности.
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НГДУ «ПРИКАМНЕФТЬ»
1.1 История возникновения
и сфера деятельности НГДУ «Прикамнефть»
В 1955 году неподалеку от прикамской деревни Сетяково забил первый фонтан
«черного золота», и в марте 1958г. появился укрупненный нефтепромысел, ставший
впоследствии современным НГДУ. Открытие углеродных богатств дало мощный импульс
развитию региона. Елабуга, известная в старину своими купцами и знаменитыми
промыслами, пережила второе рождение. Нефтяники вдохнули в город Шишкина и
Цветаевой новую жизнь, преобразили его, а вслед за ним и весь регион.
Прикамье развивалось
неслыханными темпами: в считанные годы край обзавелся развитой инфраструктурой,
на глазах выросли такие индустриальные гиганты, как Нижнекамск и Набережные
Челны. Бесспорно, значительный вклад в эти успехи внесли добытчики «черного
золота».
Несмотря на свою
удаленность от районов, где сосредоточены основные нефтепромыслы и где
находится штаб-квартира ОАО «Татнефть», управление «Прикамнефть» всегда успешно
справлялось с поставленной задачей, став одним из наиболее стабильных и эффективных
подразделений компании. Все это результат самоотверженной работы трудового
коллектива и высокопрофессионального менеджмента, чьи сплоченные усилия и
обеспечивают успешное освоение недр. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).
НГДУ «Прикамнефть»
является в своем роде уникальным предприятием: его силами ОАО «Татнефть»
разрабатывает месторождения на территории Национального парка «Нижняя Кама» и
акватории Нижнекамского водохранилища, что налагает особую ответственность на
прикамских нефтяников. Ведь для того, чтобы работать в таких условиях и не
нарушить экологический баланс, нужны и многолетний опыт, и высочайшее
мастерство.
За 48 лет это предприятие
из небольшого промысла превратилось в нефтегазодобывающее управление, по объему
добычи нефти занимающее четвертую позицию среди аналогичных предприятий ОАО
«Татнефть». Сначала разработок добыто свыше 140 миллионов тонн нефти.
Большое внимание
уделяется диагностике и техническому состоянию проводов. Приоритетным является
внедрение в производство современных приборов и оборудования. Большое внимание
уделяется экологии, и это не случайно, поскольку в Прикамье особые условия
работы. К чести нефтедобытчиков надо сказать, что за все годы деятельности они
ни разу не нарушили экологическую чистоту здешних мест.
Теперь рассмотрим общую организацию
бухгалтерского учета на данном предприятии.
Для ведения
бухгалтерского учета в НГДУ создан «Отдел бухгалтерского учета». (ПРИЛОЖЕНИЕ 2)
Он включает в себя следующие подразделения:
1.  Общий отдел бухгалтерии, занимается
обобщением всей учетной информации.
2.  Бухгалтерия по налогам занимается
расчетом налогов, обязательных платежей и составлением налоговых деклараций и
отчетов.
3.  Инвентарная группа бухгалтерии
занимается учетом и контролем за поступлением и состоянием имущества,
присваивает инвентарные номера, проводит инвентаризацию.
4.  Финансовый отдел (финансовая группа
бухгалтерии), работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с
предприятиями, организациями и отдельными лицами, учет расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами.
5.  Материальная группа бухгалтерии
занимается учетом поступивших материальных ценностей, которые впоследствии
будут использованы в производстве.
6.  Бухгалтерия ОП и ОМ (отдел по
проектированию и обустройству месторождений) занимается непосредственно учетом,
связанным с капитальным ремонтом и капитальными вложениями.
7.  Производственная группа бухгалтерии
занимается учетом производственного процесса.
8.  Группа бухгалтерии по строительству
занимается учетом капитального строительства.
Главный бухгалтер
предприятия руководствуется Положением о бухгалтерском учете и отчетности,
нормативными документами, утвержденными в установленном порядке, несет
ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов
бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер обеспечивает
контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых
предприятием хозяйственных операций, представление оперативной информации,
составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение
экономического анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия
совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета и
отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.
Главный бухгалтер
подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие
основанием для приемки и выдачи ТМЦ и денежных средств, а также расчетных,
кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного
бухгалтера считаются недействительными и исполнению не подлежат.
Главной задачей финансового
отдела является проверка и контроль своевременности поступления денежных
средств, а также отчислений в бюджет, правильность использования фондов
предприятия. Заместитель главного бухгалтера по основной деятельности
осуществляет общее руководство расчетной, материальной и производственной
группой. Заместитель также контролирует работу старшего кассира.
Обязанностями старшего
кассира является ведение кассовых операций.
Главной задачей
материальной группы является постоянное совершенствование и внедрение
прогрессивных форм и систем бухгалтерского учета, разработанных с учетом
достижений науки, техники и передового опыта в целях дальнейшего роста
производительности труда и повышение эффективности производства, а также
правильное и своевременное документирование всех операций по движению
материальных ценностей, выявление и отражение затрат, связанных с
заготовлением, обеспечение контроля за сохранностью материальных ценностей, за
соблюдением установленных норм и нормативов запасов и расходования на производство.
Своевременным и
правильным начислением заработной платы занимается расчетный отдел.
Главной задачей
производственной группы является своевременное и достоверное отражение
фактических затрат, связанных с производством и реализацией продукции, соблюдение
смет расходов на обслуживание производства, управление и обоснованное
калькулирование себестоимости продукции.
Главной задачей
заместителя главного бухгалтера по капитальному строительству является
правильное ведение учета капитальных вложений.
Контроль за деятельностью
и обобщение данных по НГДУ осуществляет «Управление бухгалтерского учета и
отчетности» ОАО «Татнефть».
Бухгалтерский учет в
акционерном обществе и его подразделениях (НГДУ) организован по смешанной форме
бухгалтерского учета. Структурные подразделения составляют отдельный баланс
своих производств и хозяйств. Выделение структурных подразделений на отдельный
баланс связано с территориальной удаленностью этих подразделений и
обособленностью производственного, финансово-хозяйственного процесса.
Бухгалтерский баланс, составленный структурными подразделениями, характеризует
имущественное и финансовое положение для нужд управления обществом, в том числе
для составления бухгалтерской отчетности по акционерному обществу. Отдельный
баланс не отражает реальную кредиторскую задолженность, т.к. во взаимоотношения
с внешними контрагентами вступает не подразделение, а акционерное общество.
Отдельный баланс является частью баланса акционерного общества, представляет
собой внутренний документ, который не представляется в налоговые органы, в
государственные органы статистики. Формы внутрипроизводственных отчетов
составляются, оформляются и представляются согласно внутренним положениям
составления и представления отчетности, а также согласно схеме документооборота.
1.2 Динамика основных технико-экономических
показателей.
Проведем анализ технико-экономических показателей НГДУ
«Прикамнефть», представленных в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Анализ динамики основных технико-экономических
показателей НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.
























































































Показатель
2006
2007


Сумма
Сумма
Абсол. изменение
Темп роста, %


Выручка от реализации, тыс. руб.
352172,00
150374,00
 — 201798,00
42,70


Себестоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
323525,00
193882,00
 — 129643,00
59,93


Прибыль от реализации, тыс. руб.
23055,00
 — 44845,00
 — 67900,00
 — 194,51


Чистая прибыль, тыс. руб.
124960,00
 — 160777,00
 — 285737,00
 — 128,66


Среднегодовая стоимость основных
средств, тыс. руб.
1106625,00
1242863,00
136238,00
112,31


Фондоотдача, руб.\руб.
0,32
0,12
 — 0,20
38,02


Фондоемкость, руб.\руб.
3,14
8,27
5,12
263,03


Фондовооруженность, руб.\чел.
526,46
575,93
49,47
109,40


Амортизация, тыс.руб.
3229317,00
3516673,00
287356,00
108,90


Среднегодовая стоимость оборотных
средств, тыс.руб.
331037,50
394855,00
63817,50
119,28


Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, в оборотах
1,06
0,38
 — 0,68
35,80


Среднесписочная численность
работников, чел.
2102,00
2158,00
56,00
102,66


Производительность труда, тыс.
руб.\чел.
167,54
69,68
 — 97,86
41,59


Фонд оплаты труда (годовой), тыс.
руб.
149536,70
209577,90
60041,20
140,15


Среднемесячная заработная плата,
тыс. руб.
5,93
8,09
2,16
136,51


Экономическая рентабельность, %
5,62
 — 7,22
 — 12,84
 — 128,66



Из данных в таблице
видно, что НГДУ «Прикамнефть» в отчетном 2007 году получило убыток от
реализации в размере 44 845 тыс. руб., что, по сравнению, с предыдущим годом
меньше на 67 900 тыс. руб., то есть в 2006 году от реализации была получена
прибыль. Такое уменьшение произошло из-за значительного сокращения выручки от
реализации нефти на 57,3%, которая оставила в отчетном году 150 374 тыс. руб.
Себестоимость
реализованной продукции уменьшилась в отчетном году на 129 643 тыс. руб. или на
40,07%, и составила 193 882 тыс. руб.
Динамику темпов роста
выручки, себестоимости и прибыли от реализации или экономический потенциал
предприятия можно проследить по приведенной ниже диаграмме.
Из рисунка 1.1. видно,
что на данном предприятии в анализируемый период не выполняется неравенство
ТрПр > ТрВ > ТрС. Другими словами, после анализа этих трех показателей,
можно сделать вывод об отрицательной тенденции развития предприятия.
Чистая прибыль также
претерпела значительные изменения, снизившись с 124 960 тыс. руб. до 160 777
тыс. руб., то есть предприятие получило убыток, что произошло вследствие значительного
увеличения расходов операционной деятельности.
Среднегодовая стоимость
основных средств в 2007 году увеличилась на 186 552 тыс. руб. или темп роста
составил 16,23%, и составила 1 336 139 тыс. руб. Так как отрасль исследуемого
предприятия является амортизациоемкой, то увеличение стоимости основных средств
рассматривается как возрастание амортизационных отчислений. Также в течение
рассматриваемого периода НГДУ в «Прикамнефть» выбывало оборудование и
закупалось новое, более усовершенствованное, что также объясняет рост стоимости
основных средств.
Что касается фондоотдачи,
то можно заметить, что основные средства в отчетном году оправдали себя меньше,
чем в предыдущем. Темп роста фондоотдачи составил за рассматриваемый период
38,02%.
В 2007 году произошел
прирост объема (стоимости) основных средств на 3,34 руб. на 1 рубль продукции.
Другими словами фондоемкость увеличилась на 163,03%.
Фондовооруженность
увеличилась на 72, 25% и составила на конец 2005 года 575,93 руб./чел.
Амортизация или денежное
возмещение износа основных фондов. увеличилась в 2007 году на 287 356 тыс. руб.
или на 8,90%
Среднегодовая стоимость
оборотных средств или часть средств, вложенная в текущие активы, увеличилась,
по сравнению с предыдущим годом, на 85 696 тыс. руб. или на 24,34% и составила
437 703 тыс. руб.
В отчетном 2007 году произошло уменьшение коэффициента оборачиваемости
оборотных средств на 0,66 оборота или на 65,66% — с 1 до 0,34 оборота, что
свидетельствует о менее эффективном использовании оборотных средств в производстве,
в данном случае, в добыче нефти.
Среднесписочная
численность работников увеличилась на 56 человек и составила 2158 человек.
Увеличение численности связано с вводом новых котельных, увеличением объемов
работ по капитальному ремонту скважин; созданием лаборатории по неразрушающему
контролю, увеличения числа водителей УТТ вследствие увеличения единиц техники и
увеличения объемов работ КРС и РСЦ (многосменный режим работы); привлечением
сезонных рабочих.
Производительность труда
или эффективность труда в процессе производства уменьшилась на 58,41%, что
является отрицательной тенденцией.
Фонд заработной платы работников списочного состава составил в 2007 году
209 577, 9 тыс. руб., что выше уровня 2006 года в 1,4 раза. Увеличение фонда
заработной платы связано с хорошим финансово-экономическим состоянием
предприятия, вследствие устойчивой работы и благоприятной конъюнктуры рынка.
Среднемесячная заработная
плата, соответственно, тоже увеличилась на 36,51% и составила на конец 2005
года 8,09 тыс. руб.
Экономическая
рентабельность уменьшилась на 228,66% и составила в отчетном 2005 году –7,22%.
Уменьшение произошло вследствие значительного уменьшения чистой прибыли
предприятия также на 228,66% и увеличения суммы активов.
1.3
Экспресс-анализ финансового состояния предприятия
Проведем
экспресс-анализ финансового состояния НГДУ «Прикамнефть», целью которого
является оценка финансового благополучия и динамики развития предприятия,
приведенный в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Экспресс-анализ
финансового состояния НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.













































































































































Наименование показателя
2006
2007


Показатель
абсолютное изменение
Темп роста, %


1. Общие показатели


1.1 Среднемесячная выручка от
реализации
29347,67
12531,17
 — 16816,50
42,70


1.2 Среднесписочная численность
работников, чел.
2102,00
2158,00
56,00
102,66


2. Показатели платежеспособности и
финансовой устойчивости


2.1 Степень платежеспособности
общая
23,12
24,99
1,87
108,09


2.2 Коэффициент задолженности по
кредитам банков и займам
3,02
8,01
4,99
265,23


2.3 Коэффициент задолженности
другим организациям
5,01
12,72
7,71
253,89


2.4 Коэффициент задолженности
фискальной системе
0,44
0,56
0,12
127,27


2.5 Коэффициент внутреннего долга
1,34
3,71
2,37
276,87


2.6 Степень платежеспособности по
текущим обязательствам
20,85
20,24
 — 0,61
97,07


2.7 Коэффициент покрытия текущих
обязательств оборотными активами
0,58
1,73
1,15
298,28


2.8 Собственный капитал в обороте
 — 326631,00
124589,00
451220,00
 — 38,14


2.9 Доля собственного оборотного
капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными
средствами)
 — 0,93
0,29
1,21
 — 30,71


2.10 Коэффициент автономии
(финансовой независимости)
0,65
0,88
0,23
134,98


3. Показатели эффективности
финансово-хозяйственной деятельности (деловой активности и рентабельности)


3.1 Коэффициент обеспеченности
оборотными средствами
11,99
34,93
22,94
291,33


3.2 Коэффициент оборотных средств в
производстве (в месяцах)
5,16
15,67
10,51
303,68


3.3 Коэффициент оборотных средств в
расчетах (в месяцах)
6,83
19,25
12,42
281,84


3.4 Рентабельность активов
5,62
 — 7,22
 — 12,84
 — 128,66


3.4 Рентабельность оборотного
капитала, %
35,49
 — 36,73
 — 72,22
 — 103,49


3.5 Рентабельность продаж, %
6,55
 — 29,82
 — 36,37
 — 455,27


3.6 Среднемесячная выработка на
одного работника
13,96
5,81
 — 8,15
41,59


3.7 Эффективность внеоборотного
капитала
0,02
0,01
 — 0,01
32,26


3.8 Коэффициент инвестиционной
активности
0,27
0,36
0,09
132,71


4. Показатели исполнения
обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами


4.1 Коэффициент исполнения текущих
обязательств перед федеральным бюджетом
1,00
1,00
0,00
100,00


Коэффициент
исполнения текущих обязательств перед бюджетом субъекта РФ
1,00
1,00
0,00
100,00


Коэффициент исполнения текущих
обязательств перед местным бюджетом
1,00
1,00
0,00
100,00


4.2 Коэффициент исполнения текущих
обязательств перед государственными внебюджетными фондами
0,98
0,93
 — 0,05
94,92


4.3 Коэффициент исполнения текущих
обязательств перед Пенсионным фондом РФ
1,05
0,99
 — 0,06
94,54



Проведя анализ по показателям, разбитым на четыре группы, характеризующие
различные аспекты деятельности организации, можно сделать следующие выводы.
Среднемесячная выручка от
реализации уменьшилась в отчетном году на 12 532,17 тыс. руб. Снижение на
57,30% валовой выручки организации является отрицательным моментом учетного периода
и скажется на остальных показателях.
Среднесписочная
численность работников в 2007 году равна 2158 человек, что больше на 56 человек
по сравнению с 2006 годом. Увеличение численности связано с вводом новых
котельных, увеличением объемов работ по капитальному ремонту скважин; созданием
лаборатории по неразрушающему контролю, увеличения числа водителей УТТ
вследствие увеличения единиц техники и увеличения объемов работ КРС и РСЦ
(многосменный режим работы); привлечением сезонных рабочих.
Степень платежеспособности общая увеличилась на 8,09% и составила в
отчетном году 24,99.
Коэффициент задолженности
по кредитам банков и займам увеличился на 165, 23% и составил в 2005 году 8,01.
Коэффициент задолженности другим организациям увеличился на 7,71 пунктов и
составил 12,71. Этот коэффициент свидетельствует о росте задолженности другим
организациям на 153,89%. Таким образом, предприятие увеличило степень
финансирования своей деятельности другими организациями. Коэффициент
задолженности фискальной системе вырос за отчетный год на 27,27%, что означает
возможность роста убытков из-за штрафов и пени. Также наблюдается возрастание
коэффициента внутреннего долга на 186,87% до 3,71.
Степень
платежеспособности по текущим обязательствам уменьшилась на 2,93% и составила 20,24.
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами возрос на
198,28% и составил 1,73%. Увеличение этого коэффициента говорит о повышении
возможности НГДУ «Прикамнефть» расплачиваться по своим краткосрочным
обязательствам оборотными активами.
Собственный капитал в
обороте увеличился за 2007 год на 451 220 тыс. руб. и составил 124 589 тыс.
руб. Из анализа этого показателя, видно, что в 2006 году он составлял –326 631
тыс. руб. Эта отрицательная величина показывает, что предприятие не способно
было покрывать свои краткосрочные обязательства за счет средств в обороте, что
представляло собой «разрыв» или превышение текущих пассивов над текущими
активами. Однако в отчетном году происходит значительное улучшение, то есть у
анализируемого предприятия появляется возможность покрывать свои краткосрочные
обязательства за счет средств обороте.
Доля собственного
оборотного капитала в оборотных средствах увеличилась на 1,21 и составила 0,29
пунктов. Рост данного показателя можно оценить только лишь как увеличение
финансовой устойчивости компании.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) определяет степень
независимости предприятия от внешних источников и показывает долю собственных
средств в общем объеме инвестируемых ресурсов. За анализируемый период этот
показатель увеличился на 0,23 и составил на конец периода 0,88 (нормативное
значение для коэффициента автономии — не ниже 0,5). Анализ коэффициента
автономии на протяжении рассматриваемого периода демонстрирует положительную
динамику: показатель стабильно находится в пределах, превышающих рекомендуемый
оптимальный диапазон. Чем выше значение этого коэффициента, тем выше финансовая
независимость предприятия от внешних источников финансирования. Увеличение
данного коэффициента в динамике является благоприятным фактором для финансовой
независимости предприятия. Автономность предприятия находится на необходимом
для оптимального функционирования уровне, т.е. доля собственных активов
превышает половину всех активов, находящихся в его распоряжении. Предприятие
характеризуется значительным запасом прочности. Существуют широкие возможности
привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой
устойчивости.
Следующий анализируемый показатель – это коэффициент
обеспеченности оборотными средствами. Он характеризует часть собственного
капитала предприятия, которая используется для покрытия текущих активов. коэффициент обеспеченности оборотными
средствами не должен быть меньше нуля. В рассматриваемом периоде этот
коэффициент увеличился на 22,94 и составил на конец периода 34,93. Коэффициент
оборотных средств в производстве увеличился на 203,68% и составил 15,67
месяцев. Коэффициент оборотных средств в расчетах также возрос на 181,84% и
составил на конец 2005 года 19,25 месяцев. Другими словами, в течение отчетного
года произошло расширение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.
Рентабельность
активов уменьшилась на 228,66% и составила в отчетном 2005 году –7,22%.
Уменьшение произошло вследствие значительного уменьшения чистой прибыли предприятия
также на 228,66% и увеличения суммы активов.
Эффективность
использования оборотных средств или рентабельность оборотного капитала в
предыдущем 2006 году была равна 35,49%. Однако в отчетном 2007 году НГДУ
«Прикамнефть» из-за отсутствия прибыли стало нерентабельно и этот показатель
имеет значение –36,73%.
Рентабельность
продаж в предыдущем году составляла 6,55%, что расценивается как средне
рентабельное положение предприятия. Однако, снизившись за 2005 год на 36,37%,
этот показатель составил –29,82%. В этом случае можно сделать вывод о
нерентабельности продаж за отчетный год.
Эффективность
внеоборотного капитала в 2007 году составила 0,01.
Фондоотдача является интегральным
показателем эффективности инвестиций предприятия в основные фонды. Эффективность
внеоборотного капитала к концу периода уменьшилась на 67,74% . Динамика
коэффициента фондоотдачи отрицательная. Необходимо провести мероприятия по
улучшению эффективности использования имущества предприятия. Прежде всего,
этого можно достигнуть за счет увеличения объема продаж или сокращения объема
инвестируемых средств. В некоторых случаях временное уменьшение показателя
может быть вызвано вводом в действие новых производственных мощностей,
модернизацией, которые впоследствии приведут как к росту выручки, так и
дополнительному росту показателя фондоотдачи.
Коэффициент
инвестиционной активности увеличился на конец отчетного года на 32, 71%, что
свидетельствует о развитии и улучшении инвестиционной деятельности предприятия.
Затем
следуют коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами разных
уровней, которые характеризуют состояние расчетов НГДУ «Прикамнефть» с
бюджетами соответствующих уровней и государственными внебюджетными фондами и
отражают его платежную дисциплину. Из анализа этих коэффициентов видно, что у
анализируемого НГДУ присутствует стопроцентная уплата текущих обязательств
перед государственным, региональным и местным бюджетами. Коэффициент исполнения
текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами равен в отчетном
2007 году 0,93, а коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным
фондом РФ – 0,99, то есть оба коэффициента приближены к стопроцентной уплате.
2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ В ОАО «ТАТНЕФТЬ» НГДУ «ПРИКАМНЕФТЬ»

2.1 Анализ и оценка
уровня и динамики финансовых результатов
Большое
количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности
предприятия, создает методические трудности их системного рассмотрения.
Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного
обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в
информации о реальном состоянии данного предприятия. Например, администрацию
предприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, факторы,
воздействующие на ее величину.
Налоговые
инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых
балансовой прибыли; прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации
имущества, внереализационных результатах деятельности предприятия и др. Анализ
каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне
конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать
значимые направления активизации деятельности предприятия. Другим участникам
рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию
поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в
данное предприятие.
Анализ
финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве
обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за
текущий анализируемый период (“горизонтальный анализ” показателей финансовых
результатов за отчетный период); во-вторых, исследование структуры
соответствующих показателей и их изменений (что принято называть “вертикальным
анализом” показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном виде
динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов
(т.е. “трендовый анализ” показателей).
Для
анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов
деятельности предприятия составим таблицы 2.1., 2.2. и 2.3., в которых
используются данные отчетности предприятия из ф. №2.
Таблица 2.1
Анализ
динамики финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.






















































































Показатели
Сумма, тыс.руб.
Абсолютное изменение, в тыс. руб.
Темп роста, в %


2006
2007


Выручка
352172,00
150374,00
 — 201798,00
42,70


Себестоимость
323525,00
193882,00
 — 129643,00
59,93


Валовая прибыль
28647,00
 — 43508,00
 — 72155,00
 — 151,88


Коммерческие расходы
5592,00
1337,00
 — 4255,00
23,91


Управленческие расходы
0,00
0,00
0,00
—


Прибыль от продаж
23055,00
 — 44845,00
 — 67900,00
 — 194,51


% к получению
564,00
564,00
—


% к уплате
43376,00
53325,00
9949,00
122,94


Доходы от участия в других
организациях
0,00
242,00
242,00
—


Прочие операционные доходы
14727,00
7181,00
 — 7546,00
48,76


Прочие операционные расходы
80996,00
54371,00
 — 26625,00
67,13


Внереализационные доходы
79070,00
60648,00
 — 18422,00
76,70


Внереализационные расходы
117440,00
76871,00
 — 40569,00
65,46


Прибыль до налогообложения
 — 124960,00
 — 160777,00
 — 35817,00
128,66


Текущий налог на прибыль
0,00
0,00
0,00
—


Чистая прибыль
 — 124960,00
 — 160777,00
 — 35817,00
128,66



Анализ таблицы 2.1. показывает, что НГДУ «Прикамнефть» в 2006 году
получило прибыль от продаж в размере 23 055 тыс. руб., однако в отчетном 2007
году оно получает убыток от продаж в размере 44 845 тыс. руб., что происходит
из-за значительного снижения себестоимости на 40,07% и соответственно
уменьшения выручки на 57,30%, которая равна в отчетном году 150 374 тыс. руб.,
что на 201 798 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году.
Прибыль до налогообложения уменьшилась в 2007 году на
35 817 тыс. руб. и составила — 160 777 тыс. руб., то есть в 2006году НГДУ
«Прикамнефть» получало убыток до налогообложения, который за 2007 год
увеличился, что является отрицательной тенденцией для предприятия. В основном
это произошло из-за значительного уменьшения прибыли от реализации.
Для рассмотрения влияния результатов прочей деятельности на балансовую
прибыль, проведем анализ балансовой прибыли, представленный в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Анализ балансовой прибыли НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007 гг.











































Показатель
Годы
Абсолютное изменение, в тыс. руб.
Темп роста, в %
Удельный вес, в %
Структурные измене-ния, в %


2006
2007
2006
2007


Сальдо по основной деятельности
23055,00
 — 44845,00
 — 67900,00
 — 194,51
 — 18,45
27,89
46,34


Сальдо по операционной деятельности
 — 109645,00
 — 99709,00
9936,00
90,94
87,74
62,02
 — 25,73


Сальдо по внереализационной
деятельности
 — 38370,00
 — 16223,00
22147,00
42,28
30,71
10,09
 — 20,62


Балансовая прибыль
 — 124960,00
 — 160777,00
 — 35817,00
128,66
100,00
100,00
0,00



Из данной таблицы видно,
что, как уже было сказано, наибольшее влияние на балансовую прибыль оказало
уменьшение прибыли от реализации. Удельный вес результатов от основной
деятельности составил в 2007 году 27,89%, что на 46,34% меньше, чем в 2006. Что
касается результатов от прочей деятельности, то, как от операционной, так и от
внереализационной деятельности они оказали положительное влияние на прибыль до
налогообложения. Хотя по операционной деятельности НГДУ «Прикамнефть» получило
убыток, но по сравнению с предыдущим годом он уменьшился на 9936 тыс. руб.
Именно результаты операционной деятельности составили в отчетном 2007 году, а также
и в предыдущем наибольший удельный вес в балансовой прибыли НГДУ «Прикамнефть»
— 87,74% и 62,02% соответственно. Результаты от внереализационной деятельности
увеличили балансовую прибыль на 22 147 тыс. руб. В структуре балансовой прибыли
они заняли 10,09% в отчетном году, что на 20,62% меньше, чем в предшествующем.
Теперь для анализа уровня
финансовых результатов будет представлена следующая таблица:
Таблица 2.3
Анализ уровня финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть»








































































































Показатели
Сумма, в тыс. руб.
Удельный вес, в %
Структурные изменения, в %


2004
2005
2004
2005


Выручка
352172,00
150374,00
100,00
100,00
0,00


Себестоимость
323525,00
193882,00
91,87
128,93
37,07


Валовая прибыль
28647,00
 — 43508,00
8,13
 — 28,93
 — 37,07


Коммерческие расходы
5592,00
1337,00
1,59
0,89
 — 0,70


Управленческие расходы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00


Прибыль от продаж
23055,00
 — 44845,00
6,55
 — 29,82
 — 36,37


% к получению
564,00
0,00
0,38
0,38


% к уплате
43376,00
53325,00
12,32
35,46
23,14


Доходы от участия в других
организациях
0,00
242,00
0,00
0,16
0,16


Прочие операционные доходы
14727,00
7181,00
4,18
4,78
0,59


Прочие операционные расходы
80996,00
54371,00
23,00
36,16
13,16


Внереализационные доходы
79070,00
60648,00
22,45
40,33
17,88


Внереализационные расходы
117440,00
76871,00
33,35
51,12
17,77


Прибыль до налогообложения
 — 124960,00
 — 160777,00
 — 35,48
 — 106,92
 — 71,44


Текущий налог на прибыль
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00


Чистая прибыль
 — 124960,00
 — 160777,00
 — 35,48
 — 106,92
 — 71,44



В 2007 году себестоимость реализованной продукции составила 128,93% от
выручки, а в предыдущем – 91,87%. Это говорит о том, что темп роста
себестоимости быстрее, чем темп роста выручки, что является отрицательным
моментом. Как уже говорилось ранее, это означает неэффективное использование
финансового потенциала предприятия.
Удельный вес прибыли от реализации в структуре выручке уменьшился за 2007
год на 36,37%.
Из результатов прочей деятельности наибольший удельный вес относительно
выручки занимают в 2006-2007гг. внереализационные расходы – 33,35% и 51,12% соответственно,
а наименьший удельный вес – прочие операционные доходы – 4,78% от выручки в
2007 отчетном году.
Таким образом, анализ динамики и уровня показателей финансовых
результатов показал, что за 2006-2007гг. балансовая прибыль, а точнее убыток по
отношению к 2006 году увеличился на 35 817 тыс. руб., что привело к уменьшению
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На протяжении анализируемого
периода НГДУ «Прикамнефть» получало убыток, который за этот период увеличился,
то есть наблюдаются тенденции к ухудшению положения предприятия. Хотя,
вследствие специфики деятельности предприятия, а именно из-за того, что
конечный финансовый результат не отражается в отчетности анализируемого НГДУ, а
виден только лишь в отчетности по объединению ОАО «Татнефть» в целом, мы не
можем судить о настоящем положении предприятия и его перспективах.
2.2 Анализ прибыли от реализации продукции по факторам
Все явления и процессы хозяйственной деятельности
предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности.
Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно.
Каждый результативный
показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее
исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее
результаты анализа и оценка качества работы предприятия. Отсюда важным
методологическим вопросом является изучение и измерение влияния факторов на
величину исследуемых экономических показателей.
Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать
обоснованные выводы о результатах деятельности, обосновать планы и
управленческие решения.
Итак, проанализируем
прибыль от реализации продукции в НГДУ «Прикамнефть» за период 2006г. по 2007г.
На изменение суммы
прибыли влияют четыре фактора: объем реализации продукции, структура продукции,
среднереализационные цены и себестоимость.
Таким образом:
DП=DП1+DП2+DП3+DП4+DП5,(2.1)
где DП1 – изменение прибыли от
реализации за счет изменений отпускных цен на реализуемую продукцию;
DП2 – изменение прибыли от
реализации за счет изменений в объеме продукции;
DП3 – изменение прибыли от
реализации за счет изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в
структуре продукции;
DП4 – изменение прибыли от
реализации за счет экономии (перерасхода) от снижения (увеличения)
себестоимости продукции;
DП5 – изменение прибыли от
реализации в зависимости от изменения себестоимости за счет структурных сдвигов
в составе продукции.
Итак, общее изменение прибыли
от реализации продукции равно:
DП=П1-П0= — 44845-23055= — 67900
тыс. руб.(2.2)
Проведем расчет влияния
факторов на прибыль от реализации:
DП1 = В1-В1,0=В1-В1/Iр = 150374-150374/0,82 = 150374-183383
= — 33009 
тыс. руб.,(2.3.)
где В1 –
выручка или реализация за отчетный период,
В1,0 –
фактическая реализация в ценах базисного периода или реализация продукции в
сопоставимых ценах,
Iр – индекс изменения цен на реализуемую продукцию.
DП2 = П0*К1-П0
= П0*(К1  — 1) = П0*(С1,0/С0  —
1) = 23055*(236441/323525 – 
 = 23055*(0,73-1)= — 6225
тыс. руб.,(2.4.)
где П0 –
прибыль от реализации в отчетном периоде,
К1 –
коэффициент роста объема реализации продукции,
С0 –
себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде,
С1,0 –
фактическая себестоимость реализованной продукции в ценах и тарифах базисного
периода.
DП3 = П0*( К2—
К1) = П0*( В1,0/В0— К1)=23055*(183383/352172
— 0,73) = 
23055*(0,52-0,73)= — 4842
тыс. руб.,(2.5.)
где В0 –
выручка или реализация за базисный период,
К2 –
коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.
DП4 = С1,0 — С1
= 236441 – 193882 =42559 тыс. руб.,(2.6.)
где С1 –
себестоимость в базисном периоде.
DП5 = С0* К2
— С1,0 = 323525*0,52 – 236441 = — 66383 тыс. руб.(2.7.)
Сумма факторных
изменений, как уже отмечалось, дает общее отклонение прибыли от реализации:
DП = П1-П0 = åDП(1…5) = — 33009 – 6225 – 4842 + 42559
– 66383 = — 
67900 тыс. руб.
Результаты факторного
анализа обобщим в таблице 2.4.
По проведенному анализу
видно, что общее изменение прибыли от реализации составило –67 900 тыс. руб.,
то есть прибыль уменьшилась по сравнению с прошлым годом. Рассмотрим по
факторам изменение прибыли.
В результате изменения
цен на реализуемую продукцию сумма прибыли уменьшилась в 2007 году по сравнению
с 2006 годом на 33 009 тыс. руб.
За счет изменений в
объеме продукции прибыль уменьшилась на 6 225 тыс. руб., а в результате
изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции
прибыль от реализации уменьшилась на 4 842 тыс. руб.
В результате перерасхода
от увеличения себестоимости продукции прибыль увеличилась на 42 559 тыс. руб.,
а вследствие изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе
продукции, прибыль от реализации уменьшилась на 66 383 тыс. руб. Именно
изменение себестоимости оказало наибольшее влияние на общее изменение прибыли
от реализации.